试卷代号：1334
国家开放大学（中央广播电视大学）2016年春季学期“开放本科”期末考试
纳税筹划试题
2016年7月
题号 一 二 三 四 五 总分
分数
得分评卷人
、单项选择题（将每题4个选项中的惟一正确答案的字母序号填入
括号。毎小题2分，共20分）
1.纳税筹划最重要的原则是（）。
A.守法原则 B.财务利益最大化原则
C.时效性原则 D.风险规避原则
2.适用増值税、营业税起征点税收优惠政策的企业组织形式是（ ）。
A.公司制企业 B.合伙制企业
C.个人独资企业 D,个体工商户
3. 我国增值税对购进免税农产品的扣除率规定为（ ）.
A. 7% B. 10%
C. 13% D. 17%
4.下列各项中符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）。
A.进口的应税消费品为取得进口货物的当天
B.自产自用的应税消费品为移送使用的当天
C.实托加工的应税消费品为支付加工费的当天
D.釆取预收货款结算方式的为收取货款的当天
5-娱乐业适用的营业税税率为（ ）的幅度税率，由各省在规定的幅度内，根据当地情
况确定。
A. 3%—20% B. 15%—20%
C. 5 %—15 % D, 5%—20%
6. 企业所得税法规定不得从收人中扣除的项目是（）.
A.职工福利费 B.广告宣传费
C.公益性捐赠 D.赞助费支出
7.周先生将自有的一套单元房按市场价格对外岀租，每月租金2000元，其本年应纳房产
税是（ ）.
A. 288 元 B.960 元
C. 1920 元 D. 2880 元
8.设在某县城的工矿企业本月缴纳增值税30万元，缴纳的城审维护建设税是（ ）。
A,3000 元 B. 9000 元
C.15000 元 D. 21000 元
9.以下煤炭类产品缴纳资源税的有（ ）。
A.洗煤 B.选煤
C.原煤 D.蜂窝煤
10.个人所得税居民纳税人的临时离境是指在一个纳税年度内（ ）的离境。
A, 一次不超过40日
R多次累计不超过100日
C.一次不超过30日或者多次累计不超过180日
D.一次不超过30日或者多次累计不超过90日 得分评卷人
二、多项选择题（将毎题4个选项中的至少2个正确答案的字母序号 填入括号，多选或漏选均不得分。毎题2分，共10分）
11.按照性质的不同，纳税人可分为（ ）.
A,扣缴义务人 B.法人
C.负税人 D.自然人
12.税负转嫁筹划能否通过价格浮动实现，关键取决于（ ）的大小。
A.商品供给弹性 B.税率高低
C.商品需求弹性 D.计税依据形式
13.适用消费税复合税率的税目有（ ）。
A.卷烟 B.雪茄
C.薯类白酒 D.粮食白酒
14. 在计算企业所得税时准予按比例扣除的项目有（ ）。
A.企业的职工福利费用 B.向金融机构的借款利息支出
C.企业的业务招待费 D.企业的广告费
15.下列中不以月为一次确定个人所得税应纳税所得额的有（ ）.
A.个体工商户的生产经营所得 B.对企事业单位的承包经营所得
C.特许枳使用费所得 D.劳务收入
直£一竺’ 三、判断正误（正确的在括号内划J ,错误的划X ,毎小题1分，共10分）
16.无论以什么方式减少企业实际纳税数额都应称为“纳税筹划”。（）
17.企业所得税的筹划应更加关注成本费用的调整。（ ）
18.个体工商户不适用增值税、营业税起征点的税收优惠。）
19.当纳税人捡税销售额的增值率低于税负平衡点的增值率时，一般纳税人的税负较小
规模纳税人轻..（ ）
20.一般纳税人向农业生产者购买的农产品准予按照买价和13%的扣除率计算进项税
额.（ ）
21.金银首饰的消费税在委托加工时收取。（）
22.分公司具有独立的法人资格，承担全面纳税义务。（ ）
23.已足额提取折旧但仍在使用的固定资产继续计算折旧从应纳税所得额中扣除。（ ）
24.稿酬所得的实际适用税率是14%。（ ）
25.不办理产权转移手续的房产赠与不用缴纳契税。（）
四、简答题（毎小题3分，共20分）
26.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的划分标准。
27.简述印花税纳税筹划的主要思路。
得分！评卷人
j一: — 五、案例分析题（毎小题20分，共40分｝
28.刘先生是一位知名撰稿人,年收人预计在60万元左右。在与报社合作方式上有以下 三种方式可供选择:调入报社;兼职专栏作家；自由撰稿人。请分析刘先生采取哪种筹划方式 最合算。（此题工资薪金所得按2011年9月实施的税法计算：税前扣除额为3500元，适用 30%的税率，速算扣除数为2755元）
29.某房地产公司从事普通标准住宅开发,2009年11月15日，该公司出售一栋普通住宅 搂,总面积12000平方米，单位平均售价2000元/平方米，销售收入总额2400万元，该楼支付 土地出让金324万元,房屋开发成本1100万元，利息支出100万元，但不能提供金融机构借款 费用证明。城市维护建设税税7%,教育费附加征收率3%,当地政府规定的房地产开发费用 允许扣除比例为10%。
假设其他资料不变，该房地产公司把每平方米售价调低到1975元，总售价为2370万元。
计算两种方案下该公司应缴土地增值税税额和获利金额并对其进行分析。
试卷代号：1334
国家开放大学（中央广播电视大学）2016年春季学期“开放本科”期末考试
纳税筹划试题答案及评分标准
（供參考）
2016年7月
一、 单项选择题（将毎题4个选项中的惟一正确答案的字母序号填入括号。毎小题2分，共20 分）
I.A 2. D 3. C 4. B 5. D
6. D 7. B 8. C 9. C 10. D
二、 多项选择题（将毎题4个选项中的至少2个正确答案的字母序号填入括号，多选或漏选均 不得分。毎题2分，共10分）
II.BD 12. AC 13. ACD 14. ACD 15. ABCD
三、 判断正误（正确的在括号内划J ,错误的划X ,毎小题1分，共10分）
16. （X） 17.（V） 18. （X） 19.（V） 20.（V）
21. （X） 22, （X） 23. （X） 24.（V） 25.（V）
四、 简答题（毎小题10分，共20分）
26.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的划分标准。
增值税的纳税人又分为一般纳税人和小规模纳税人。不同的纳税人，计税方法和征管要 求也不同。这两类纳税人的划分标准为：
从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主（该 项行为的销售额占各项应征增值税行为的销售额合计的比重在50%以上），并兼营货物批发 或零售的纳税人，年应税销售额在50万元（含50万元）以下的，为小规模纳税人;年应税销售 额在50万元以上的，为增值税一般纳税人。
从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元（含80万元）以下的，为小规模纳 税人;年应税销售额在80万元以上的，为一般纳税人。
此外，年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为 的企业，视同小规模纳税人纳税。年应税销售额未超过标准的，从事货物生产或提供劳务的小 规模企业和企业性单位，账簿健全,能准确核算并提供销项税额、进项税额，并能按规定报送有 1240
关税务资料的，经企业申请，税务部门可将其认定为一般纳税人。
“营改增”后，交通运输业纳人增值税征税范围，该行业企业划分增值税一般纳税人与小规 模纳税人的标准为年营运收入500万元”（答案无此条不减分，有此条予酌情加2分）
27.简述印花税纳税筹划的主要思路。
（1） 模糊金额的筹划。模糊金额筹划法，是指当事人在签订数额较大的合同时，有意地使 合同上所载金额在能够明确的条件下不最终确定，以达到少缴印花税税款目的的一种行为。
（2） 《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第十七条规定：同一凭证，因载有两个或 两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按 合计税额贴花;如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。纳税人只要进行一下简单的筹 划，便可以节省不少印花税款。
（3） 最少转包次数的筹划。因为印花税是一种行为税，只要有应税行为发生，就应按税法 规定纳税。这种筹划方法的核心就是尽量减少签订承包合同的环节，以减少书立应税凭证，从 而达到节约部分应缴印花税款的目的。
五、案例分析题（毎小題20分，共40分）
28.参考答案:对刘先生的60万元收人来说，三种合作方式下所适用的税目、税率是完全 不同的，因而使其应缴税款会有很大差别，为他留下很大筹划空间。三种合作方式的税负比较 如下：
第一，调入报社。在这种合作方式下，其收入属于工资、薪金所得，适用5%—45%的七级 超额累进税率。刘先生的年收入预计在60万元左右，则月收入为5万元，实际适用税率为 30% a应缴税款为：
[（50000—3500） X 30%—2755] X 12 = 134340（元）
第二，兼职专栏作家。在这种合作方式下，其收入属于劳务报酬所得，如果按月平均支付， 适用税率为30%。应缴税款为：
[50000X （1 一20%） X30%—2000]X 12 = 120000（元）
第三，自由撰稿人。在这种合作方式下，其收人属于稿酬所得，预计适用税率为20%,并 可享受减征30%的税收优惠，则其实际适用税率为14%。应缴税款；
600000X（1—20%） X20%X （1—30%） =67200（元）
由计算结果可知，如果仅从税负的角度考虑，刘先生作为自由撰稿人的身份获得收入所适 用的税率最低，应纳税额最少，税负最低。比作为兼职专栏作家节税52800元（120000- 67200）；比调入报社节税 67140 元（134340—67200）。
29.参考答案：
第一种方案：
（1） 转让房地产收入总额= 2400（万元）
（2） 扣除项目金额：
①取得土地使用权支付的金额= 324（万元）
②房地产开发成本= 1100（万元）
③房地产开发费用=（324+1100）X10% = 142. 4（万元）
④加计 20%扣除数= （324+1100）X20% = 284. 8（万元）
⑤允许扣除的税金，包括营业税、城市维护建设税、教育费附加
= 2400X5% X（l+7%+3%） = 132（万元）
允许扣除项目合计= 324 + 1100 + 142. 4 + 284. 8+132 = 1983. 2（万元）
（3） 增值额= 2400-1983. 2 = 416.8（万元）
416
（4） 增值率=面显乂100% = 21.02%
（5） 应纳土地增值税税额-416. 8X30% — 0 = 125. 04（万元）
（6） 获利金额=收入一成本一费用一利息一税金
= 2400—324—1100—100—132—125. 04
= 618.96（万元）
第二种方案：
（1） 转让房地产扣除项目金额= 1981.55（万元）
（2） 增值额=2370 — 1981. 55 = 388. 45（万元）
（3） 增值率=蠶錦X100% = 19. 6%
该公司开发普通标推住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额的20%,依据税法规定免 征土地增值税。
（4） 获利金额= 2370—324—1100—100—130- 35 = 715. 65（万元）
降价之后,虽然销售收入减少了 30万元，但是，由于免征土地增值税，获利金额反而增加 了 96, 69 万元 <,
该公司建造的普通标准住宅之所以要缴纳土地增值税,是因为增值率超过了 20%,纳税 筹划的具体方法就是控制增值率。
试卷代号：1334
国家开放大学（中央广播电视大学）2016年春季学期“开放本科”期末考试
纳税筹划试题
2016年7月
题号 一 二 三 四 五 总分
分数
得分评卷人
、单项选择题（将每题4个选项中的惟一正确答案的字母序号填入
括号。毎小题2分，共20分）
1.纳税筹划最重要的原则是（）。
A.守法原则 B.财务利益最大化原则
C.时效性原则 D.风险规避原则
2.适用増值税、营业税起征点税收优惠政策的企业组织形式是（ ）。
A.公司制企业 B.合伙制企业
C.个人独资企业 D,个体工商户
3. 我国增值税对购进免税农产品的扣除率规定为（ ）.
A. 7% B. 10%
C. 13% D. 17%
4.下列各项中符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）。
A.进口的应税消费品为取得进口货物的当天
B.自产自用的应税消费品为移送使用的当天
C.实托加工的应税消费品为支付加工费的当天
D.釆取预收货款结算方式的为收取货款的当天
5-娱乐业适用的营业税税率为（ ）的幅度税率，由各省在规定的幅度内，根据当地情
况确定。
A. 3%—20% B. 15%—20%
C. 5 %—15 % D, 5%—20%
6. 企业所得税法规定不得从收人中扣除的项目是（）.
A.职工福利费 B.广告宣传费
C.公益性捐赠 D.赞助费支出
7.周先生将自有的一套单元房按市场价格对外岀租，每月租金2000元，其本年应纳房产
税是（ ）.
A. 288 元 B.960 元
C. 1920 元 D. 2880 元
8.设在某县城的工矿企业本月缴纳增值税30万元，缴纳的城审维护建设税是（ ）。
A,3000 元 B. 9000 元
C.15000 元 D. 21000 元
9.以下煤炭类产品缴纳资源税的有（ ）。
A.洗煤 B.选煤
C.原煤 D.蜂窝煤
10.个人所得税居民纳税人的临时离境是指在一个纳税年度内（ ）的离境。
A, 一次不超过40日
R多次累计不超过100日
C.一次不超过30日或者多次累计不超过180日
D.一次不超过30日或者多次累计不超过90日 得分评卷人
二、多项选择题（将毎题4个选项中的至少2个正确答案的字母序号 填入括号，多选或漏选均不得分。毎题2分，共10分）
11.按照性质的不同，纳税人可分为（ ）.
A,扣缴义务人 B.法人
C.负税人 D.自然人
12.税负转嫁筹划能否通过价格浮动实现，关键取决于（ ）的大小。
A.商品供给弹性 B.税率高低
C.商品需求弹性 D.计税依据形式
13.适用消费税复合税率的税目有（ ）。
A.卷烟 B.雪茄
C.薯类白酒 D.粮食白酒
14. 在计算企业所得税时准予按比例扣除的项目有（ ）。
A.企业的职工福利费用 B.向金融机构的借款利息支出
C.企业的业务招待费 D.企业的广告费
15.下列中不以月为一次确定个人所得税应纳税所得额的有（ ）.
A.个体工商户的生产经营所得 B.对企事业单位的承包经营所得
C.特许枳使用费所得 D.劳务收入
直£一竺’ 三、判断正误（正确的在括号内划J ,错误的划X ,毎小题1分，共10分）
16.无论以什么方式减少企业实际纳税数额都应称为“纳税筹划”。（）
17.企业所得税的筹划应更加关注成本费用的调整。（ ）
18.个体工商户不适用增值税、营业税起征点的税收优惠。）
19.当纳税人捡税销售额的增值率低于税负平衡点的增值率时，一般纳税人的税负较小
规模纳税人轻..（ ）
20.一般纳税人向农业生产者购买的农产品准予按照买价和13%的扣除率计算进项税
额.（ ）
21.金银首饰的消费税在委托加工时收取。（）
22.分公司具有独立的法人资格，承担全面纳税义务。（ ）
23.已足额提取折旧但仍在使用的固定资产继续计算折旧从应纳税所得额中扣除。（ ）
24.稿酬所得的实际适用税率是14%。（ ）
25.不办理产权转移手续的房产赠与不用缴纳契税。（）
四、简答题（毎小题3分，共20分）
26.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的划分标准。
27.简述印花税纳税筹划的主要思路。
得分！评卷人
j一: —五、案例分析题（毎小题20分，共40分｝
28.刘先生是一位知名撰稿人,年收人预计在60万元左右。在与报社合作方式上有以下 三种方式可供选择:调入报社;兼职专栏作家；自由撰稿人。请分析刘先生采取哪种筹划方式 最合算。（此题工资薪金所得按2011年9月实施的税法计算：税前扣除额为3500元，适用 30%的税率，速算扣除数为2755元）
29.某房地产公司从事普通标准住宅开发,2009年11月15日，该公司出售一栋普通住宅 搂,总面积12000平方米，单位平均售价2000元/平方米，销售收入总额2400万元，该楼支付 土地出让金324万元,房屋开发成本1100万元，利息支出100万元，但不能提供金融机构借款 费用证明。城市维护建设税税7%,教育费附加征收率3%,当地政府规定的房地产开发费用 允许扣除比例为10%。
假设其他资料不变，该房地产公司把每平方米售价调低到1975元，总售价为2370万元。
计算两种方案下该公司应缴土地增值税税额和获利金额并对其进行分析。
试卷代号：1334
国家开放大学（中央广播电视大学）2016年春季学期“开放本科”期末考试
纳税筹划试题答案及评分标准
（供參考）
2016年7月
一、 单项选择题（将毎题4个选项中的惟一正确答案的字母序号填入括号。毎小题2分，共20 分）
I.A 2. D 3. C 4. B 5. D
6. D 7. B 8. C 9. C 10. D
二、 多项选择题（将毎题4个选项中的至少2个正确答案的字母序号填入括号，多选或漏选均 不得分。毎题2分，共10分）
II.BD 12. AC 13. ACD 14. ACD 15. ABCD
三、 判断正误（正确的在括号内划J ,错误的划X ,毎小题1分，共10分）
16. （X） 17.（V） 18. （X） 19.（V） 20.（V）
21. （X） 22, （X） 23. （X） 24.（V） 25.（V）
四、 简答题（毎小题10分，共20分）
26.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的划分标准。
增值税的纳税人又分为一般纳税人和小规模纳税人。不同的纳税人，计税方法和征管要 求也不同。这两类纳税人的划分标准为：
从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主（该 项行为的销售额占各项应征增值税行为的销售额合计的比重在50%以上），并兼营货物批发 或零售的纳税人，年应税销售额在50万元（含50万元）以下的，为小规模纳税人;年应税销售 额在50万元以上的，为增值税一般纳税人。
从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元（含80万元）以下的，为小规模纳 税人;年应税销售额在80万元以上的，为一般纳税人。
此外，年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为 的企业，视同小规模纳税人纳税。年应税销售额未超过标准的，从事货物生产或提供劳务的小 规模企业和企业性单位，账簿健全,能准确核算并提供销项税额、进项税额，并能按规定报送有 1240
关税务资料的，经企业申请，税务部门可将其认定为一般纳税人。
“营改增”后，交通运输业纳人增值税征税范围，该行业企业划分增值税一般纳税人与小规 模纳税人的标准为年营运收入500万元”（答案无此条不减分，有此条予酌情加2分）
27.简述印花税纳税筹划的主要思路。
（1） 模糊金额的筹划。模糊金额筹划法，是指当事人在签订数额较大的合同时，有意地使 合同上所载金额在能够明确的条件下不最终确定，以达到少缴印花税税款目的的一种行为。
（2） 《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第十七条规定：同一凭证，因载有两个或 两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按 合计税额贴花;如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。纳税人只要进行一下简单的筹 划，便可以节省不少印花税款。
（3） 最少转包次数的筹划。因为印花税是一种行为税，只要有应税行为发生，就应按税法 规定纳税。这种筹划方法的核心就是尽量减少签订承包合同的环节，以减少书立应税凭证，从 而达到节约部分应缴印花税款的目的。
五、案例分析题（毎小題20分，共40分）
28.参考答案:对刘先生的60万元收人来说，三种合作方式下所适用的税目、税率是完全 不同的，因而使其应缴税款会有很大差别，为他留下很大筹划空间。三种合作方式的税负比较 如下：
第一，调入报社。在这种合作方式下，其收入属于工资、薪金所得，适用5%—45%的七级 超额累进税率。刘先生的年收入预计在60万元左右，则月收入为5万元，实际适用税率为 30% a应缴税款为：
[（50000—3500） X 30%—2755] X 12 = 134340（元）
第二，兼职专栏作家。在这种合作方式下，其收入属于劳务报酬所得，如果按月平均支付， 适用税率为30%。应缴税款为：
[50000X （1 一20%） X30%—2000]X 12 = 120000（元）
第三，自由撰稿人。在这种合作方式下，其收人属于稿酬所得，预计适用税率为20%,并 可享受减征30%的税收优惠，则其实际适用税率为14%。应缴税款；
600000X（1—20%） X20%X （1—30%） =67200（元）
由计算结果可知，如果仅从税负的角度考虑，刘先生作为自由撰稿人的身份获得收入所适 用的税率最低，应纳税额最少，税负最低。比作为兼职专栏作家节税52800元（120000- 67200）；比调入报社节税 67140 元（134340—67200）。
29.参考答案：
第一种方案：
（1） 转让房地产收入总额= 2400（万元）
（2） 扣除项目金额：
①取得土地使用权支付的金额= 324（万元）
②房地产开发成本= 1100（万元）
③房地产开发费用=（324+1100）X10% = 142. 4（万元）
④加计 20%扣除数= （324+1100）X20% = 284. 8（万元）
⑤允许扣除的税金，包括营业税、城市维护建设税、教育费附加
= 2400X5% X（l+7%+3%） = 132（万元）
允许扣除项目合计= 324 + 1100 + 142. 4 + 284. 8+132 = 1983. 2（万元）
（3） 增值额= 2400-1983. 2 = 416.8（万元）
416
（4） 增值率=面显乂100% = 21.02%
（5） 应纳土地增值税税额-416. 8X30% — 0 = 125. 04（万元）
（6） 获利金额=收入一成本一费用一利息一税金
= 2400—324—1100—100—132—125. 04
= 618.96（万元）
第二种方案：
（1） 转让房地产扣除项目金额= 1981.55（万元）
（2） 增值额=2370 — 1981. 55 = 388. 45（万元）
（3） 增值率=蠶錦X100% = 19. 6%
该公司开发普通标推住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额的20%,依据税法规定免 征土地增值税。
（4） 获利金额= 2370—324—1100—100—130- 35 = 715. 65（万元）
降价之后,虽然销售收入减少了 30万元，但是，由于免征土地增值税，获利金额反而增加 了 96, 69 万元 <,
该公司建造的普通标准住宅之所以要缴纳土地增值税,是因为增值率超过了 20%,纳税 筹划的具体方法就是控制增值率。
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