微信小程序试卷代号：1334
国家开放大学（中央广播电视大学）2015年秋季学期“开放本科”期末考试
纳税筹划试题
2016年1月
注意事项
一、 将你的学号、姓名及分校（工作站）名称填写在答题纸的规定栏内。考试 结束后，把试卷和答题纸放在桌上。试卷和答题纸均不得带出考场。监考人收完 考卷和答题纸后才可离开考场。
二、 仔细读懂题目的说明，并按题目要求答题。答案一定要写在答题纸的指 定位置上，写在试卷上的答案无效。
三、 用蓝、黑圆珠笔或钢笔（含签字笔）答题，使用铅笔答题无效。
一、单项选择题（将每题4个选项中的惟一正确答案的字母序号填在答题纸上。每小题2分, 共20分）
1.纳税筹划的主体是（ ）。
A.纳税人 B.征税对象
C.计税依据 D.税务机关
2.按（ ）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。
A.不同税种 B.节税原理
C.不同性质企业 D.不同纳税主体
3.适用增值税、营业税起征点税收优惠政策的企业组织形式是（ ）。
A.公司制企业 B.合伙制企业
C.个人独资企业 D.个体工商户
4.我国增值税对购进免税农产品的扣除率规定为（ ）。
A.7% B. 10%
C. 13% D. 17%
5.下列属于兼营行为的是（ ）。
A.家具厂销售家具并有偿送货上门
B.电信部门销售移动电话并提供有偿电信服务
C.装饰公司为客户提供设计并包工包料装修房屋
D.饭店提供现场餐饮服务同时提供非现场消费的送餐服务
6.适用消费税定额税率的税目有（ ）。
A.卷烟 B.烟丝
C.黄酒 D.白酒
7.下列各项收入中可以免征营业税的是（ ）o
A.高等学校利用学生公寓为社会服务取得的收入
B.个人销售购买超过5年的普通住房
C.个人出租自有住房取得的租金收入
D.单位销售自建房屋取得的收入
8.企业发生的与生产经营业务直接相关的业务招待费可以（ ）。
A,按实际发生的50%扣除但不能超过当年营业收入的5%o
B.按实际发生的50%扣除但不能超过当年营业收入的10%。
C.按实际发生的60%扣除但不能超过当年营业收入的5%。
D,按实际发生的60%扣除但不能超过当年营业收入的10%o
9.个人所得税居民纳税人的临时离境是指在一个纳税年度内（ ）的离境。
A.一次不超过40日
B.多次累计不超过100日
C.一次不超过30日或者多次累计不超过180日
D.一次不超过30日或者多次累计不超过90日
10.应纳印花税的凭证应于（ ）贴花。
A.每月初5日内 B.每年度结束45日内
C.书立或领受时 D.开始履行时
二、多项选择题（将每题4个选项中的至少2个正确答案的字母序号填在答题纸上，多选或漏
选均不得分。每题2分，共10分）
11.税率的基本形式有（ ）。
A.名义税率
D.复合税率
12.税负转嫁筹划能否通过价格浮动实现，关键取决于（
A.商品供给弹性
C.商品需求弹性
13.印花税的税率分为（ ）。
A.比例税率
C.复合税率
14.下列属于个人所得税居民纳税人的是（
A.在中国境内有住所
C.在中国境内无住所但居住满1年
A.某单位有偿转让国有土地使用权 B.某单位有偿转让一栋办公楼
C.某企业建造公寓并出售 D.某人继承单元房一套
三、判断正误（正确的在答题纸上划/，错误的划X,每小题1分，共10分）
16.所得税各税种的税负弹性较小。（ ）
17-纳税人可以是法人，也可以是自然人。（ ）
18.从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元（含80万元）以下的，为小规
模纳税人。（ ）
19.委托加工应税消费品以委托人为消费税的纳税义务人。（ ）
20.营业税起征点的适用范围限于个人。（ ）
21-合伙制企业不适用企业所得税。（ ）
22. 企业所得税的基本税率是25%。（ ）
23.每月均衡发工资可以最大限度的降低个人所得税负担。（ ）
24.计算财产租赁所得的个人所得税应纳税额时，每月可扣除800元的修缮费。（ ）
25.不办理产权转移手续的房产赠与不用缴纳契税。（ ）
四、 简答题（每小题10分，共20分）
26.简述消费税税率的筹划原理。
27.简述营业税纳税人的筹划中兼营行为和混合销售行为的纳税筹划。
五、 案例分析题（毎小题20分，共40分）
28.刘先生是一位知名撰稿人,年收入预计在60万元左右。在与报社合作方式上有以下 三种方式可供选择:调入报社;兼职专栏作家；自由撰稿人。请分析刘先生采取哪种筹划方式 最合算。
29.某房地产公司从事普通标准住宅开发,2009年11月15日，该公司出售一栋普通住宅 楼，总面积12000平方米，单位平均售价2000元/平方米，销售收入总额2400万元，该楼支付 土地出让金324万元,房屋开发成本1100万元，利息支出100万元，但不能提供金融机构借款 费用证明。城市维护建设税税率7%,教育费附加征收率3%,当地政府规定的房地产开发费 用允许扣除比例为10%。
假设其他资料不变，该房地产公司把每平方米售价调低到1975元，总售价为2370万元。
计算两种方案下该公司应缴土地增值税税额和获利金额并对其进行分析。
试卷代号口334
国家开放大学（中央广播电视大学）2015年秋季学期“开放本科”期末考试
纳税筹划试题答题纸
2016年1月
题号 一 二 三 四 五 总分
分数
1.
一、单项选择题（将每题4个选项中的惟一正确答案的字母序号填在
答题纸上。每小题2分，共20分）
2.
3.
4.
5.
7.
8.
9.
10.
6.
11.
二、多项选择题（将每题4个选项中的至少2个正确答案的字母序号
填在答题纸上，多选或漏选均不得分。每题2分，共10分）
12.
13.
14.
15.
16.
三、判断正误（正确的在答题纸上划J ,错误的划X ,每小题1分，共
10分）
17.
18.
19.
20.
21.
1250
22.
23.
24.
25.
26.
四、简答题（毎小题10分，共20分）
27.
28.
五、案例分析题（每小题20分，共40分）
29.
试卷代号:1334
国家开放大学（中央广播电视大学）2015年秋季学期“开放本科”期末考试
纳税筹划试题答案及评分标准
（供参考）
2016年1月
一、 单项选择题（将每题4个选项中的惟一正确答案的字母序号填在答题纸上。每小题2分， 共20分）
I.A 2. B 3. D 4. C 5. D
6. C 7. B 8. C 9. D 10. C
二、 多项选择题（将每题4个选项中的至少2个正确答案的字母序号填在答题纸上，多选或漏 选均不得分。每题2分，共10分）
II.BC 12. AC 13. AB 14. AC 15. ABC
三、 判断正误（正确的在答题纸上划J ,错误的划X ,每小题1分，共10分）
16. X 17. V 18. V 19. V 20. V
21. V 22. V 23. V 24. J 25. J
四、 简答题（每小题1。分，共20分）
26.简述消费税税率的筹划原理。
消费税的税率由《消费税暂行条例》所附的《消费税税目税率（税额）表》规定，每种应税消 费品所适用的税率都有明确的界定，而且是固定的。消费税按不同的消费品划分税目，每种应 税消费品的消费税率各不相同，这种差别性为消费税税率的纳税筹划提供了客观条件。
（1） 消费税在一些税目下设置了多个子目，不同的子目适用不同的税率，因为同一税目的 不同子目具有很多的共性，纳税人可以创造条件将一项子目转为另一项子目，在不同的税率之 间进行选择，择取较低的税率纳税。
（2） 应税消费品的等级不同，税法规定的消费税税率也不同。税法以单位定价为标准确定 等级，即单位定价越高，等级就越高，税率也就越高。同样消费品，税目相同，但子目不同其所 适用的税率也不相同。所以对某些在价格临界点附近的消费品，纳税人可以主动降低价格，使 其类别发生变化,从而适合较低税率。
（3） 消费税的兼营行为指的是消费税纳税人同时经营两种以上税率的应税消费品的行为。 现行消费税政策规定，纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品 的销售额和销售数量，未分别核算的，从高适用税率。这一规定要求企业在有兼营不同税率应 税消费品的情况下，要健全财务核算，做到账目清楚,并分别核算各种应税消费品的销售情况, 以免由于自身财务核算不明确导致本应适用低税率的应税消费品从高适用税率，增加税负。
（4） 在现实生产经营活动中，为促进产品销售，提高产品档次,很多企业选择将产品搭配成 礼品套装成套销售。现行消费税政策规定，纳税人如将适用高低不同税率应税消费品（或将应 税消费品和非应税消费品）组套销售，无论是否分别核算均按组套内各应税消费品中适用的最 高税率计算缴纳消费税。因此,企业对于成套销售的收益与税负应全面进行权衡，看有无必要 搭配成成套商品对外销售，避免造成不必要的税收负担。如果成套销售的收益大于由此而增 加的税负，则可选择成套销售，否则不应釆用此办法。
27.简述营业税纳税人的筹划中兼营行为和混合销售行为的纳税筹划。
兼营应税劳务与货物或非应税劳务的行为的，应分别核算应税劳务的营业额与货物或非 应税劳务的销售额。不分别核算或不能准确核算的，对其应税劳务与货物或非应税劳务一并 征收增值税，不征收营业税。如果企业的货物销售与其营业税的应税劳务不分别核算，那么, 其提供的劳务收入应与货物销售收入一并计算缴纳增值税，从而加重纳税人的税收负担。因 此，纳税人应加强核算，对应税劳务和非应税货物进行分别核算，并分别计税。
纳税人兼营不同税目应税劳务的，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额，然后 按各自的适用税率计算应纳税额；未分别核算的，从高适用税率计算应纳税额。因此，纳税人 应准确核算兼营的不同税目，避免从高适用税率。
税法规定，一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物的，为混合销售行为。从事货物 的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物,征收增 值税，不征收营业税；其他单位和个入的混合销售行为，视为提供劳务，应当征收营业税。
由于混合销售时在同一项业务中包含适用不同税种的收入，企业通常很难通过简单分开 核算两类收入，为此，需通过单独成立承担营业税业务的独立核算企业来将两类业务收入分 开，以适用不同税种计算应缴税款。
五、案例分析题(每小题20分，共40分)
28.刘先生是一位知名撰稿人,年收入预计在60万元左右。在与报社合作方式上有以下 三种方式可供选择:调入报社;兼职专栏作家；自由撰稿人。请分析刘先生采取哪种筹划方式 最合算。
参考答案：对刘先生的60万元收入来说，三种合作方式下所适用的税目、税率是完全不同 的，因而使其应缴税款会有很大差别，为他留下很大筹划空间。三种合作方式的税负比较如 下：
第一，调入报社。在这种合作方式下，其收入属于工资、薪金所得，适用5% —45%的七级 超额累进税率。刘先生的年收入预计在60万元左右，则月收入为5万元，实际适用税率为 30%。应缴税款为：
[(50000-3500)X30%-2755]X12 = 134340(元)
第二，兼职专栏作家。在这种合作方式下，其收入属于劳务报酬所得，如果按月平均支付, 适用税率为30%。应缴税款为：
[50000X(1 —20%) X 30% —2000] X 12 = 120000(元)
第三，自由撰稿人。在这种合作方式下，其收入属于稿酬所得，预计适用税率为20%,并 可享受减征30%的税收优惠,则其实际适用税率为14%。应缴税款：
600000X(1-20%) 乂20% X (1 — 30%) = 67200(元)
由计算结果可知，如果仅从税负的角度考虑，刘先生作为自由撰稿人的身份获得收入所适 用的税率最低，应纳税额最少，税负最低。比作为兼职专栏作家节税52800元 (120000-67200)；比调入报社节税 67140 元(134340-67200)。
29.某房地产公司从事普通标准住宅开发，2009年11月15日，该公司出售一栋普通住宅 楼，总面积12000平方米，单位平均售价2000元/平方米，销售收入总额2400万元，该楼支付 土地出让金324万元，房屋开发成本1100万元，利息支出100万元，但不能提供金融机构借款 费用证明。城市维护建设税税7%,教育费附加征收率3%,当地政府规定的房地产开发费用 允许扣除比例为10%。
假设其他资料不变，该房地产公司把每平方米售价调低到1975元，总售价为2370万元。
计算两种方案下该公司应缴土地增值税税额和获利金额并对其进行分析。
参考答案：
第一种方案：
1254
(1)转让房地产收入总额= 2400(万元)
(2)扣除项目金额：
①取得土地使用权支付的金额= 324(万元)
②房地产开发成本= 1100(万元)
③房地产开发费用= (324 + 1100) X10% = 142. 4(万元)
④加计 20%扣除数=(324 + 1100)X20% = 284.8(万元)
⑤允许扣除的税金，包括营业税、城市维护建设税、教育费附加
= 2400X5%X(l + 7% + 3%) = 132(万元)
允许扣除项目合计= 324 + 1100 + 142. 4 + 284. 8+132 = 1983. 2(万元)
(3)增值额= 2400-1983. 2 = 416. 8(万元)
(4)增值率=矗号 X100% = 21.02%
(5)应纳土地增值税税额= 416. 8X30%-0=125. 04(万元)
(6)获利金额=收入一成本一费用一利息一税金
= 2400-324-1100-100-132-125. 04
= 618. 96(万元)
第二种方案：
(1)转让房地产扣除项目金额= 1981.55(万元)
(2)增值额= 2370-1981. 55 = 388. 45(万元)
(3)增值率=讒銘X100% = 19. 6%
该公司开发普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额的20%,依据税法规定免 征土地增值税。
(4)获利金额= 2370-324-1100-100-130. 35 = 715. 65(万元)
降价之后，虽然销售收入减少了 30万元，但是，由于免征土地增值税，获利金额反而增加 了 96. 69 万元。
该公司建造的普通标准住宅之所以要缴纳土地增值税，是因为增值率超过了 20%。纳税 筹划的具体方法就是控制增值率。
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