试卷代号：1334
国家开放大学（中央广播电视大学）2015年春季学期“开放本科”期末考试
纳税筹划试题
2015年7月
注意事项
一、 将你的学号、姓名及分校（工作站）名称填写在答题纸的规定栏内。考试 结束后，把试卷和答题纸放在桌上。试卷和答题纸均不得带出考场。监考人收完 考卷和答题纸后才可离开考场。
二、 仔细读懂题目的说明，并按题目要求答题。答案一定要写在答题纸的指 定位置上，写在试卷上的答案无效。
三、 用蓝、黑圆珠笔或钢笔（含签字笔）答题,使用铅笔答题无效。
、单项选择题（将毎题4个选项中的惟一正确答案的字母序号填在答题纸上。毎小题2分,
共20分）
1.企业所得税的筹划应重点关注（ ）的调整.
A.销售利润 B.销售价格
C.成本费用 D.税率高低
2.负有代扣代缴税款义务的单位、个人是（ ）。
A.实际负税人 B.扣缴义务人
C-纳税义务人
3-下列税种中属于直接税的是（ ）0 D.税务机关
A.消费税 B.关税
C.房产税 D.营业税
4.判断增值税一般纳税人与小规模纳税人税负高低时，（ ）是关键因素。
企业通过社会非营利组织或政府民政部门进行的公益性、救济性捐赠支出如何扣除
A.国债利息
C.储蓄利息
纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应就其（ ）按规
定计算缴纳土地增值税。
二、多项选择题（将毎题4个选项中的至少2个正浦答案的字母序号填在答题纸上，多选或・
选均不得分。毎题2分，共10分）
23.子公司具有独立的法人资格，独立计算盈亏，计算应缴企业所得税税款。（）
24.稿酬所得的实际适用税率是14%.（ ）
25.普通标准住宅纳税入的增值额超过扣除项目金额20%的应全额纳人土地增值税计征
范围。（ ）
四、 简答题（毎小题10分，共20分）
26.简述对纳税筹划定义的理解.
27.土地增值税纳税筹划为什么要控制增值率？
五、 案例分析题（毎小题20分，共40分）
28.某卷烟厂生产的卷烟每条调拨价格75元，当月销售60如条。这批卷烟的生产成本 为29. 5元/条，当月分摊在这批卷烟上的期间费用为8000元。假设企业将卷烟每条调拨价格 调低至68元呢？（我国现行税法规定，对卷烟在首先征收一道从量税的基础上，再按价格不同 征收不同的比例税率.对于每条调拨价格在70元以上（含70元）的卷烟，比例税率为56%； 对于每条调拨价格在70元以下（不含70元）的卷烟.比例税率为36%）
计算分析该卷烟厂应如何进行筹划减轻消费税税负（在不考虑其他税种的情况下）？
29.某建材销售公司主要从事建材销售业务，同时为客户提供一些简单的装修服务。该 公司财务核算健全，被当地国税机关认定为增值税一般纳税人.2013年，该公司取得建材销 售和装修工程收入共计292万元，其中装修工程收入80万元，均为含税收人。建材进货可抵 扣增值税进项税额17.44万元。
请为该公司设计纳税筹划方案并进行分析。
试卷代号：1334 座位号 E
国家开放大学（中央广播电视大学）2015年春季学期“开放本科”期末考试
纳税筹划试题答题纸
2015年7月
1.
一、单项选择题（将毎题4个选项中的惟一正确答案的字母序号填在 答题纸上。每小题2分，共20分）
2. 3. 4. 5.
7.
8.
9. 10.
6.
二、多项选择题（将毎题4个选项中的至少2个正确答案的字母序号
填在答题纸上，多选或漏选均不得分。毎题2分，共10分）
12.
13.
15.
11.
16.
三、判断正误（正确的在答题纸上划错误的划X,毎小题1分，共
10分）
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23. 24. 25.
四、简答题（每小题1。分，共20分）
26.
27.
五、案例分析题（每小题20分，共40分）
28.
29.
试卷代号：1334
国家开放大学（中央广播电视大学）2015年春季学期“开放本科”期末考试
纳税筹划试题答案及评分标准
（供参考）
2015年7月
一、 单项选择题（将每题4个选项中的惟一正确答案的字母序号填在答题纸上。毎小题2分, 共20分）
I.C 2. B 3. C 4. A 5. B
6. B 7. D 8. B 9. D 10. C
二、 多项选择题（将毎题4个选项中的至少2个正确答案的字母序号填在答题纸上，多选或漏 选均不得分。毎题2分，共10分）
II.ABCD 12. AB 13. AC 14. BCD 15. AC
三、 判断正误（正确的在答题纸上划J ,错误的划X ,每小题I分，共10分）
16. X 17. V 18. J 19. V 20. X
21. J 22. V 23. J 24. J 25. J
四、 简答题（毎小题10分，共20分）
26.简述对纳税筹划定义的理解。
纳税筹划是纳税人在法律规定许可的范围内，凭借法律赋予的正当权利，通过对投资、筹 资、经营、理财等活动的事先安排与规划，以达到减少税款缴纳或递延税款缴纳目的的一•系列 谋划活动。
对其更深层次的理解是；
（1） 纳税筹划的主体是纳税人。对于纳税人来讲，其在经营、投资、理财等各项业务中涉及 税款计算缴纳的行为都是涉税事务。只有纳税人在同一业务中可能涉及不同的税收法律、法 规,可以通过调整自身的涉税行为以期减轻相应的税收负担，纳税筹划更清楚地界定了 “筹划” 的主体是作为税款缴纳一方的纳税人。
（2） 纳税筹划的合法性要求。是纳税筹划与逃税、抗税、骗税等违法行为的根本区别。
（3） 纳税筹划是法律赋予纳税人的一项正当权利。在市场经济条件下，企业作为独立法人 在合理合法的范围内追求自身财务利益最大化是一项正当权利,个人和家庭作为国家法律保 护的对象也有权利谋求自身合法权利的最大化。纳税是纳税人经济利益的无偿付出。纳税筹 划是企业、个人和家庭对自身资产、收益的正当维护，属于其应有的经济权利。
（4） 纳税筹划是纳税人的一系列综合性谋划活动。这种综合性体现在：第一，纳税筹划是 纳税人财务规划的一个重要组成部分，是以纳税人总体财务利益最大化为目标的。第二，纳税 人在经营、投资、理财过程中面临的应缴税种不止一个，而且有些税种是相互关联的，因此，在 纳税筹划中不能局限于某个个别税种税负的高低，而应统一规划相关税种，使总体税负最低。 第三,纳税筹划也需要成本，综合筹划的结果应是效益成本比最大。
27.土地增值税纳税筹划为什么要控制增值率？
根据税法规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的免征 土地增值税;增值额超过扣除项目金额20%的应就其全部增值额按规定计税。这里的20%就 是经常讲的“避税临界点”，纳税人应根据避税临界点对税负的效应进行纳税筹划。免征土地 增值税其关键在于控制增值率。
五、案例分析题（毎小题20分，共40分）
28.某卷烟厂生产的卷烟每条调拨价格75元，当月销售6000条。这批卷烟的生产成本 为29.5元/条，当月分摊在这批卷烟上的期间费用为8000元.假设企业将卷烟每条调拨价格 调低至68元呢？（我国现行税法规定，对卷烟在首先征收…道从量税的基础上，再按价格不同 征收不同的比例税率。对于每条调拨价格在70元以上（含70元）的卷烟，比例税率为56%； 对于每条调拨价格在70元以下（不含70元）的卷烟，比例税率为36%）
计算分析该卷烟厂应如何进行筹划减轻消费税税负（在不考虑其他税种的情况下）？
参考答案：
该卷烟厂如果不进行纳税筹划，则应按56%的税率缴纳消费税。企业当月的应纳税款和 盈利情况分别为：
应纳消费税税额X 150 + 75 X6OOOX56%-2556OO（元）
销售利润=75X6000 — 29. 5X6OOO — 255600 —8000 = 9400（元）
不难看出，该厂生产的卷烟价格为75元，与临界点70元相差不大，但适用税率相差 1248
20%。企业如果主动将价格调低至70元以下，可能大大减轻税负，弥补价格下降带来的损失。 假设企业将卷烟每条调拨价格调低至68元,那么企业当月的纳税和盈利情况分别为：
应纳消费税= 150 + 68X6000X36^ = 150480（元）
ZbO
销售利润^68X6000-29. 5X6000-150480-8000= 72520（元）
通过比较可以发现，企业降低调拨价格后，销售收人减少42000元（75X6000-68X6000）, 但应纳消费税款减少105120元（255600—150480）,税款减少远远大于销售收入的减少，从而使销 售利润增加了 63120 元（72520 —9400）。
29.某建材销售公司主要从事建材销售业务，同时为客户提供一些简单的装修服务。该 公司财务核算健全,被当地国税机关认定为増值税一般纳税人0 2013年，该公司取得建材销 售和装修工程收入共计292万元，其中装修工程收入80万元，均为含税收入。建材进货可抵 扣增值税进项税额17. 44万元。
请为该公司设计纳税筹划方案并进行分析。
参考答案：
如果该公司未将建材销售收入与装修工程收入分开核算，两项收入一并计算缴纳増值税， 应纳税款为*
应纳增值税税额=].#%X17%_17. 44 = 24. 99（万元）
如果该公司将建材销售收入与装修工程收入分开核算，则装修工程收入可以单独计算缴 纳营业税，适用税率为3%。共应缴纳流转税：
应纳増值税税额=巻調><17% —17. 44 = 13. 36（万元）
应纳营业税税额= 80X3% = 2.4（万元）
共应缴纳流转税= 13. 36 + 2. 4 = 15. 76（万元）
比未分别核算少缴流转税= 24. 99-15. 76 = 9. 23（万元）
从本案例可以看出，通常企业兼营营业税应税劳务和增值税应税货物销售时，如不分开核 算，所有收入会一并按照増值税计算缴税,适用税率很高（17%）,而劳务收入部分通常很少有 可以抵扣的进项税额，故实际税收负担很重。纳税人如果将两类业务收入分开核算，劳务收入 部分即可按营业税计税，适用税率仅为3%（或5%）,可以明显降低企业的实际税负。
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