试卷代号：1334 座位号 E
国家开放大学（中央广播电视大学）2014年春季学期“开放本科”期末考试
纳税筹划试题
2014年7月
题号 二 三 四 五 总分
分数
得分评卷人
、单项选择题（将毎题4个选项中的惟一正确答案的字母序号填入
括号。毎小题2分，共20分）
1.企业所得税的筹划应重点关注（ ）的调整。
A.销售利润 B-销售价格
C.成本费用 D.税率高低
2.在税负能够转嫁的条件下，纳税人并不一定是（ ）。
A.实际负税人 B.代扣代缴义务人
C.代收代缴义务人 D.法人
3.下列税种中属于直接税的是（
A.消费税 B.关税
C.财产税 D.营业税
4.判断增值税一般纳税人与小规模纳税人税负高低时，（）是关键因素。
A.无差别平衡点的增值率 B.纳税人身份
C.适用税率 D.销售价格
5.适用消费税定额税率的税目有（ ）。
A.卷烟 B.烟丝
C.黄酒 D.白酒
6.下列各行业中适用5%营业税税率的行业是（ ）。
A.文化体育业 B.金融保险业
C.交通运输业 D.建筑业
7.企业所得税法规定不得从收入中扣除的项目是（ ）。
A.职工福利费 B.广告宣传费
C.公益性捐赠 D.赞助费支出
8-个人所得税居民纳税入的临时离境是指在一个纳税年度内（）的离境。
A.一次不超过40日
B.多次累计不超过100日
C.一次不超过30日或者多次累计不超过180日
D.一次不超过30日或者多次累计不超过90日
9.周先生将自有的一套住房按市场价格对外出租，每月租金2000元，其本年应纳房产税 是（ ）。
A. 288 元 B. 960 元
C. 1920 元 D. 2880 元
10.以下煤炭类产品缴纳资源税的有（ ）。
A.洗煤 B.选煤
C.原煤 D.蜂窝煤
店分|评卷人
二、多项选择题（将毎题4个选项中的至少2个正确答案的字母序号 填入括号，多选或漏选均不得分。毎题2分，共10分）
11.按个入理财过程进行分类，纳税筹划可分为（ ）等。
A.个人获得收入的纳税筹划 B.个入投资的纳税筹划
C.个人消费中的纳税筹划 D.个入经营的纳税筹划
12.税负转嫁筹划能否通过价格浮动实现，关键取决于（ ）的大小。
A.商品供给弹性 B.税收负担
C.商品需求弹性 D.计税依据
13.增值税按日(次)计算和按月计算的起征点分别为销售额的( )0
A. 300 元 B. 300〜500 元
C.. 3000—10000 元 D. 5000—20000 元
14.下列个人所得适用20%比例税率的有( )=
A.股息红利所得
B.偶然所得
C.个体工商户的生产、经营所得
D.特许权使用费所得
15.契税的征税范围具体包括( >0
A.房屋交换
B.房屋赠与
C.房屋买卖
D.国有土地使用权出让
得分评卷人
三、判断正误(正确的在括号内划寸，错误的划X,毎小题1分，共 10 分)
( )16.纳税筹划是纳税人的一系列综合谋划活动。
( )17.在直接税中，纳税人和负税人是不一致的。
()18.提供建筑劳务的单位和个人是增值税的纳税义务人。
( )19.增值税一般纳税人销售货物准予按照运费金额7%的扣除率计算进项税额。
( )20.消费税采取“一目一率”的方法。
( )21.居民企业承担全面纳税义务。
( )22.纳税人向投资者支付的股息不得在计算应纳税所得额时扣除。
()23.每月均衡发工资可以降低个人所得税负担。
( )24.计算财产租赁所得的个人所得税应纳税额时，每次可扣除800元的修缮费。
()25.资源税以纳税人的销售额、销售数量或使用数量为计税依据。
得分评卷人
四、简答题（每小题10分，共20分）
26.影响税负转嫁的因素是什么？
27.公司制企业与个人独资企业、合伙制企业的纳税筹划要考虑哪些因素?
得分评卷人 五、案例分析题（每小题20分，共40分）
28.某食品零售企业年零售含税销售额为150万元，会计核算制度比较健全，符合增值税 一般纳税人条件，适用17%的增值税税率。该企业年购货金额为80万元（不含税），可取得增 值税专用发票。该企业应如何进行增值税纳税人身份的筹划？（暂不考虑企业所得税）
29.2009年11月，某明星与甲企业签订了一份一年的形象代言合同。合同中规定，该明 星在2009年12月到2010年12月期间为甲企业提供形象代言劳务，当年亲自参加企业安排 广告宣传活动每月一次，并且允许企业利用该明星的姓名、肖像。甲企业分两次支付代言费 用，每次支付100万元（含税），合同总金额为200万元，由甲企业负责代扣代缴该明星的个人 所得税。（假设仅考虑个人所得税）
请为该明星设计纳税筹划方案。
试卷代号：1334
国家开放大学（中央广播电视大学）2014年春季学期“开放本科”期末考试
纳税筹划试题答案及评分标准
（供参考）
2014年7月
一、 单项选择題（将毎题4个选项中的惟一正補答案的字母序号填入括号。毎小题2分，共 20分）
I.C 2. A 3.C 4. A 5.C
6. B 7. D 8.D 9. B 10. C
二、 多项选择題（将毎题4个选项中的至少2个正确答案的字母序号填入括号,客选或■选均 不得分。每题2分,共10分）
II.ABCD 12. AC 13. BD 14. ABD 15. ABCD
三、 判断正误（正确的在括号内划V,错误的划X ,毎小题1分，共10分）
16.V 17. X 18. X 19. V 20*
21. V 22. V 23. V 24. V 25. V
四、 简答题（毎小题1。分，共20分）
26.影响税负转嫁的因素是什么？
（1） 商品的供求弹性。税负转嫁存在于商品交易之中，通过价格的变动而实现。课税后若 不导致课税商品价格的提高，就没有转嫁的可能，税负就由卖方自己承担;课税之后，若课税商 品价格提高，税负便有转嫁的条件。究竟税负如何分配,要视买卖双方的反应而定。并且这种 反应能力的大小取决于商品的供求弹性。税负转嫁与供给弹性成正比，与需求弹性成反比。
（2） 市场结构。市场结构也是制约税负转嫁的重要因素。在不同的市场结构中，生产者或 消费者对市场价格的控制能力是有差别的，由此决定了在不同的市场结构条件下，税负转嫁情 况也不相同。
（3）税收制度。包括间接税与直接税、课税范围、课税方法、税率等方面的不同都会对税负 转嫁产生影响。
27.公司制企业与个人独资企业、合伙制企业的纳税筹划要考虑哪些因素？
通过公司制企业与个人独资企业、合伙制企业身份的调整，可以使在同样所得情况下所缴 纳的所得税出现差异。那么，究竟是公司制企业应缴所得税较少还是个人独资企业、合伙制企 业应缴所得税较少呢？这需要考虑以下几方面的因素：
（D不同税种名义税率的差异。公司制企业适用25%（或者20%）的企业所得税比例税 率；而个人独资企业、合伙制企业使用最低5%、最高35%的个人所得税超额累进税率。
由于适用比例税率的公司制企业税负是较为固定的，而适用超额累进税率的个人独资企 业、合伙制企业税负是随着应纳税所得额的增加而增加的，因此，将两者进行比较就会看到，当 应纳税所得额比较少时，个人独资企业、合伙制企业税负低于公司制企业；当应纳税所得额比 较多时，个人独资企业、合伙制企业税负重于公司制企业。实际上，当年应纳税所得额很大时， 个人独资企业、合伙制企业的实际税负就会趋近于35%。
（2） 是否重复计缴所得税。公司制企业的营业利润在企业环节缴纳企业所得税，税后利润 作为股息分配给投资者，个人投资者还要缴纳一次个人所得税。而个人独资企业、合伙制企业 的营业利润不缴纳企业所得税,只缴纳个人所得税。前者要缴纳公司与个人两个层次的所得 税;后者只在一个层次缴纳所得税。
（3） 不同税种税基、税率结构和税收优惠的差异。综合税负是多种因素共同作用的结果， 不能只考虑一种因素，以偏概全。进行企业所得税纳税人的筹划时，要比较公司企业制与个人 独资企业的税基、税率结构和税收优惠等多种因素，一般而言，公司制企业适用的企业所得税 优惠政策比较多，另外，企业所得税为企业釆取不同会计处理方法留有较大余地，使企业有更 多机会运用恰当的会计处理方法减轻税负。而个人独资企业、合伙制企业由于直接适用个人 所得税，因而不能享受这些优惠。因此，当企业可以享受某项企业所得税优惠政策时，作为公 司制企业的实际税负可能会低于个人独资企业。
（4） 合伙制企业合伙人数越多，按照低税率计税次数越多，总体税负越轻。
五、案例分析题（毎小题20分，共40分）
28.参考答案：
该企业支付购进食品价税合计= 80X（l + 17%） = 93. 6（万元）
收取销售食品价税合计= 150（万元）
应缴纳增值税税额=捎|%><17% — 8OX17%=8.19（万元） 税后利润=日黑％—80=48. 2（万元）
增值率（含税）=套%|^X100% = 37.6%
无差别平衡点増值率表•
一般纳税人税率 小规模纳税人征收率 无差别平衡点增值率
含税销售额不含税销售额
17% 3% 20.05% 17. 65%
13% 3% 25.32% 23. 08%
査无差别平衡点增值率表后发现该企业的增值率较高，超过无差别平衡点增值率20. 05% （含税增值率），所以成为小规模纳税人可比一般纳税人减少增值税税款的缴纳。可以将该企 业分设成两个零售企业，各自作为独立核算单位。假定分设后两企业的年销售额均为75万元 （含税销售额），都符合小规模纳税人条件，适用3%征收率。此时：
两个企业支付购入食品价税合计=80X （1+17%）=93. 6（万元）
两个企业收取销售食品价税合计= 150（万元）
两个企业共应缴纳增值税税额=日遇X3% = 4.37（万元）
分设后两企业税后净利润合计= 6 = 52. 03（万元）
经过纳税人身份的转变,企业净利润增加了 52. 01-48. 2 = 3. 83万元。
29.参考答案：
按照现行劳务报酬支付方式，甲企业全年应为该明星代扣代缴的个人所得税：
[1000000 X （1 f 20 %） X40% — 7000] X 2 = 626000（元）
筹划方案：
第一:将仅作为“劳务报酬所得”的收入分解为“劳务报酬所得”和“特许权使用费所得”两 项。因一次“劳务报酬所得”数额较大会涉及“加成税收”，而“特许权使用费用所得”实行定额 税率，没有加成的规定，因此应将“特许权使用费所得”的数额确定的大一些。
第二:将一年两次支付的“劳务报酬所得”分解为每月支付25000元,全年分12次支付，
共计：25000X 12 = 300000（元）
剩下的作为“特许权使用费所得”全年支付两次，每次850000元,共计：
850000X2=1700000（元）
计算筹划后应纳个人所得税：
劳务报酬所得应纳税额=25000X（1-20%） X20%X 12 = 48000（元）
特许权使用费所得应纳税额= 850000X（1-20%） X20%X2-272000（元）
合计应纳个人所得税额十48000+272000+320000（元）
纳税筹划后节税：626000- 320000= 306000（元）
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