试卷代号：1334 座位号匚口
中央广播电视大学2013-2014学年度第一学期“开放本科”期末考试
纳税筹划试题
2014年1月
题号 一 二 三 四 五 总分
分数
得分评卷人
一、单项选择题（将每题4个选项中的惟一正确答案的字母序号填入 括号。每小题2分，共20分）
1.纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（ ）。
A.违法性 B.可行性
C.非违法性 D.合法性
2.负有代扣代缴税款义务的单位、个人是（ ）»
A.实际负税人 B.扣缴义务人
C.纳税义务人 D.税务机关
3.税负转嫁的筹划通常需要借助（ ）来实现。
A.价格 B.税率
C.纳税人 D.计税依据
4.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在（ ）以下的，为小规模纳
税人。
A. 30万元（含） B. 50万元（含）
C. 80万元（含） D. 100万元（含）
5.适用消费税复合税率的税目有（ ）。
A.卷烟 B.烟丝
C.黄酒 D.啤酒
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6.下列各行业中适用3%营业税税率的行业是（ ）。
A.文化体育业 B.金融保险业
C.服务业 D.娱乐业
7.企业发生的与生产经营业务直接相关的业务招待费可以（ ）o
A.按实际发生额的50%扣除但不能超过当年营业收入的5%0
B.按实际发生额的50%扣除但不能超过当年营业收入的10%o
C.按实际发生额的60%扣除但不能超过当年营业收入的5%0
D.按实际发生额的60%扣除但不能超过当年营业收入的10%。
8. 下列适用个人所得税5%—35%五级超额累进税率的是（ ）。
A.劳务报酬所得 B.工资薪金所得
C.稿酬所得
9.下列属于房产税征税对象的是（ ）。 D.个体工商户生产经营所得
A.室外游泳池 B.菜窖
C.室内游泳池 D.玻璃暖房
10.设在某县城的工矿企业本月缴纳增值税30万元，缴纳的城市维护建设税是（ ）。
A.3000 元 B.9000 元
C. 15000 元 D. 21000 元
得 分 评卷人 –
二、多项选择题（将毎题4个选项中的至少2个正确答案的字母序号
填入括号，多选或漏选均不得分。毎题2分，共10分）
11.纳税筹划按税种分类可以分为（ ）等。
A.增值税筹划
B.消费税筹划
C.营业税筹划
D.所得税筹划
12.税率的基本形式有（）。
A.名义税率 B.比例税率
C.定额税率 D.复合税率
1527
13.下列物品中属于消费税征收范围的有( ).
A.汽油和柴油 B.烟酒
C.小汽车 D.鞭炮、焰火
14.一项销售行为如果即涉及营业税应税劳务又涉及增值税应税货物，可以称为().
A.缴纳增值税的混合销售行为
B.缴纳增值税的兼营行为
C.缴纳营业税的混合销售行为
D.缴纳营业税的兼营行为
15.在计算企业所得税时准予按比例扣除的项目有( ).
A.企业的职工福利费用
B.向金融机构的借款利息支出
C.企业的业务招待费
D.企业的广告费
得分评卷人
三、判断正误(正确的在括号内划寸，错误的划X,毎小题1分，共
10 分)
( )16.纳税筹划的主体是税务机关。
()17.覆盖面越大的税种其税负差异可能越大。
()18.税负转嫁与供给弹性成正比，与需求弹性成反比。
()19.增值税一般纳税人向农业生产者购买的农产品准予按照买价和13%的扣除率计算 进项税额。
( )20.金银首饰的消费税在委托加工时收取。
( )21.营业税按次纳税的起征点为每次(日)营业额100元。
( )22.居民企业承担全面纳税义务。
( )23.企业所得税的基本税率是25%。
( )24.稿酬所得的实际适用税率是14%。
( )25.不办理产权转移手续的房产赠与不用缴纳契税。
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得 分 评卷入 四、简答題（毎小题10分，共20分）
26.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的划分标准。
27.个人所得税中的劳务报酬所得有哪些筹划方式？
得分评卷人 五、案例分析题（毎小题20分，共40分）
28.假设某商业批发企业主要从小规模纳税人处购入服装进行批发，年销售额为100万元 （不含税销售额），其中可抵扣进项增值税的购入项目金额为50万元，由税务机关代开的增值 税专用发票上记载的増值税税款为1. 5万元。
分析该企业采取什么方式节税比较有利。
29.某大型商场为增值税一般纳税人，企业所得税实行査账征收方式，适用税率为25%。 现销售单价100元的商品，其平均进货成本为60元。某年末，为促销拟采用两种不同方式:一 是直接进行八折销售，即原销售价100元的商品按80元售出；二是满100送20,即每销售100 元商品，另送价值20元的商品.
对两种不同销售方式下企业的税后收益进行比较分析。
试卷代号：1334
中央广播电视大学2013-2014学年度第一学期“开放本科’‘期末考试
纳税筹划试题答案及评分标准
（供参考）
2014年1月
一、 单项选择题（将每题4个选项中的惟一正确答案的字母序号填入括号。每小题2分，共 20分）
I.D 2. B 3. A 4. B 5. A
6.A 7. C 8. D 9. C 10. C
二、 多项选择题（将每题4个选项中的至少2个正确答案的字母序号填入括号，多选或漏选均 不得分。毎题2分，共10分）
II.ABCD 12. BCD 13. ABCD 14. AC 15. ACD
三、 判断正误（正确的在括号内划错误的划X,每小题1分，共10分）
16.X 17. V 18./ 19./ 20. X
21. X 22. V 23./ 24./ 25./
四、 简答题（每小题10分，共20分）
26.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的划分标准。
增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。不同的纳税人，计税方法和征管要求 也不同。这两类纳税人的划分标准为：
从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主（该 项行为的销售额占各项应征增值税行为的销售额合计的比重在50%以上），并兼营货物批发 或零售的纳税人，年应税销售额在50万元（含50万元）以下的，为小规模纳税人;年应税销售 额在50万元以上的，为增值税一般纳税人。
从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元（含80万元）以下的，为小规模纳 税人;年应税销售额在80万元以上的，为一般纳税人。
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此外，年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为 的企业，视同小规模纳税人纳税。年应税销售额未超过标准的，从事货物生产或提供劳务的小 规模企业和企业性单位，账簿健全,能准确核算并提供销项税额、进项税额，并能按规定报送有 关税务资料的，经企业申请，税务部门可将其认定为一般纳税人。
一般纳税人的增值税基本适用税率为17%,少数几类货物适用13%的低税率，一般纳税 人允许进行进项税额抵扣。小规模纳税人适用3%的征收率,不得抵扣进项税额。除国家税 务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
27.个人所得税中的劳务报酬所得有哪些筹划方式？
劳务报酬所得，是指个人独立从事各种非雇佣的劳务所取得的所得。劳务报酬所得以每 次收入额减除一定的费用后的余额为应纳税所得额，适用20%的比例税率。每次收入不足 4000元的可扣除800元的费用，收入额在4000元以上的可以扣除20%的费用计算缴纳个人 所得税。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可实行加成征收。对应纳税所得额超过20000元 至50000元的部分,依照税法规定计算应纳个人所得税税额后再按照应纳税额加征五成;超过 50000元的部分加征十成。这种做法实际上相当于劳务报酬所得适用20%,30%,40%的三级 超额累进税率。
劳务报酬所得的筹划通常有如下方式：
(1)劳务报酬所得取得时间的筹划；
(2)劳务报酬取得项目的筹划；
(3)劳务报酬取得人员的筹划；
(4)劳务报酬支付次数的筹划；
(5)劳务报酬费用转移的筹划；
(6)劳务报酬所得与特许权使用费所得转换的筹划。
五、案例分析题(每小题20分，共40分)
28.参考答案：
根据税法规定，增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。在对这两类纳税人征 收增值税时，其计税方法和征管要求不同。一般将年应税销售额超过小规模纳税人标准的个 人、非企业性单位,不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。年应税销售额未超
‘ 1531 过标准的从事货物生产或提供劳务的小规模企业和企业性单位，账簿健全、能准确核算并提供 销项税额、进项税额，并能按规定报送有关税务资料的，经企业申请，税务部门可将其认定为一 般纳税人。一般纳税人实行进项税额抵扣制，而小规模纳税人必须按照适用的简易税率计算 缴纳增值税，不实行进项税额抵扣制。
一般纳税人与小规模纳税人比较，税负轻重不是绝对的。由于一般纳税人应缴税款实际 上是以其增值额乘以适用税率确定的，而小规模纳税人应缴税款则是以全部销售额乘以征收 率确定的，因此，比较两种纳税人税负轻重需要根据应税销售额的增值率来确定。当纳税人应 税销售额的增值率低于税负平衡点的增值率时，一般纳税人税负轻于小规模纳税人；当纳税人 应税销售额的增值率高于税负平衡点的增值率时，一般纳税人税负重于小规模纳税人。根据 这种平衡关系，经营者可以合理合法选择税负较轻的纳税人身份。
按照一般纳税人认定标准,该企业年销售额超过80万元，应被认定为一般纳税人,并缴纳 15. 5万元（100X17% —1.5）的增值税。但如果该企业被认定为小规模纳税人，只需要缴纳3 万元（100X3%）的增值税。因此,该企业可以将原企业分设为两个批发企业，年销售额均控制 在80万元以下,这样当税务机关进行年检时，两个企业将分别被重新认定为小规模纳税人，并 按照3%的征收率计算缴纳增值税。通过企业分立实现增值税一般纳税人转变为小规模纳税 人，节约税款12. 5万元。
29.参考答案：
方案一，直接进行八折销售。
这一方案企业销售100元的商品收取80元，只需在销售票据上注明折扣额，销售收入可 按折扣后的金额计算，假设该商品增值税税率为17%,企业所得税税率为25%,则：
应纳增值税税额=1醬~%乂17% -天端 X17% = 2.91（元）
销售毛利=壽^—為°9（元）
应纳企业所得税税额= 17.09X25%=4. 27（元）
税后净收益= 17. 09-4. 27 = 12. 82（元）
方案二，顾客购物满100元，商场另行赠送价值20元礼品。
此方案下，企业如果不是釆用“捆绑销售统一定价”方式，赠送礼品的行为应视同销售行
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为，计算增值税销项税额；同时由于企业赠送礼品的行为属非公益性捐赠，赠送的礼品成本不 允许税前列支（假设礼品的进销差价率同商场其他商品）。相关计算如下：
应纳增值税税额=1；*% X 17% — 1+%% X 17% + E崙％X 17% — ]+饥 X 17%
=6. 97（元）
销售毛利一 1 + 17% 一 1 + 17%*1 + 17% —1 + 17% —2L °2（兀）
应纳企业所得税税额=（21.。2+1 + 1；% + 1+骨%） X 25% =8. 55（元）
税后净收益= 21. 02-8. 55 = 12. 47（元）
按上面的计算方法,方案一最终可获税后净利为12. 82元；而方案二却只获得12.47元税 后收益。因此，该商场应选择方案一进行商品销售。
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