微信小程序试卷代号：1334
中央广播电视大学2010-2011学年度第二学期“开放本科”期末考试
纳税筹划试题
2011年7月
注意事项
一、 将你的学号、姓名及分校（工作站）名称填写在答题纸的规定栏内。考试 结束后，把试卷和答题纸放在桌上。试卷和答题纸均不得带出考场。监考人收完 考卷和答题纸后才可离开考场。
二、 仔细读懂题目的说明，并按题目要求答题。答案一定要写在答题纸的指 定位置上，写在试卷上的答案无效。
三、 用蓝、黑圆珠笔或钢笔（含签字笔）答题,使用铅笔答题无效。
一、单项选择题（将毎题4个选项中的惟一正确答案的字母序号填在答题纸上。毎小题2分,
共20分）
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C.取得收入全额
二、多项选择题（将每题4个选项中的至少2个正确答案的字母序号填在答题紙上，多选或漏
选均不得分。毎题2分，共分）
A.卷烟
D.粮食白酒
14.下列个人所得，在计算应纳税所得额时,每月减除费用2000元的项目有（
A.偶然所得
B.工资薪金所得
C.企事业单位承包经营、承租经营所得
D.个体工商户生产、经营所得
现行个人所得税对年终奖计征时先除以12再确定适用税率，然后再扣除12个月 的速算扣除数。
普通标准住宅纳税人的增值额超过扣除项目金额20%的应全额纳税。
四、简答题（毎小题10分，共20分）
26.为什么选择合理的加工方式可以减少消费税应纳税额。
27.土地增值税纳税筹划为什么要控制增值率?
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五、案例分断患（毎小蔑20分，共40分｝
28.刘先生是一位知名撰稿人,年收入预计在60万元左右。在与报社合作方式上有以下 三种方式可供选择:调入报社；兼职专栏作家；自由撰稿人。
请分析刘先生采取哪种筹划方式最合算。
29.某建材销售公司主要从事建材销售业务，同时为客户提供一些简单的装修服务。该 公司财务核算健全，被当地国税机关认定为增值税一般纳税人。2009年，该公司取得建材销 售和装修工程收入共计292万元，其中装修工程收入80万元，均为含税收入。建材进货可抵 扣增值税进项税额17. 44万元。
请为该公司设计纳税筹划方案并进行分析。
个人所得税税率表
L工资、薪金所得适用
级数 全月应纳税所得额 – 税率％ 速算扣除数
1 不超过500元的 5 0
2 超过500元至2000元的部分 10 25
3 超过2000元至5000元的部分 15 125
4 超过5000元至20000元的部分 20 375
5 超过20000元至40000元的部分 25 1375
6 超过40000元至60000元的部分 30 3375
7 ‘ 超过60000元至80000元的部分 35 6375
8 超过80000元至100000元的部分 40 10375
9 超过100000元的部分 45 15375
试卷代号：1334
中央广播电视大学2010-2011学年度第二学期“开放本科”期末考试
纳税筹划试题答题纸
2011年7月
题号 一 二 三 四 五 总分
分数
得分 评卷人 一、单项选择题（将毎题4个选项中的惟一正确答案的字母序号填在
答题纸上。毎小题2分，共20分）
2. 3. 4. 5.
7. 8. 9. 10.
1.
6.
得分 评卷人 二、多项选择题（将每题4个选项中的至少2个正确答案的字母序号 填在答题纸上，多选或漏选均不得分。毎题2分，共10分）
12. 13. 14. 15.
■
11.
得分 评卷人 三、判断正误（正确的划/，错误的划X,并把答案写在答题纸上。
每小题1分，共10分）
17. 18. 19. 20.
22. 23. 24. 25.
16.
21.
得分 评卷人 四、简答题（每小题10分，共20分）
26.
27.
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评卷人
五、案例分析题（毎小题20分，共40分）
28.
29.
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试卷代号：1334
中央广播电视大学2010-2011学年度第二学期“开放本科”期末考试
纳税筹划试题答案及评分标准
（供参考）
2011年7月
一、 单项选择题（将毎题4个选项中的惟一正确答案的字母序号填在答题纸上。毎小题2分， 共20分）
1. A 2. D 3. C 4. C 5. B
6. C 7. C 8.C 9. D 10. D
二、 多项选择题（将每题4个选项中的至少2个正确答案的字母序号填在答题纸上，多选或漏 选均不得分。每题2分，共10分）
11-ABCD 12. BD 13. ACD 14. BCD 15. AC
三、 判断正误（正确的划”，错误的划X ,并把答案写在答题纸上。毎小题1分，共10分）
16. X 17. J 18. J 19. V 20. X
21. J 22. X 23. J 24. X 25. J
四、 筒答题（毎小题10分，共20分）
26.为什么选择合理加工方式可以减少消费税应纳税额。
《消费税暂行条例》规定:委托加工的应税消费品由受托方在向委托方交货时代收代缴税 款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款可以按规定抵扣。 《消费税暂行条例实施细则》规定：委托加工的应税消费品收回后直接销售的，不再征收消费 税。
根据这些规定，在一般情况下，委托加工的应税消费品收回后不再加工而直接销售的，可 能比完全自行加工方式减少消费税的缴纳，这是由于计算委托加工的应税消费品应缴纳的消 费税的税基一般会小于自行加工应税消费品的税基。
委托加工应税消费品时,受托方（个体工商户除外）代收代缴税款，计税的税基为组成计税 价格或同类产品销售价格；自行加工应税消费品时，计税的税基为产品销售价格。在通常情 1838
况下，委托方收回委托加工的应税消费品后，要以膏于委托加工成本的价格销售，这样，只要收 回的应税消费品的计税价格低于收回后直接出售的价格，委托加工应税消费齬的税负就会低： 于自行加工应税消费品的税负。
在各相关因素相同的情况下，自行加工方式的税后利桐最少，税负最重，部分委托加工次 之’全部委托加工方式的税负最低。
27.土地增值税纳税筹划为什么要控制增值率？
根据税法规定，纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的免征 土地增值税宁增值额超过扣除项目金额20%的应就其全部增值额按规定计税。送重的2昏労就
■ 、
是经常讲的“避税临界点”，纳税人应根据避税临界点对税负的效应进行纳税筹划。第征土地 增值税其关键在于控制增值率。
设销售总额为X,建造成本为Y，手是房地产开发费用为0.1Y\加计的20矽扣除’额为 0.2Y ,则允许扣除的营业税、城市维护建设税、教育费附加为：
XX5%X（ 1 + 7% + 3% ） = O.O55X
求当增值率为20%时，售价与建造成本的关系,列方程如下：
XTL3Y+0.055X） 一 / ‘ ,
1.3Y+0.055X ~ 70
解得；X=1. 67024Y
计算结果说明，当增值率为20%时，售价与建造成本的比例为L 67024 °
可以这样设想，在建造普通标准住宅时，如果所定售价与建造成本的比值0、于1- 67024 , 就能使増值率小于20%，可以不缴土地增值税，我们称1.67024为“免税临界点定价系数”； 即在销售普通标准住宅时，销售额如果小于取得土地使用权支付额与房地产开发成本之和的 1. 67024倍，就可以免缴土地增值税。在会计资料上能够敗得土地使用权支付额和房地产开 发成本，而建筑面积（或可售面积）是已知的，单位面积建造成本可以求得。如果想免缴土地增 值税，可以用“免税临界点定价系数”控制售价。
五、案例分析他（毎小题20分，共4。分）
28.参考答案:对刘先生的60万元收入来说，三种合作方式下所适用的税目、税率是完全 不同的，因而使其应缴税款会有很大差别，为他留下很大筹划空间，三种合作方式的税负比较 如下：
第一，调入报社。在这种合作方式下，其收入属于工资、薪金所得，适用5%—45%的九级 超额累进税率。刘先生的年收入预计在60万元左右，则月收入为5万元，实际适用税率为 30%。应缴税款为：
[（50000-2000） X30%-3375] X 12 = 132300（元）
第二，兼职专栏作家。在这种合作方式下，其收入属于劳务报酬所得，如果按月平均支付， 适用税率为30%。应缴税款为：
[50000X（1 —20%）X30%-2000] X12= 120000（元）
第三，自由撰稿人。在这种合作方式下，其收入属于稿酬所得，预计适用税率为20%,并 可享受减征30%的税收优惠,则其实际适用税率为14%。应缴税款：
600000X（1-20%） X20%X （1-30%） =67200（元）
由计算结果可知，如果仅从税负的角度考虑，刘先生作为自由撰稿人的身份获得收入所适 用的税率最低，应纳税额最少，税负最低。比作为兼职专栏作家节税52800元（120000- 67200）；比调入报社节税 65100 元（132300—67200） °
29.参考答案：
如果该公司未将建材销售收入与装修工程收入分开核算，两项收入一并计算缴纳增值税， 应纳税款为：
应纳增值税税额=匸警％X17% —17.44 = 24.99（万元）
如果该公司将建材销售收入与装修工程收入分开核算，则装修工程收入可以单独计算缴 纳营业税，适用税率为3%。共应缴纳流转税：
应纳增值税税额=聳麗XU%-17. 44=13.36（万元）
应纳营业税税额= 80X3% = 2.4 （万元）
共应缴纳流转税= 13.36 +2,4 = 15.76 （万元）
比未分别核算少缴流转税= 24. 99-15. 76 = 9. 23 （万元）
从本案例可以看出，通常企业兼营营业税应税劳务和增值税应税货物销售时，如不分开 核算，所有收入会一并按照增值税计算缴税,适用税率很高（17% ），而劳务收入部分通常很 少有可以抵扣的进项税额，故实际税收负担很重。纳税人如果将两类业务收入分开核算，劳务 收入部分即可按营业税计税，适用税率仅为3% （或5% ），可以明显降低企业的实际税负。
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