试卷代号 座位号
中央广播电视大学 0 0 2010 年度 考试
会计制度设计试题
2010 年7
总分
分数
得分|评卷人
-、分析说明题(每题 0分，共 0分}
1.请说明下面某公司的现金保管办法存在哪些问题?
xx 办法
(1)保管人。
①现金保管人员的责任人为出纳员。担任出纳的人员必须具备诚信可靠、责任心强、业务
熟练、工作主动等方面的政治与业务素质。
②出纳员一般在本岗位连续工作不得超过 2年。
(2)
①现金的保管要有相应的保管措施，保险柜应存放于坚固实用、防潮防水、通风较好的房
间。
②保险柜钥匙由出纳人员保管，如工作需要可交由其他人保管。
③出纳员工作变动时，应更换保险柜密码，保险柜钥匙、密码丢失或发生故障，经会计同意
后找人修理或修配钥匙。
④库存现金应存放整齐，保持清洁，如因潮湿、虫蛙等问题发生损失的，由出纳与会计人员
共同负责。
⑤现金以外的物品，一律不得存放在保险柜内。
3312. 示是 会计核算 核算 账务 程序
贺。”””
叫’
现金日记账
银行存款日记账
‘A
‘
科目汇总表 总分类账
•
记账凭证
‘ 1.再
，总 明细分类账
332得分|评卷人
二、制度设计题(共 0分)
[资料]
北江有限责任公司(以下简称北江公司)是一家制造企业，下设三个基本生产车间、一个辅
助生产车间和 6个职能科室，公司近 3年的销售收入、销售利润都有较大幅度增长，但由于管
理费用的增长速度过快，使得企业的利润总额的增长速度明显低于销售利润的增长速度。公
司总经理下决心改变管理费用的控制方法，并要求会计部门编制了管理费用对比分析表(如下
表)。
管理费用比较分析表
06 年度 07 08 年度
工资及福利费 560000 605000 640000 643000 640000 667000
差旅费 120000 135000 150000 168000 160000 210000
办公费 125000 166000 198000
各种材料消耗 60000 75000 78000 89000 90000 102000
折旧费 50000 48000 53000 55000 56000 54000
修理费 60300 85000 120900
业务招待费 150000 230600 313000
技术开发费 50000 45000 50000 52200 50000 51300
坏账损失 15000 16000 16000 23000 16000 32000
存货盘亏、报废损失 15000 14500 15000 30000 23000 35200
100000 110000 120000 150000 146000 170000
二口
1383800 1691800 1953400
要求: (l)指出上述内部报表在内容和填制方面的不足之处;
(2) 三年 进行 较分析
(3) 从设计 的 角 度看 着重
(4) 会计 表是 否能满足管
决策需要，说明理由。
(5) 不能 于1000
333试卷代号 0 4
中央广播电视大学 0 0 2010 二 学
会计制度设计试题答案及评分标准
(供参考)
2010 年7
一、分析说明题{每题 0分，共 0分}
1.答:(1)保管人条款中出纳员一般在本岗位应当连续工作不得超过 5年。
(2) 需要
①保险柜存放的房间应有铁栏杆、防盗门。
②保险柜钥匙必须由出纳人员保管，不得交由其他人保管，并应随时转动密码器。
③保险柜钥匙、密码丢失或发生故障，应立即报请领导处理，不得随意找人修理或修配钥
匙。
④库存现金发生损失，应由出纳人员负责。
⑤如有有价证券、增值税专用发票等物品需要放在保险柜内，必须要办理保管交接手续。
@应增加”出纳员到银行存取现金，必须有保安员护送，并安排专车接送”条款。
2. 是科 表核算形式 表核 形式
(1)根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。
(2) 根据 凭证 银行存款 付款凭 笔序 地登记现
款日记账。
(3) 其所 始凭 各种 分类
(4) 凭证 定期
(5) 根据 表逐 分类
(6) 据对账 体要求 将现金 存 款 记账 各 种 类账 对应
分类账相互核对。
(7)期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。
二、制度设计题(共 0分，答题应不少于 0 0 0字)
答案: (1)从报表的内容来看不完整。
①缺少报表的编号、报表日期;②缺少编制单位，内部报表通常还要注明编制人;@缺少金额单位。
报表的填制不完整。有 3个项目没有填列各年度的计划数，导致各年度计划数也没有合
计数。
(2) 三年来管 费用
①计划完成情况分析:由于计划数不完整，无法进行比较，但从各项目来看，除少数项目偶
尔没有超过计划外，其他项目都超过各年的计划数。
②年度实际数对比分析:
07 比06 出308000 年增 长 了22% ;08 比07 多支 出261600
年增长了 ;08 比06 出569600 了41%
(3) 针对 面加强 费用
①加强预算控制。改革管理费用预算的编制方法，从报表上看北江公司的预算基本上是
采用基数加增长的预算编制方法，费用的预算数应该结合实际情况进行核定 p强化预算管理，
严格预算执行纪律，强化预算功能，各部门要严格预算执行纪律，提高预算的严肃性和权威性;
建立预算执行的奖惩制度，根据预算执行情况，对模范执行预算、厉行节约的单位和个人给予
奖励，对不严格执行预算、浪费的单位和个人进行处罚;会计部门要加强对预算执行情况的检
查、监督，严格按核查程序进行审核控制，任何单位和个人都要遵守预算控制制度。
②加强对管理费用支出的审核控制，会计部门对超过预算的支出坚决不予报销，对越权审
批的项目拒绝办理。建立费用支出审核的责任制度，将责任落实到人
③着重加强对差旅费、办公费、各种材料消耗、修理费、业务招待费、其他支出的控制，从实
际支出来看，这些项目的增长速度较快，增长额也较大。抓好了这些项目，就可以便管理费用
增长的情况得到控制。
(4) 从设计的 角 会计 析表不能完 理部
需要，因为分析表反映的内容不完整、也不全面。
①分析表最好能加入数据分析栏;
②分析表没有反映各部门的费用使用情况和预算执行情况，管理层元法了解各部门的情
况;需要补充这方面的资料;
@分析表没有提供公司有关的业务量(如营业收入)的数据，单从费用实际支出情况，难以
进行原因分析，也就不能提出具体的控制措施。
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