试卷代号：1045 座位号匚口
中央广播电视大学2007-2008学年度第二学期“开放本科”期末考试（开卷）
会计制度设计试题
得分评卷人
、分析说明题（毎题20分，共40分）
1.请指出下面属于哪一种会计核算形式的账务处理程序图？说明该会计核算形式账务 处理程序的优缺点及其适用范围。
2.请对下面某单位的总会计师岗位基本职责进行点评：
(1)组织领导本企业的财务与会计的管理工作，并对财务与会计机构设置、人员的配备和 任用、专业职务的聘任等事项提出方案和建议
(2)组织编制和执行业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算，并组织建立和健全企业的 全面预算管理制度和经济核算制度，进行经济活动分析。
(3)审批企业各项财务、会计管理制度。
(4)审批企业财务收支。
(5)协助企业领导进行生产经舍、业务发展、固定资产投资等方面的决策。
(6)参与制定企业新产品、技术改造、科技研究、产品定价和工资奖金等方案。
(7)组织和监督企业执行国家有关财经法律、法规和政府规章制度,保护企业财产的安全 与完整。
(8)领导交办的其他与财务、会计有关的管理工作。
要求：总会计师必须由具有两年以上财务与会计管理经验的财务科长会计师担任。
得分评卷人 二、制度设计题(计60分)
［资料］SJTJS公司是具有港口与航道施工总承包一级资质，主营业务为港口与航道工 程、堤防工程、河湖整治工程、港口与海岸工程、航道工程、地基处理工程及混凝土预制工程。 公司现共有员工307名，有各类专业技术人员222名，其中高、中级专业技术人员90名。公司 注册资本26192万元，拥国内首创的大型铺排工作船、多功能打桩船、打塑料排水版专用工作 船舶、履带吊、挖掘机等设备及混凝土搅拌站。公司先后承担数十个国家、省(市)级重点工程 建设，以及多个工程的混凝土预制构件的施工。
［要求］请为该公司设计一套包括制订目的、收帐依据、财务对帐单、收款流程等方面的应 收账款管理制度。
试卷代号:1045
中央广播电视大学2007-2008学年度第二学期“开放本科”期末考试（开卷）
会计制度设计试题答案及评分标准
（供参考）
2008年7月
一、 分析说明题（每小题20分，共40分）
1.答:是汇总记账凭证核算形式的账务处理程序流程图。
汇总记账凭证核算形式的优点在于:①总分类账通常在月末一次性由汇总记账凭证过记 而来，这样就大大简化了总账的登记工作;②汇总记账凭证是根据记账凭证。按照会计科目的 对应关系汇总编制的，这样就保证了在总分类账中仍然能够反映账户之间的对应关系，便于核 对账目。
汇总记账凭证核算形式的缺点在于:①定期填列汇总记账凭证的工作量较大;②总分类账 中的记录比较简略，难以具体反映企业的经营活动。
因此，这种核算形式一般适用于经营规模较大，经济业务较多,记账凭证数量较大的企业。
2.答:该总会计师岗位基本职责比较全面，基本可行。但应当调整或补充以下内容：
（1） 增加签署财务专题报告和会计决策报告。
（2） 增加组织进行成本费用的预测、计划、控制、核算、分析和考核。
（3） 参与研究和审査企业重大经营活动和经济协议。
（4） 总会计师必须由具有五年以上财务与会计管理经验的高级会计师担任。
二、 制度设计题（共60分）
1.制订目的
为加强应收账款管理，降低催账成本,减少坏账发生，加速企业现金周转，明确业务人员， 收款人员和账款管理人呀的职责特制订本制度。
2.收账依据
合同书、送货回单、销售发票（收票回执）、财务对账（询证函）、还款协议书、还款承诺书都 属于有效的收款依据。以上收款依据要求原始文件，要有客户授权代理人员的有效签名或盖 章。原件一律由合同管理人员统一保管归档，业务人员和催款人员取得同意有可以复制印件, 便作为向客户收款的债权依据。
3.结算清单
签收账款管理人员应制作清晰的收款清单交由工程结算人员，结算清单应注明债务人名 称、结算依据(送货明细)、结算日、到期货款、逾期货款、客户授信额度和授信期限等信息。结 算清单通过业务员面访时交由客户付款责任人，不便面交的也可用邮寄方式直接送达付款责 任人，结算清单除及时结清的应请求客户财务人员签字并加盖公章，结算清单根据客户付款结 算情况随时提供，但每日至少结算一次。
4.财务对账单
企业应收账款管理人员应制作财务对账单，财务对账单应分为对账部分和回执部分。财 务对账单注明客户在对账日前的所有欠款余额，包括已发货未开票的余额，回执部分请可户供 应部和财务部进行账目核对，并将核对结果填写清楚，由负责人签名并加盖财务专用章。
5.收款流程
(1)到期前提醒。应收账款到期前5日工程结算人员向客户提醒，要求客户货款到期时安 排付款。财务管理人员负责提醒业务员，为做到提醒收款准确无误，可安装管理软件，由软件 系统自动生成当日应提醒付款客户名单，为及时将信息传递给工程结算人员和客户经办人员， 系统支持自动短信方式告知，只要后台管理人员打开电脑，选择到期前5日账款，点中发送系 统自动将提醒的短信发给工程结算人员和客户经办人。
(2)到期日催收。应收账款到期日是一个非常重要的时点概念，是判断应收账款质量的临 界点，也是账款催收的敏感点，研究表明在应收账款到期日收账的催款效果最好。此时客户有 强烈的还款意愿和道德责任，工程结算人员必须在账款到期日抓紧催账，为保证工程结算人员 的催款成功率，由账务管理人员提醒业务员到期催款,为保证100%提醒率，可安装管理软件， 自动生成提醒函件，由后台管理人员点中发送给业务人员和客户经办人。
(3)逾期催讨。客户未能在付款日前后按时付款,造成账款逾期，逾期一月以内由工程结 算人员负责催收，后台管理人员一方面督促业务人员收款，另一方面直接发催款函件，向客户 供应部门催款。计算机软件系统会自动生成相关函件，可自动生成逾期30天以内客户名单必 要时交电话催款员催收，催款函件可用短信方式或邮寄方式送达，也可同时采取二种方式送 达。
(4)严重逾期追索。应收账款逾期1月后，收款责任由业务员移交给应收账款管理人员，
工程结算人员配合应收账款管理人员继续追索,计算机软件会自动生成逾期30-60天的客户 名单，并自动产生黄色报警信号，同时自动产生催讨函件。
(5)呆滞账款追索。逾期2个月后的应收账款收款责任由企业法务部门负责业务员和账 款管理人员自觉配合法务人员追款。计算机系统自动生成逾期60-90天的客户名单，并自动 产生红色警告，同时自动产生追讨函件。
(6)呆滞账款清理。逾期3个月后，追款责任交由律师负责，法务人员负责协助律师整理 合同书等债权文件，准备起诉材料,计算机系统自动生成逾期90天以上客户名单，并自动产生 黑色警告，同时自动生成律师函，律师函通过网络传输给协作律师事务所，由律师署名后函告 客户。
(7)起诉与执行。律师介入后客户仍拒不自觉还款的，报请企业领导审批，向有管辖权的 人民法院起诉。
6.收款流程调整
企业应根据工程性质，行业习惯,客户特点和市场竞争情况制度相应的流程，灵活把握收 款进程，在追账报警时间间隔上灵活把握，可以按要求输入计算机系统,但一旦确定了收款流 程除了特殊情况外，一律按流程要求严重追款，特殊情况由收款人员填写情况说明表，经领导 批准方可迟延收款。
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