试卷代号：1045 座位号 m
中央广播电视大学2005-2006学年度第一学期“开放本科”期末考试（开）
会计专业会计制度设计试题
得 一、分析说明题（毎题20分，共40分）
1.请点评下面HG股份有限公司现金支岀业务内部控制制度的利弊。
HG股份有限公司现金支出业务内部控制制度
公司各支款业务部门由报销人员填制各种费用支出的原始单据，并签字或盖章，后送交各 业务部门负责人。各业务部门主管根据计划或有关规定对送达的付款原始凭证进行审批之后 签字或盖章，并转送财会部门。
公司未专设审核人员，由财会主管负责日常审核工作。财会主管根据财务制度的规定审 核各业务部门送交的待报销原始凭证,并签章确认。公司设岀纳人员一名，主要负责根据财会 主管审核准的付款原始凭证付款，并在付款原始凭证上加盖“现金付讫”戳，在付款后根据付 款原始凭证填制一式两联的内部转账通知单。一联留存财会部门，凭此登记记账凭证，另一联 送交业务部门，通知己划款;根据^■款原始凭证和内部转账通知单及时填制付款记账凭证并送 交财会主實复核;根据经复核的付款记账凭证登记现金日记账并签章;在每日终了结出现金H a
记账余额，并将库存现金实存数额与现金日记账余额相互核对。
公司专设负责现金支出业务的会计人员一名，负责汇总已复核的付款凭证,编制记账凭证 汇总表，之后据以登记现金总账。
2.请说明下面两张产品生产成本表各是按什么标志设计的？各有什么作用？
产品生产成本表（表1）
编制单位： 年 月 金额单位:元
项 目 上奔实豚” 本年计划 本月实际 本年累计实际
本月生产费用
其中：直接材料
直接人工
制造费用
加:期初在产品
减:期末在产品
产品生产成本合计
商品产品成本表（表2）
编制单位： 年 月 金额单位:元
产品名称 计量单位 实际 产量 单位成本 本月总成本 本年累计总成本
本 月
f 一本年累计 上年实际平均 本年计划 本月实际 本年累 计实际 平均 -年平位计 处甥雄娇算 按本年 计划单 位成本 计算 月际 本实 年平位计 上际单本算 按实均成 按本年 计划单 位成本 计算 一本月实际
1SEE12/ 27FX38=1X49=1X510=2X211=2X412
可比产品合计
其中丄甲产品
2.乙产品
3.
4.
不可比产品合计
其中：1.丁产品
3.其他产品小计
4.工业性作业
全部商品产品制造成本
生纟_坐二、制度设计题(计60分)
［资料］博思特宾馆于2000年成立，经营性质为国有服务型企业，共有员工200人,其基本 组织结构包括：总经理办公室、财务部、客房部、工程部、后勤安保部、娱乐部和招商部。主要设 施包括客房(80套)、餐厅、会议室、咖啡馆、泳宫、保龄球馆、高尔夫球场、桑拿及屋顶网球场等 设施。在对其固定资产业务的管理上，博思特宾馆主要釆取以下办法：
(1)固定资产分类。
房屋类:经营用房、职工宿舍用房等。
设备类:灯具、电梯、冷热电机.空调等。
用具类:桌椅、沙发等。
运输类:客车、轿车、货车等。
(2)固定资产采用直线法计提折旧。
(3)小件的维修由本企业下设的工程部负责;大件的维修或报废要经总经理审核。
［要求］请根据上面资料为该宾馆设计一套切实可行的固定资产管理控制制度。
试卷代号：1045
中央广播电视大学2005-2006学年度第一学期“开放本科”期末考试（开）
会计专业会计制度设计试题答案及评分标准
（供参考）
2006年1月
一、 分析说明题（毎小题20分，共40分）
1,答:该公司现金支出业务的内部控制制度、在执行过程中存在着漏洞。表现在：
（1） 出纳员在付款前没有对现金支出的原始凭证进行认真复核。
（2） 财务主管没有按月对出纳人员所做的库存现金账实对工作进行抽査，而出纳员也未将 每日账实核对发现的长短款，上报财务主管及时进行处理。
调査表明，该公司现金支岀业务的内部控制制度还存在着明显的薄弱环节。
2.答:
（D表1是按成本项目设计的。通过本表的设计，可以按项目构成分析全部产品的成本计 划完成情况,确定产品成本实际脱离计划的差异，分析差异形成的具体原因，以便寻找降低产 品生产成本的途径。
（2）表2是产品品种设计的。通过本表的设计,可以按产品的不同类别分析产品的成本计 划完成情况,确定产品成本实际脱离计划的差异，分析差异是由娜些产品造成的，以便从产品 结构上挖掘降低产品生产成本的潜力。
二、 制度设计题（共60分）
答：由于该企业属于服务性行业，固定资产业务较为单一、稳定。所以，为保证固定资产业 务控制目标的实现，该企业固定资产业务应设立以下控制制度：
1.职务分离控制制度
固定资产业务需要加以分离的不相容职务主要有：
（1）资产使用者与资产采购、企业内部建筑或建设部门人员的职务相分离。
(2)资产请购或建造审批与请购或建造提岀人员的职务相分离。
(3)资本预算的复核审批与资本希算编制人员的职务相分离。
(4)固定资产验收与采购或承建、款项支付人员的职务相分离。
(5)资产使用或保管与资产记录人员的职务相分离。
(6)资产盘査应保证由使用、保管固定资产及进行财务记录人员之外的人来进行。
(7)资产报废审批与资产报废通知单编制人员的职务相分离等。
2.投资管理控制制度
固定资产投资是企业生存和发展的基本保证，它是一个事关企业发展的战略问题。因此， 在制订固定资产投资决策时，必须对决策制度、相应的筹资制度、外部法律法规的约束等固定 资产投资制度进行安排，并对可利用资本的成本和规模、项目的赢利性、企业承担风险的意愿 和能力等主要影响投资决策的变量进行分析，利用投资决策的基本模型、净现值法(NPV)与 企业财富、NPV的决策变量、资本限量下的项目决策等投资决策的价值判断方法，对固定资产 投资的可行性进行研究、分析。
3.固定资产取得和处置控制制度
(1)对固定资产的验收投产、内部转移、调拨出租、报废清理、更新等固定资产的变动,要由 有关部门提出报告，经审核批准后方可执行。
(2)会计部门对固定资产的增减变动必须及时进行相应的会计处理，并建立固定资产目 录、明细分类账和卡片，做到账、卡、物相符.
(3)形成有专人负责的固定资产使用管理制度，对未使用、不需用或使用不当的固定资产 及时提出处理措施;对清理报废的固定资产残值应及时入账，实物要妥善保管和统一处理。
4.固定资产维修保养制度
对生产经营用的机器、汽车等易磨损、需定期保养的固定资产，按固定资产项目，逐个建立 固定资产定期维修、保养记录，从而保证固定资产的正常运行，有效延长固定资产的使用寿命。
5.固定资产盘点控制制度
对固定资产定期进行清査盘点，并对清查盘点中发生的盘盈、盘亏、毁损等情况及时查明 原因，分清责任，进行相应的会计处理。
6.固定资产折旧控制制度
企业根据经营管理的需要和固定资产的自身特征、使用情况应当选择直线法作为折旧的 计算方法，正确计提固定资产折旧。
7.固定资产保险制度
企业中的固定资产一般数量少，但价值量大，在企业的生产经营中占有重要地位。同时它 也存在着自然灾害和意外事故造成损失的风险。由固定资产的重要地位和风险的不可控性决 定，企业必须建立固定资产保险制度，由专门机构、专门人员负责保险的投保、赔付等运作。
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