试卷代号：2045 座位号匚口
中央广播电视大学2004-2005学年度第二学期“开放专科”期末考试
金融专业金融企业会计试题
2005年7月
题号 一 二 三 四 五 总分
分数
得分评卷人
一、填空题（每个空0.5分，共10分）
1-金融企业的资产、负债、收入、支岀，从静态角度看，表现为
;从动态角度看，表现为 和
以及在经营中实现的收入和发生的费用支出。
2.资产负债共同类科目的性质视期末余额而定，余额在借方表现为 ，余额在贷 方表现为 。
3-现金科目日结单应根据各科目日结单现金栏借、贷方数字，分别加计合计 填 记。各科目日结单的现金借方数相加，填入现金科目日结单的 ;各科目日结单的现金 贷方数相加,填入现金科目日结单的 。
4.基本存款账户是各单位和个体经济户在银行开立的，用于办理日常 和 的账户。存款人的工资、奖金等现金的支取只能通过 办理。
5. 单位定期存款不能提前支取，只能 ，本息只能 ，不能 。
6.权益法是长期股权投资取得时按 计价,持有期间根据被投资
单位 对投资的账面价值进行调整的方法0
7-参加票据交换的行处，凡提岀或提入收款人的本行开户，付款人在他行开户的票据，从 本行来看为 ;凡提出或提入付款人在本行开户，收款人在他行开户的票据， 从本行来看为 。
8.汇兑收益是金融企业在经营 、 等业务中所发生的 收入。
3.某项短期投资账面投资成本100 000元，已计提跌价准备5 000元，本期末按市价计算
6.在分散逐笔对账的联行往来办法中，收报行收到对账表核对报单后,转账正确的是
（ ）
A.核对的贷方报单，贷记联行来账的借方户
B.核对的贷方报单，借记联行来账的贷方户
C.核对的借方报单，借记联行来账的借方户
D.核对的借方报单，贷记联行来账的贷方户
7.票据的取得必须给付对价，下列取得的票据不受给付对价限制的是（ ）.
A.提供劳务而取得的票据 B.出售固定资产而取得的票据
C.出售无形资产而取得的票据 D.
8.商业汇票的付款期限最长不得超过（
A. 9个月
C. 3个月 D.
9.计息余额表的填制依据是各计息科目分户账，每日营业终了根据分户账最后余额填
列。当日未发生收付的账户（ ）。
A.根据期初余额填列 B.根据上一日的最后余额填列
C.当日无余额 D.根据上一日借贷方发生额轧差填列
10.现金收付日记簿的合计数，必须与（ ）核对相符。
A.现金科目总账借方、贷方发生额 B.现金科目总账余额
C.实际现金库存 D.现金库存簿的库存数
得分评卷人
三、判断题（判断下列各题是否正确，正确的划”V”，错误的划“X”， 判断错误不得分，每题1分，共20分）
1.现金支票、现金缴款单都属于通用的基本凭证。 （ ）
2.发生了转账业务，每笔都要编制转账借方传票和转账贷方传票；发生了现金收入、付出
业务，每笔都要编制现金收入传票和现金付出传票。 （ ）
3.商业汇票经承兑后，承兑人即为付款人，因而银行承兑汇票以承兑银行为付款人。
（）
4.信用卡持卡人在信用卡存款余额不足而又急需款项的情况下，可以在规定额度内善意
透支并要定期归还，凡在规定期限内归还的，免收利息。 （ ）
5.承做出口押汇的银行，是以进口方提交的与信用证完全相符的单据作抵押，向进口方
发放的抵押贷款。 （）
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6.集中监督分散逐笔对账的联行往来，收报行收到电子计算中心的对账表，核对的贷方 报单记入联行来账科目贷方户的贷方，核对的借方报单记入联行来账科目借方户的借方。
（）
7.联行往来各科目凡轧差反映余额的，为资产类科目：借贷双方反映余额的，为资产负债
共同类科目。 （ ）
8.金融企业向人民银行借入再贷款和再贴现，会引起准备金存款账户的增加，金融企业
对准备金存款账户记贷方,人民银行对该金融企业准备金存款账户记借方。 （ ）
9.货币发行会引起人民银行发行库的发行基金增加、流通中货币减少、商业银行业务库
存现金减少和准备金存款增加。 （ ）
10.再贴现汇票到期，再贴现人民银行作为持票人向申请再贴现的商业银行收取票款，申
请再贴现的商业银行作为贴现银行向票据付款人收取。 （ ）
11.釆用权益法处理投资账务，金融企业按投资比例分享被投资单位权益的增加额时，应
作（借）长期股权投资（贷）投资收益。 （ ）
12.自营证券跌价准备按单项计提的，在售出该项证券时，不调整已讦提的跌价准备，待
会计期末予以调整；按总体和类别计提跌价准备的，在售出证券时，应同时冲减已计提的跌价 准备。 （）
13.直接租赁的租赁收益通过“租赁收益”科目反映,该科目的贷方余额反映为实现的租
.赁收益。 （ ）
14.金融企业接受捐赠的固定资产，增加资本金，通过“资本公积”科目进行核算。（ ）
15.釆用年数总和法计提折旧需要计算逐年递减的折旧率，其计算方法是尚可使用年限
与预计使用年限的年数总和之比。 （ ）
16.金融企业筹建期间所发生的费用（购建固定资产除外），应先在长期待摊费用中归集，
待开始经营当月起5年内平均计入损益。 （ ）
17. 盈余公积转增资本后的留存数额不得少于注册资本的25%。 （ ）
18..所得税是以会计账面利润与所得税税率相乘而计算交纳的。 （ ）
19.金融企业的非独立核算单位不单独办理年度决算。 （ ）
20.银行发生的亏损可在未来的5年内用税前利润弥补，所以在计算所得税时应将按规
定弥补的亏损额扣除。 （ ）
碍 分 评卷人 四、简答题（10分）
1.简述代理发行证券的三种方式。（3分）
2.商业银行在人民银行开立的再贷款与再贴现账户各自的核算内容如何？（4分）
3.支付结算原则的内容有哪些？（3分）
得分评卷人 五、业务处理题（共50分）
1.年度终了，某银行各项收支科目的余额如下：（20分）
利息收入400万元，金融企业往来收入42万元，手续费收入50万元，汇兑收益20万元, 其他营业收入61万元；营业外收入6万元。
利息支出160万元，金融企业往来支出55万元，手续费支出35万元，营业费用145万元, 其他营业支出28万元；营业外支岀11万元；营业税金及附加37万元。
按规定从税前利润弥补的亏损18万元（反映在“利润分配-一一未分配利润”的借方）。 要求：
（1） 计算应纳税所得额（假设不需要作纳税调整）；
（2） 按照33%的税率计算所得税缴纳；
（3） 按照净利润的10%计提法定盈余公积金；
（4） 按照5%计提法定公益金。
计算应纳税所得额：
计算、交纳并结转所得税
所得税=
借：’
贷：
借：
贷:
借：
贷：
本年利润转入“利润分配”：
借：
贷：
计提法定盈余公积和公益金
借：
贷：
借：
贷：
2.某金融企业2001年4月1日溢价购入新上市发行的某企业债券，面值2 000 000元， 实际支付2 040 000元,债券为2年期，年利率为3. 0% ,按季计算（假设为季末日计）应计利息 并摊销溢价部分。写出计算式及会计分录（溢价摊销按直线法）o （10分）
借：
借：
贷：
应计利息=
借：
贷：
贷：
3.人民银行某市支行收到异省某市人民银行划款报单，系转汇在工商银行市支行开户的 收款人为散热器厂的托收承付款774 830元。当日转账并将有关凭证交工商银行市支行。写 岀人民银行与工商银行的会计分录。（6分）
借:
贷：
4.4月22日乙县支行受理开户单位电器厂提交的贴现凭证以及商业承兑汇票，申请贴 现，经审査同意贴现。汇票为3月22日签发，面额250 000元，将于6月22日到期，贴现率假 设为月3.9%，。（该汇票为异地承兑，贴现期应加3天）商业承兑汇票的付款人（即承兑人）为 省外系统内甲县支行的开户单位天姿商厦。
6月20日乙县支行填制委托收款凭证与汇票一并寄给甲县支行收取贴现款;6月23 H甲 县支行收到委托收款凭证与汇票，经审査付款人账户无款支付，随即将凭证退回贴现银行；贴 现银行于6月26日收到退回凭证，向贴现申请人电器厂收取贴现款。（9分）
办理贴现
贴现息=
实付贴现额=
借：
贷：
贷：
向贴现申请人收取贴现款
借：
贷：
5.4月23日收到省外系统内某行寄来贷方报单与电汇凭证第三、四联，当日发出取款通 知，汇款金额15 000元，用途为釆购款。收款人李进于4月25日来行支取现金200元用作差 旅费。（5分）
借：
贷：
借:■
贷：
试卷代号：2045
中央广播电视大学2004-2005学年度第二学期“开放专科”期末考试
金融专业金融企业会计试题答案及评分标准
（供参考）
2005年7月
一、 填空题（每空0. 5分，共10分）
1.经营中资金的构成 资金聚集的来源 运用的去向
2.资产 负债
3. 反方 贷方 借方
4.转账结算 现金收付 基本存款账户
5.到期支取 转入其活期存款账户 支取现金
6.初始投资成本 所有者权益份额的变化
7.应收票据 应付票据
8.外汇买卖 外汇兑换
二、 选择题（每题1分，共10分）
1. C 2. C 3. B 4. C 5. B
6.A 7. D 8. B 9. B 10. A
三、 判断题（正确的划“/”，错误的划“X”，每题1分，共20分，判断错误不得分）
1. X 2. X 3. V 4. X 5. X
6. X 7. X 8.X 9. X 10. X
11. W 12. X 13. W 14. W 15. V’
16. X 17. V 18. X 19. 7 20. X
四、简答题（10分）
i. （3 分）
代销就是金融企业受发行单位委托，代理销售一级市场上发行的证券。证券售出后所筹 集的款项交给发行单位，代销证券的金融企业向委托人收取手续费。
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全额承购包销就是金融企业与证券发行单位签订合同或协议，由金融企业按合同或协议 确定的价格将证券从发行单位那里买下来，并按一定价格在证券一级市场发售的一种代理发 行方式。
余额承购包销方式就是金融企业与证券发行单位事先签订合同或协议，确定由金融企业 代理发行该单位的证券数量，在发行期内如果金融企业承担发售的证券没有全部售出，则剩余 部分由金融企业购入。
2.（4 分）
年度性贷款户。各商业银行因经济合理增长引起年度信贷资金不足而向人民银行的借 款，通过此账户核算。此种贷款期限一般为1年，最长不超过2年。
季节性贷款户。各商业银行因信贷资金先支后收或存款季节性下降，贷款季节性上升等 原因引起的资金暂时不足，而向人民银行的借款，通过此账户核算。此种贷款期限一般为2个 月，最长不超过4个月。
日拆性贷款户。各商业银行由于汇划款项未达等原因发生临时性资金短歛而向人民银行 的借款，通过此账户核算。此种借款的期限一般为10天，最长不超过20天。
再贴现户。商业银行以已贴现而未到期的商业汇票向人民银行申请再贴现，在此账户核 算。此账户在人民银行以“再贴现”科目核算成申请再贴现的商业银行立户。
3.（3 分）
恪守信用履约付款 谁的钱进谁的账由谁支配 银行不垫款
五、业务处理题（50分）
1.（20 分）
计算、缴纳并结转所得税
所得税= ［（400万+ 42万+ 50万+ 20万+ 61万十6万）一（160万+ 55万+ 35万+145
万十28万+ 11万+ 37万）一18万］X33% = 29. 7万（元）
297 000.00
贷’:应交税金 应交所得税户 297 000. 00
借:应交税金 应交所得税户 297 000. 00
贷:银行存款
借:本年利润
297 000. 00
本年利润转入“利润分配”:
借:本年利润
贷：利润分配 未分配利润户 783 000. 00
（利润分配年初借方余额18万元,结转后可供分配利润60. 3万元）
计提法定盈余公积和公益金
借:利润分配
提取法定盈余公积户
60 300. 00
贷:盈余公积
法定盈余公积户
60 300. 00
借:利润分配
提取法定公益金户
30
150.00
贷:盈余公积
公益金户
30
150. 00
2.（10 分）
贷:银行存款 每季末日计算应计利息并摊销溢价 应计利息= 2000000X3. 0%： 12X3 = 15000（元）
溢价摊销= 400004-8 = 5000（元）
4.（9 分） 办理贴现 贴现利息= 250000X63X3. 9%0^-30 = 2047. 50（元）
实付贴现额= 250000-2047. 50 = 247952. 50（元）
商业承兑汇票户 250 000. 00
电器厂户 247 952. 50
贴现利息收入户 2 047. 50
电器厂户 250 000. 00
商业承兑汇票户 250 000.
15 000. 00
15 000. 00
200. 00
200. 00
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