试卷代号：2608
国家开放大学2 020年春季学期期末统一考试
中级财务会计（二）试题
得分 评卷人
2020年9月
题号 一 二 三 四 五 六 总分
分数
一、单项选择题（从下列每小题的四个选项中选择一个正确的，将其
序号填入题后的括号里。每小题2分，共20分）
1.下列资产负债表项目中，可根据相应总账期末余额直接填列的是（ ）O
A.应付债券
B.持有至到期投资
C.应付账款
D.短期借款
2. 购入原材料采用商业汇票结算，此时应贷记的账户是（ ）。
A.“银行存款”
B.“应付账款”
C.“应付票据”
D.“其他货币资金”
3. 企业对接受捐赠的现金资产，按确定的资产价值计入（ ）。
A.资本公积 B,营业外收入
C.实收资本 D.其他业务收入
4. 下列各项应作为销售费用核算的是（）。
A.广告费 B.借款利息
C.诉讼费 D.业务招待费
5.一般纳税企业将自产电风扇发放给职工，成本300 000元、售价400 000元。该项业务 发生时，公司应确认的销项增值税为（）。
A. 0 B. 64 000 元
C. 40 000 元 D. 85 000 元
6.接受投入设备（适用增值税率16%）一台，原价160 000元，账面净值80 000元,公允价
值为100 000元。则接受设备投资时，“实收资本”账户的入账金额应为（ ）。
A. 80 000 元 B. 81 900 元
C. 100 000 元 ■ D. 116 000 元
7. 采用下列各项会计政策或会计估计，一定能使企业本期利润增加的是（）。
A.交易性金融资产采用公允价值计量
B.备抵法下，坏账的估计率由5%提高至15%
C.商标的使用寿命由原来的10年改为不确定
D.物价持续上涨时，发出存货计价改用个别计价法
8.2019年末,存货实际成本100万元,计提跌价损失12万元。则年末该存货的计税基础 为（）。
A. 12万元 B. 88万元
C. 100万元 D. 112万元
9.公司制企业法定盈余公积累计额达到注册资本的一定比例时可以不再提取。该比
例是（ ）。
A. 50% B. 30%
C. 25% D. 20%
10.年末“预收账款”所属明细账户有借方余额3 000元、贷方余额10 000元。则资产负债
表中“预收账款”项目的年末余额应为（ ）。
A. 3 000 元 B. 7 000 元^
得分评卷人
二、多项选择题（从下列每小题的五个选项中选出二至五个正确的,
将其序号填入题后的括号里。每小题3分，共15分。多选、错选
均不得分，少选可酌情给分）
11.下列各项中，应作为营业外支出核算的有（ ）«
A.税款滞纳金 B.存货非常损失
C.租赁办公房支付的租金
E.应收账款发生坏账损失 D.对外捐赠资产
12. T列各项属于借款费用内容的有（
A.借款利息 ）0
B.外币借款汇兑差额
C.借款承诺费
D.银行办理转账结算的手续费
E.应付债券溢价或折价的摊销
13,下列各项中，不影响企业营业利润的有（ ）。
A.财务费用 B.所得税费用
C.营业外收入
E.营业税金及附加 D.资产减值损失
14.下列业务发生时，影响所有者权益结构变动的有（ ）。
A.用盈余公积弥补亏损 B.接受资产捐赠
C.用固定资产对外投资
E.用资本公积转增资本 D.发放股票股利
15.下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（ ）。
A.经股东大会批准出售亏损子公司
B.因汇率变动，公司发生巨额汇兑损失
C.报告期内申请破产的某债务人现进入清算阶段，对该项债权补提坏账准备
D.根据法院判决，对报告期内发生的未决诉讼补提赔偿金
E.因股价大跌，公司所持有的股票预计发生巨额损失
得分评卷人
三、简答题（每小题5分，共10分）
16.什么是重大会计差错？试举一例说明如何判断？
17.预计负债是如何产生的？会计上应如何确认、如何核算？
得分评卷人
四、单项业务题（根据经济业务编制会计分录，可不写明细账户。本 题33分）
对T公司6月份发生的下列经济业务编制会计分录：
18.用银行存款交纳上月应交的所得税20万元。
19.预收销货款50万元存入银行。
20.发现去年第三季度公司行政办公大楼折旧费少计8万元，经确认属于非重大会计 差错。
21.以银行存款支付公司因对环境污染整治不力被判的罚款2万元。
22.出售一项商标，售价28万元，增值税率6%,全部款项已收妥并存入银行。该项专利 账面价值23万元,未计提减值与摊销。
23.4月贴现的商业承兑汇票下月8日到期，到期值80万元。现得知付款企业因涉及一 宗诉讼,银行存款全部被冻结,估计到时无法偿付上项汇票款。
24.本月应付职工薪酬150 000元，其中在建工程人员薪酬80 000元，公司管理人员薪酬 70 000 元。
25.销售商品一批，价款50 000元、增值税8 500元。已得知购货方资金周转发生困难，难 以及时支付货款，但为了减少库存，同时也为了维持与对方长期以来建立的商业关系，最终将 商品销售给了对方并开出了专用发票。该批商品成本为35 000元。
26.经批准回购本公司发行在外的普通股股票10万股，每股回购价20元。
专_生；5丝1 五、计算题(本题10分)
28.T公司2019年度的有关资料如下：
全年实现税前利润1 200万元。本年度核算的收支中，有购买国债本年确认利息收入20 万元，税款滞纳金5万元，存货年初采购成本100万元、未计提减值准备，年末计提减值准 备8万元。此外，年末预收账款50万元。公司所得税税率为25%,递延所得税年初余额为0; 无其他纳税调整事项。
本年1〜11月份T公司已预交所得税200万元。
要求：
根据上述资料计算T公司2019年的下列指标(列示计算过程)：
(1)预收账款的计税基础；
(2)全年纳税所得额；
(3)全年应交所得税额；
(4)年末应补交的所得税；
(5)年末的递延所得税资产或负债。
得分评卷人
六、综合题(本题12分)
29.A公司(一般纳税人)拖欠B公司货款200 000元无力偿付，现双方协商进行债务重 组。A公司以一台自用设备(适用增值税税率16%)抵债，设备原价140 000元、累计折 旧20 000元、公允价值140 000元。
要求(有关计算请列示计算过程):
(1)计算A公司偿债设备的处置损益、债务重组收益；
(2)计算B公司的债权重组损失；
(3)编制A公司用设备抵债、结转偿债设备账面价值与处置损益的会计分录。
试卷代号：2608
国家开放大学2020年春季学期期末统一考试
中级财务会计（二）试题答案及评分标准
（供参考）
2020年9月
一、单项选择题（每小题2分，共20分）
1.D 2. C 3. B 4. A 5. B
6.D 7.C 8. C 9. A 10. D
、多项选择题（每小题3分，共15分）
11. ABD 12. ABCE 13. BC 14. ADE 15. CD
评分标准:不选、多选或错选均不得分;没有错项、只是少选的，可酌情给分。其中，一个正 确选项给1分，因有漏选项，此种情况每小题最多给2分。
三、简答题（每小题5分，共10分）
16.什么是重大会计差错？试举一例说明如何判断？
答：重大会计差错是指企业发现的使公布的财务报表不再具有可靠性的会计差错。（2分） 实务中，判断一项会计差错是否属于重大的，依据是该项差错金额一般比较大（通常指其 占同类教师或事项金额的10%）。（1分）
例如：2019年企业少计借款利息10万元，若该项差错金额占当年企业借款利息的比例三 10%,则认为是重大会计差错；否则属于非重大会计差错。（举例2分，内容不限，正确即可）
17.预计负债是如何产生的？会计上应如何确认、如何核算？
答:预计负债是由或有负债转化而来的。（1分）
预计负债的确认条件包括：
（1） 该义务是企业承担的现时义务（从而与作为潜在义务的或有负债相区别）；（1分）
（2） 该义务的履行很可能导致经济利益流出企业；（1分）
（3） 该义务的金额能够可靠地计量。（1分）
符合确认条件的预计负债，会计上应单设“预计负债”账户核算，并在资产负债表中单独披 露。（1分）
四、单项业务题（33分）
T公司6月份发生的部分经济业务的会计分录如下:
18.借:应交税费 200 000
贷:银行存款200 000
19.借:银行存款500 000
贷:预收账款500 000
20.借:管理费用80 000
贷：累计折旧80 000
21.借：营业外支出50 000
贷:银行存款50 000
22.借:银行存款280 000
贷:无形资产230 000
应交税费16 800
营业外收入33 200
23.借：应收账款800 000
贷:预计负债800 000
24.借：在建工程80 000
管理费用70 000
贷:应付职工薪酬150 000
25.对发出商品：
借:发出商品35 000
贷:库存商品 35 000 （3分）
对销项税额：
借:应收账款8 500
贷:应交税费 8 500 （3分）
26.借：库存股2 000 000
贷:银行存款2 000 000
27.借：（营业）税金及附加5 000
贷:应交税费5 000
评分标准：第25小题6分，其余每小题3分。部分正确的，酌情给分。
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五、计算题（本题10分）
28.（1）预收账款的计税基础= 50—50 = 0
（2） 全年纳税所得额= 1200- 20 + 5 + 8 + 50 = 1 243（万元）
（3） 全年应交所得税额=1 243X25%=310. 75（万元）
（4） 年末应补交所得税= 310. 75—200 = 110. 75（万元）
（5） 年末发生递延所得税资产=（8 + 50）X25% = 14. 5（万元）
评分参考:每个指标2分，计算过程与结果各1分。
六、综合题（12分）
29.（DA公司偿债设备的处置收益=设备公允价值140 000元一账面净值120 000元
—20 000 元 （2分）
A公司的债务重组收益=重组债务200 000元一抵债设备公允价值140 000元一偿债设 备视同销售应交增值税22 400元=37 600元 （2分）
（2）B公司债权重组损失=应收账款200 000元一坏账准备20 000元一受让设备公允价
值140 000元一可抵扣进项税额22 400元=17 600元 （2分）
（3） A公司的会计分录：
①结转设备账面价值：
借：固定资产清理 120 000
累计折旧 20 000
贷：固定资产 140 000
②用设备抵债。偿债视同销售应交增值税= 140 000X16%=22 400元
借:应付账款 200 000
贷：固定资产清理 140 000 （2分）
应交税费一应交增值税（销项税额） 22 400
营业外收入 37 600 （2分）
③结转设备处置收益。
借：固定资产清理 20 000
贷：营业外收入 20 000
评分标准:指标计算的过程与结果各1分。会计分录部分正确的，给1分。 （2分）
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