试卷代号：2608
国家开放大学（中央广播电视大学）2015年春季学期“开放专科”期末考试
中级财务会计（二）试题
2015年7月
注意事项
一、 将你的学号、姓名及分校（工作站）名称填写在答题纸的规定栏内。考试 结束后，把试卷和答题纸故在桌上。试卷和答题纸均不得带出考场。监考人收完 考卷和答题纸后才可离开考场。
二、 仔细读懂题目的说明，并按题目要求答题。答案一定要写在答题纸的指 定位置上，写在试卷上的答案无效。
三、 用蓝、黑圆珠笔或钢笔（含签字笔）答题,使用铅笔答题无效。
一、单项选择题（从下列每小题的四个选项中选择一个正确的，将其序号填在答题纸上。每小 题2分，共20分）
1.下列各项中，应予资本化处理的借款利息支出是（ ）。
A.日常生产经营借人长期借款的利息支出
B.进行长期投资借入长期借款的利息支出
C.研制新技术借入长期借款所发生的全部利息支出
D.建造办公大楼借入长期借款，在大楼达到预定可使用状态前发生的利息支出
2.下列业务发生时，能引起企业现金流量净额发生变动的是（ ）=
A.将现金存入银行
B.用存货抵偿债务
C.用银行存款清偿债务
D.用银行存款购入债券计划持有3个月
3.会计实务中，某项会计变化如果不易分清会计政策变更和会计估计变更时，正确的做
法是（ ）。
A.按会计政策变更处理
B.按会计估计变更处理
C.不作处理，待分清后再处理
D.在会计政策变更、会计估计变更的处理方法中任选
4.我国现行会计实务中，对所发生的销售折让，正确的会计处理是（ ）。
A.增加折让发生当期的销售成本 B.增加销售费用
c.直接冲减折让发生当期的销售收入 n作为资产减值损失处理
5.A公司涉及一起诉讼，根据以前的经验及公司所聘请律师的意见判断，公司在该诉讼中
胜诉的可能性有30%,败诉的可能性有70%。如果败诉，将要支付60万元〜80万元的赔偿 款。据此,A公司应在期末资产负债表中确认预计负债（ ）。
A.70万元 60万元
C.80万元 D. 140万元
6.2007年A公司经营亏损650万元。2008年至2012年，公司共实现利润600万元。
2013年实现利润200万元，所得税税率25%。则2013年末，A公司可供投资人分配的净利润 应为（ ）。
A. 90万元 B. 100万元
C. 112.5万元 D. 150万元
7.某有限责任公司注册资本500万元，根据我国现行公司法规定，公司全体股东的货币
出资金额不得低于（ ）0
A. 50万元 B. 100万元
C. 150万元 D. 250万元
8.公司（一般纳税人）将自产护肤品发放给职工，成本价150 000元、售价450 000元。该
项业务发生时，公司应确认的销项增值税为（ ）。
A. 0 B. 25 500 元
C. 51 000 元 D. 76 500 元
9.企业发行3年期、到期一次还本付息债券，各期确认的应付利息的核算账户为（ ）。
A.应付债券
C.长期应付款
10.年末企业“预收账款”所属明细账户有借方余额3 000元、贷方余额10 000元。则年 末资产负债表中“预收账款”项目的年末余额应为（ ）。
A. 3 000 元
C. 13 000 元
二、多项选择题（从下列毎小题的五个选项中选出二至五个正确的,将其序号填在答题纸上。
毎小题3分，共15分。多选、错选均不得分,少选可酌情绘分）
11.下列各项资产负债表项目中，不能直接根据相应总分类账户的期末余额填列的
12.工业企业发生的下列交易或事项中，应视同销售计算交纳增值税的有（ ）o
A.将产品对外投资 B.将产品分配给投资者
C.将原材料用于在建工程 D.将产品对外捐赠
E.将委托加工物资用于在建工程
13.下列各项中，能引起企业利润增加的有（.
A.溢价发行股票 B.取得债务重组收益
C.计提持有至到期投资利息 D.收回前期已确认的坏账
E.枷确舗收Sim单位支付的踏金
14.下列各项发生时，可能引起资本公积总额变动的有（ 八
A.发生资本溢价
B.发生债务重组收益
C.对外捐赠现金
D.用资本公积转增资本
E.可供出售金融资产期末公允价值发生正常波动
15.下列各项属于会计政策内容的有（ ）o
A.变更无形资产摊销方法 B.坏账损失的估计方法
C.借款费用的处理方法 D.固定资产使用年限的确定
E.发出存货的计价方法 三、简答题（毎小题5分，共10分）
16.什么叫辞退福利？会计上对所发生的辞退福利如何列支？为什么？
17.什么叫现金流量？我国现金流量表对现金流量分为哪几类？
四、单项业务题（本题33分）
18.对T公司6月份发生的下列经济业务编制会计分录：
（1） 用银行存款交纳上月应交的所得税20万元。
（2） 预收销货款50万元存人银行，
（3） 发现去年第三季度公司行政办公大楼折旧费少计8万元，经确认属于非重大会计差错。
（4） 以银行存款支付公司因对环境污染整治不力被判的罚款5万元。
（5） 出售一项专利，收人28万元已存人银行。该项专利账面价值12万元,未计提减值与 摊销；营业税率5%°
（6） 4月贴现的商业承兑汇票下月8日到期，到期值80万元。现得知付款企业因涉及一 宗诉讼，银行存款全部被冻结9估计到时无法偿付本项汇票款。
（7） 本月应付职工薪酬150 000元，其中销售人员薪酬80.000元，公司管理人员薪酬70 000元。
（8） 销售商品一批，价款50 000元、增值税8 500元。已得知购货方资金周转发生困难，难 以及时支付货款，但为了减少库存，同时也为了维持与对方长期以来建立的商业关系，最终将 商品销售给了对方并开出了专用发票。该批商品成本为35 000元。
（9） 经批准回购本公司发行在外的普通股股票10万股，每股回购价20元。
（1。）本月主营业务应交城市维护建设税5 000元。
五、计算题（本题11分）
19.2012年度Z公司的相关会计核算资料如下：
（1） 年初购人存货一批，成本60万元，年末提取减值损失3万元。
（2） 年初购人一项商标自用，成本150万元,会计上无法确定商标的使用寿命;税法则要求 按10年并采用直线法摊销商标价值。
（3） 本年确认罚款支出5万元，尚未支付。
要求根据上述资料：
①计算确定上述各项资产或负债本年末的账面价值与计税基础；
②逐笔分析是否产生与所得税核算有关的暂时性差异；如有，请确定各项暂时性差异的金 额及类型。
六、综合题(本题11分)
20. 2011年1月5日，A公司赊销一批材料给B公司，含税价为105 000元。2012年7月 1日，B公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议,A公司同意B公司用产品 抵偿上项账款。该产品市价为80 000元，增值税率为17%,产品成本为70 000元。A公司为 该笔应收账款计提的坏账准备为5 000元,B公司对抵债存货已计提跌价准备5 000元，产品 已于7月1日运往A企业。
要求：
(D计算债务人B公司获得的债务重组收益；
(2)分别编制A公司及B公司与上面债务重组事项有关的会计分录。
国家开放大学（中央广播电视大学）2015年春季学期“开放专科”期末考试
中级财务会计（二）试题答题纸
2015年7月
题号 一 二 三 四 |五 总分
分数
1740
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
⑺
(8)
(9)
(10)
19.
五、计算题（本题11分）
20.
六、综合题（本题11分）
1741
国家开放大学（中央广播电视大学）2015年春季学期“开放专科”期末考试
中级财务会计（二）试题答案及评分标准
（供参考）
2015年7月
评分标准:不选、多选或错选均不得分;没有错项、只是少选的，可根据所选答案酌情给分。其 中，一个正确选项给1分，选有2个及以上正确选项的给2分;因有漏选项，每题最多给2分。
三、简答题（毎小题5分，共10分）
16.辞退福利是指职工劳动合同尚未到期而离开企业，企业给予的补充。 （2分）
我国企业会计准则规定,辞退福利一律作为企业的管理费用入账。 （2分）
因为职工离开企业，不能再为企业带来经济利益流入，故作为企业的管理费用处理。（1分）
17.现金流量是指现金流入量于是现金流出量的总称。 （2分）
我国的现金流量表对现金流量分为三类：一是经营活动产生的现金流量，二是投资活动产
生的现金流量，三是筹资活动产生的现金流量。（三类现金流量名称各1分） 四、单项业务题（33分）
18.T公司6月份发生的部分经济业务的会计分录如下:
（1）借:应交税费200 000
贷:银行存款 200 000
（2）借:银行存款500 000
贷:预收账款 500 000
（3）借:管理费用80 000
贷：累计折旧 80 000
（4）借：营业外支出50 000
贷:银行存款 50 000
（5）借:银行存款 280 000
贷:无形资产120 000
应交税费14 000
营业外收入146 000
（6）借:应收账款800 000
贷:预计负债800 000
（7）借:销售费用80 000
管理费用70 000
贷:应付职工薪酬150 000
（8）对发出商品：
借:发出商品35 000
贷:库存商品 35 000 （3分）
对销项税额：
借:应收账款8 500
贷:应交税费 8 500 （3分）
（9）借;库存股2 000 000
贷:银行存款2 000 000
（10）借:营业税金及附加5 000
贷:应交税费5 000
评分标准:第8小题6分，其余每小题3分。部分正确的，酌情给分。
五、计算题（本题11分）
19.
（1） 2012年末，存货的账面价值= 60-3 = 57万元（1分），计税基础为60万元 （1分）
2012年末，商标账面价值=150万元（1分），计税基础= 150-150/10=135万元 （1分） 2012年末，其他应付款的账面价值为5万元（1分），计税基础= 5-0 = 5万元 （1分）
（2） 第一笔业务产生可抵扣暂时性差异（1分），暂时性差异=57—60= — 3万元 （1分）
第二笔业务产生应纳税暂时性差异（1分），暂时性差异= 150-135=15万元 （1分）
第三笔业务，由于该项负债的账面价值与计税基础相同,不产生暂时性差异。 .（1分）
六、综合题（本题11分）
20. （1）债务人B公司重组债务的账面价值=105 000（元）
抵债产品视同销售应交的增值税=80 000X17% = 13 600（元）
债务人B公司获得的债务重组收益= 105 000-80 000-13 600=11 400（元）
（2分）
（2）会计分录如下：
债务人B公司:
借:应付账款 105 000
贷:主营业务收人80 000
应交税费13 600
营业外收人 11 400 （3分）
同时：
借;存货跌价准备5 000
主营业务成本65 000
贷:库存商品 70 000 （3分）
债权人A公司：
借:在途物资80 000
应交税费13 600
坏账准备5 000
营业外支出6 400
贷:应收账款 105 000 <3分）
评分标准：同第四、五题。
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