试卷代号：2608
国家开放大学（中央广播电视大学）2014年春季学期“开放专科”期末考试
中级财务会计（二）试题
2014年7月
注意事项
一、 将你的学号、姓名及分校（工作站）名称填写在答题纸的规定栏内。考试 结束后，把试卷和答题纸放在桌上。试卷和答题纸均不得带出考场。监考人收完 考卷和答题纸后才可离开考场。
二、 仔细读懂题目的说明，并按题目要求答题。答案一定要写在答题纸的指 定位置上，写在试卷上的答案无效。
三、 用蓝、黑圆珠笔或钢笔（含签字笔）答题,使用铅笔答题无效。
一、单项选择题（从下列毎小题的四个选项中选择一个正确的，将其序号填在答题纸上。毎小 题2分，共20分）
1.采用分期收款销售商品，收入的入账金额为（）.
A.各期平均收款金额 B.与销售成本相等
C.合同规定的应收金额的公允价值 D.销货发票上列示的收款总额
2.某有限责任公司注册资本800万元，根据我国现行公司法规定，该公司全体股东的货
币出资金额不得低于（ ）.
A.400万元 ■’ B. 240万元
C.200万元 D. 160万元
3.公司将面值1 000万元的股票按1 100万元的价格发行,支付发行费用35万元。则应
计入“资本公积一股票溢价”账户的金额为（ ）.
A.65万元 B. 135万元
C. 100万元 D. 35万元
4.2011年末,存货实际成本100万元,计提跌价损失8万元。则年末该存货的计税基础 为（）.
A.8万元 B. 92万元
C. 100万元 D. 108万元
5.下列各项会计政策或会计估计中，一定能使企业本期利润增加的是（ ）.
A.长期股权投资釆用权益法核算
B.固定资产折旧由平均法改为快速法
C.备抵法下，坏账的估计率由5%提高至15%
D.物价持续上涨时，发出存货计价采用先进先出法
6.采用间接法计算经营活动的现金流量净额时，下列应从净利润中扣除的项目是（）0
A.投资损失 B.处置固定资产的收益
C.计提的坏账准备 D,计提的固定资产折旧
7.列支借款费用时，下列各项不可能涉及的是（）.
A.管理费用 B.制造费用
C.在建工程 D.财务费用
8.下列各项中，应作为财务费用核算的是（）.
A.广告费 B,捐赠支出
C.现金折扣支出 D.行政人员薪酬
9.2013年2月7日，A公司收到法院通知被K公司起讼，并被要求赔偿违约损失30万 元。至6月末,法院尚未作出裁决。对此项诉讼,A公司估计有80%的可能胜诉;若败诉，赔 偿金额估计为20万元，并支付诉讼费用3万元。则2013年6月30日，A公司对外报送财务 报表时，需要做的处理是（ ）«
A.不确认负债，也无需在报表附注中披露
B.确认预计负债23万元，同时在报表附注中披露
C.确认预计负债33万元，同时在报表附注中披露
D.不确认负债，作为或有负债在报表附注中披露
10.A公司以一台自用设备（2009年初购入，适用增值税税率17%）抵偿B公司重组债务 200 000元,设备账面净值120 000元、公允价值140 000元，抵债设备应视同销售交纳増值税 23 800元。本项债务重组中，A公司抵债设备所发生的资产处置损益为（）o
A. 0 B. 20 000 元
D.80 000 元
二、多项选择题（从下列每小题的五个选项中选出二至五个正确的，将其序号填在答题纸上。 毎小题3分，共15分。多选、错选均不得分,少选可酌情给分）
11.下列各项属于会计政策变更的是（ ）.
A.固定资产折旧率由10%提高到15%
B.坏账损失的核算由直接转销法改为备抵法
C.长期股权投资核算由成本法改为权益法
D.折旧核算的方法由直线法改为快速法
E.投资性房地产由成本模式计量改为按公允价值模式计量
12.下列各项中，按规定可用以转増资本的有（ ）.
A.资本公积
C.任意盈余公积
E.住房公积金
13.下列各项不产生现金流量的有（
A,本期核销的坏账
C.以固定资产抵债
E.收回以前年度已核销的坏账
14.2012年发生的下列增值税（均有合法的专用发票）应计人所购货物成本的有（ ）。
A.一般纳税人购进包装物支付的增值税
B.一般纳税人购入机器支付的增值税
C.购入在建工程物资支付的增值税
D.小规模纳税人购入原材料支付的增值税
E.一般纳税人购进对外投资存货支付的增值税
15.下列各项影响企业营业利润的有（ ）。
A.销售费用 B.管理费用
C.投资收益 D.所得税费用
E.公允价值变动损益
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三、简答题（毎小题5分，共10分）
16.对或有负债信息应如何披露？
17.商品销售收入的确认条件有哪些?
四、单项业务题（本题33分）
18.对H公司（一般纳税人）12月份发生的下列经济业务编制会计分录（写出总账科目即可）：
（1） 因改制需要辞退一批员工,估计补偿金额300 000元。
（2） 上月赊购商品一批，应付账款50 000元。本月因在折扣期内付款而取得2%的现金折 扣收入，款项已通过银行支付.
（3） 用银行存款支付罚款5 000元
（4） 分期收款销售商品本期确认融资收益200 000元。
（5） 计提分期付息债券利息50 000元，该笔债券筹资用于公司日常经营周转。
（6） 经批准用盈余公积20万元转增资本，相关手续已办妥。
（7） 用银行存款支付职工薪酬15万元,同时代扣个人所得税2万元。
（8） 回购本公司发行的普通股股票5万股，每股回购价16元.
（9） 已贴现的商业承兑汇票下月20日到期，面值60万元，不带息。现得知付款企业因违 法经营被査处，全部存款被冻结。
（10） 本月主营业务应交城市维护建设税8 000元。
（11） 将本月未交增值税30 000元结转至“未交增值税”明细账户.
五、计算题（本题10分）
19.2012年12月31日北方公司有关账户的余额如下:
持有至到期投资500 000元（借），其中1年内到期的金额150 000元。
要求:计算H公司本年末资产负债表中下列项目的金额（列示计算过程）:
（1）“应收账款”项目
（2）“应付账款”项目
（3）“预收账款”项目
(4)“预付账款”项目
(5)“持有至到期投资”项目
六、综合题(本题12分)
20. 2010年度E公司实现税前利润100万元，经査，本年确认国债利息收入8 000元，支 付罚金4 000元。另外,公司于2009年底购入一环保设备并立即投入使用，原价36万元，无 残值，公司釆用直线法计提折旧,2010年折旧额为45 000元，税法规定按年数总和法计提折 旧，本年折旧额为57 000元。E公司的所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为 25%,年初递延所得税余额为0,无其他纳税调整事项。经査，本年1〜11月公司已预交所得 税20万元。
要求根据上述资料：
(1)计算E公司2010年度的纳税所得额、应交所得税额、年末的递延所得税资产或负债 (列示计算过程)；
(2)编制E公司年内(按预交总额)确认所得税费用与支付所得税的会计分录；
(3)编制E公司年末确认递延所得税与应补交所得税的会计分录。
2152
国家开放大学（中央广播电视大学）2014年春季学期“开放专科”期末考试
中级财务会计（二）试题答题纸
2014年7月
题号一二三四五总分
分数
得分 评卷人 一、单项选择题（从下列毎小题的四个选项中选择一个正确的，将其 序号填在答题纸上。毎小题2分，共20分）
2. 3. 4. 5.
7. 8. 9. 10.
1.
6.
得分 评卷人 二、多项选择题（从下列毎小题的五个选项中选出二至五个正确的， 将其序号填在答题纸上。每小题3分，共15分。多选、错选均不 得分，少选可酌情给分）
12. 13. 14. 15.
11.
得分 评卷人 三、简答题（毎小题5分，共10分）
16.
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
(7)
(8)
(9)
(10)
(11)
得分J评卷人
五、计算題(本题10分)
19.
得分|评卷人 六、综合题（本題12分）
20.
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试卷代号：2608
国家开放大学（中央广播电视大学）2014年春季学期“开放专科”期末考试
中级财务会计（二）试题答案及评分标准
（供参考）
2014年7月
一、 单项选择题（毎小题2分，共20分）
I.C 2. B 3. A
6. B 7. A 8. C
二、 多项选择题（毎小题3分，共15分）
II.BCE 12. ABC 13. ABCD
评分标准:不选、多选或错选均不得分;没有错项、只是少选的，每小题可根据所选答案酌情给 分°其中，一个正确选项给1分，选有2个及以上正确选项的给2分;因有漏选项，每题最多给2分。 三、简答题（毎小题5分，共10分）
16.或有负债的披露原则有：
（1） 极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。 （2分）
（2） 对经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济
利益流出企业的可能性极小，也应予披露，以确保会计信息使用者获得足够、充分和详细的信 息。披露的内容包括形成的原因、预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由）、获得补偿 的可能性。 （2分）
（3） 在涉及未决诉讼、仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不
利影响，则企业无需披露这些信息，但应披露未决诉讼、仲裁形成的原因。 （1分）
17.（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； （1分）
（2） 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控 制；（1分）
（3） 与交易相关的经济利益很可能流入企业； （1分）
（4） 收入的金额能够可靠地计量； （1分）
(5)相关的已发生或将要发生的成本能够可靠地计量。
(11)借:应交税费一应交增值税 30 000
贷:应交税费一未交增值税 30 000
评分标准:每小题3分。会计分录部分正确者，酌情给分。
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五、 计算题（本题10分）
19.（1）”应收账款”项目=150 000+30 000=180 000（元） （2 分）
（2） “应付账款”项目=300 000 + 18 000 = 318 000（元） （2 分）
（3） “预收账款”项目=200 000（元） （2分）
（4） “预付账款”项目=100 000（元） （2分）
（5） “持有至到期投资”项目=500 000-150 000 = 350 000（元） （2分）
六、 综合题（本題12分）
20.（1）2010 年纳税所得额=1 000 000-8 000+4 000-12 000 = 984 000 元 （2 分）
2010 年应交所得税= 984 000X25 % =246 000 元 （2 分）
2010年末环保设备账面价值315 000元、计税基础303 000元，产生应纳税暂时性
差异12 000元，由此确认递延所得税负债=12 000X25% = 3 000元 （2分）
（2） 年内预交所得税时：
借:所得税费用 180 000
贷:应交税费一应交所得税 180 000 （2分）
实际上交税款时：
借:应交税费一应交所得税 200 000
贷:银行存款 200 000 （2分）
（3） 年末确认递延所得税负债并补交所得税46 000元：
借：所得税费用 49 000
贷:递延所得税负债 3 000
应交税费一应交所得税 46 000 （2分）
评分标准:指标的计算，计算过程与结果各1分;会计分录部分正确的，酌情给分。
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