试卷代号：2608
中央广播电视大学2011-2012学年度第二学期“开放专科”期末考试
中级财务会计（二）试题
2012年7月
注意事项
一、 将你的学号、姓名及分校（工作站）名称填写在答题纸的规定栏内o考试 结束后，把试卷和答题纸放在桌上。试卷和答题纸均不得带出考场。监考人收完 考卷和答题纸后才可离开考场。
二、 仔细读懂题目的说明，并按题目要求答题。答案一定要写在答题纸的指 定位置上，写在试卷上的答案无效。
三、 用蓝、黑圆珠笔或钢笔（含签字笔）答题，使用铅笔答题无效。
一、单项选择题（从下列每小题的四个选项中选择一个正确的，将其序号填在答题纸上。每小 题2分，共20分）
1.购进原材料，货款采用商业汇票结算。开出并承兑商业汇票时，应贷记的账户是
A.原材料
C.应付账款 （ ）
B.应付票据
D.其他货币资金
2.工业企业出租专利交纳的营业税，其核算账户是（ ）。
A.财务费用
C.其他业务成本
3。下列各项中，应作为财务费用核算的是（
A.广告费
C.现金折扣支出 B.营业外支出
D.营业税金及附加
B.捐赠支岀
D.行政人员薪酬
2622
4.列支借款费用时，下列各项不可能涉及的是（ ）。
A.管理费用 B.制造费用
C.在建工程 D.财务费用
5.根据债务重组协议,A公司以一批自产产品抵偿前欠B公司债务500 000元。该批产
品生产成本200 000元、售价240 000元，适用增值税税率17%,不考虑其他税费。本项债务
重组中，A公司应确认的债务重组收益是（
A.219 200 元
B.260 000 元
C.266 000 元
D.300 000 元
6.对下列各项会计政策，我国现行企业会计准则不允许采用的是（ ）。
A.坏账损失的核算釆用备抵法
B.交易性金融资产期末按成本计价
C.所得税费用的核算釆用资产负债表债务法
7.用银行存款偿还长期借款利息，该笔业务所涉及的现金流出在现金流量表中应填列的
项目是（ ）。
A.偿还债务所支付的现金
B.借款所收到的现金
C.支付的其他与筹资活动有关的现金
D.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金
&企业用税前利润弥补亏损，正确的会计处理是（ ）。
A.无需专门作会计处理
B.借记“本年利润”账户，贷记“实收资本”账户
借记“利润分配一未分配利润”账户，贷记“本年利润”账户
D.借记“本年利润”账户，贷记“利润分配一未分配利润”账户
2623
9.2011年2月7日，A公司收到法院通知被K公司起诉,并被要求赔偿违约损k 30万 元。至6月末,法院尚未作出裁决。A公司估计有20%的可能胜诉;若败诉，估计需赔偿20 万元，同时支付诉讼费3万元。对此项诉讼,2011年6月30日A公司对外报送财务报表时,
需要做的处理是（ ）。
持有至到期投资
发现会计差错
取得新信息需要对原会计估计进行修订
2624
13.下列各项发生时，会影响资本公积金额变动的有（
14.本期发生的下列各项中，不产生现金流量的有（
A.核销坏账
E.收回以前年度已核销的坏账
15.债务企业发生的下列各项中，不属于我国债务重组准则规定的债务重组范围的有
A.
借新债还旧债
B.
将所持有的可转换公司债券转换为普通股
C.
将高于股权公允价值的债务转为股本
D.
延长债务还款期并豁免部分本息
延长债务还款期，但据此计算的未来应付债务的公允价值大于重组债务的账面价值
三、简答题（每小题5分，共10分）
16.什么是辞退福利？它与职工正常退休后领取的养老金有何区别?
17.简述企业净利润分配的一般程序。
四、单项业务题（本题共30分）
18.Z公司（增值税一般纳税人、经营产品适用17%的增值税）12月发生部分业务如下,
要求编制会计分录（写出总账科目即可）:
（1）以银行存款支付公司因对环境污染整治不力被判的罚款5万元。
（2）对外进行长期股权投资转出产品一批，售价30万元、成本18万元。该项交易具有商
业实质。
（3） 试销新产品一批，售价20万元，成本12万元。合同规定自出售日开始2个月内购货 方有权退货，目前Z公司尚不能合计估计退货率。发票已开并发货，货款尚未收到。
（4） 按面值1 500万元发行债券一批，期限2年、利率5%,款项已收妥并存入银行。发行 费用略。
（5） 用银行存款支付职工薪酬15万元，同时代扣个人所得税2万元。
（6） 用银行存款支付诉讼费35 000元。
（7） 委托某证券公司发行普通股股票600 000股，按协议证券公司从发行收入中直接扣取 2%的手续费。股票每股面值1元，发行价格为每股2元。
（8） 与丙公司达成债务重组协议，Z公司用一批自产家电抵付前欠丙公司货款700 000 元。该批家电账面价值300 000元、公允价值450 000元、未计提减值准备。除增值税外，其他 相关税费略。
（9） 结转本年实现的净利润5 000万元。
五、计算题（本题12分）
19.H公司2011年度有关损益类账户累计发生额如下：
主营业务收入 （贷方） 12 000万元 其他业务收入 （贷方） 1 500万元
主营业务成本 （借方） 6 500万元 其他业务成本 （借方） 1 000万元
营业税金及附加（借方） 20万元 销售费用 （借方） 200万元
管理费用 （借方） 1 571万元 财务费用 （借方） 415万元
资产减值损失 （借方） 309万元 投资收益 （贷方） 315万元
营业外收入 （贷方） 500万元 营业外支出 （借方） 197万元
所得税费用 （借方） 1 103万元
公司年初有未分配利润2 000万元,年末按本年净利润的10%提取法定盈余公积,本年度 未向投资者分配现金股利。
要求计算H公司2011年度的下列指标（列示计算过程）：
（1） 营业收入
（2） 营业成本
(3)营业利润
(4)利润总额
(5)净利润
(6)年末的未分配利润
六、综合题(本题13分)
20.T公司2011年度的有关资料如下:
全年实现税前利润1 000万元。本年度确认的收支中，有购买国债的利息收入20万元,
税款滞纳金8万元，存货年初采购成本100万元、未计提减值准备，年末计提减值准备5万元。
公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%,递延所得税年初余额为
0 ?无其他纳税调整事项O
本年1〜11月份T公司已预交所得税200万元。
要求根据上述资料:
(1)计算T公司2011年度的纳税所得额、应交所得税额、年末的递延所得税资产或负债
(列示计算过程);
(2)编制T公司1〜11月(按预交总额)列支所得税费用与预交所得税的会计分录;
(3)编制T公司年末确认递延所得税与应补交所得税的会计分录。
2627
试卷代号：2608
中央广播电视大学2011-2012学年度第二学期“开放专科”期末考试
中级财务会计（二）试题答题纸
2012年7月
题号 亠 |・.• 1
II 1 ■■ 五 总分
分数
18.
2628
评卷人
五、计算题（本题12分）
19.
20*
六、综合题（本题13分）
2629
试卷代号：2608
中央广播电视大学2011—2012学年度第二学期“开放专科”期末考试
中级财务会计（二）试题答案及评分标准
（供参考）
2012年7月
一、单项选择题（每小题2分■计20分）
评分标准:不选、多选或错选均不得分;没有错项、只是少选的，可根据所选答案酌情给分•其 中，一个正确选项给1分，选有2个及以上正确选项的给2分；因有漏选项，每题最多给2分。
三、 简答题（每小题5分，计10分）
16.辞退福利包括两种情况:一是职工劳动合同尚未到期，无论职工本人是否愿意，企业 决定解除与其劳动关系而给予的补偿（1分）；二是职工劳动合同尚未到期，为鼓励职工自愿接 受裁减而给予的补偿（1分）。
区别：
①确认的前提条件不同：职工正常退休是其与企业签订的劳动合同已经到期，或职工达到 了国家规定的退休年龄（1分）。辞退福利是职工与企业签订的劳动合同尚未到期（1分）。
②养老金是对职工在职时提供的服务而非退休本身的补偿,故养老金应按职工提供服务 的会计期间确认;辞退福利则在企业辞退职工时进行确认,通常采用一次性支付补偿的方式。
（1分）
17.企业净利润分配的一般程序为：①若有亏损，先用税后利润补亏；企业亏损尚未弥补 前，不得进行其后各项内容的利润分配。②提取法定盈余公积；③应付优先股股利；④提取任 意盈余公积;⑤支付普通股股利。（每点1分，共5分）
四、 单项业务题（本题共30分）
18.（1）借：营业外支出
贷:银行存款
（2）借:长期股权投资
2630
贷:主营业务收入 应交税费
同时:借:主营业务成本
贷:库存商品
（3）①对销项增值税：
借:应收账款
180 000
34 000
300 000
51 000
180 000
（2分）
（2分）
贷:应交税费
②对发出商品：
借:发出商品 贷:库存商品
（4）借:银行存款
贷:应付债券
120 000
15
000 000
15
34 000
（2分）
120 000
000 000
（2分）
（5）借:应付职工薪酬
170
000
贷:银行存款
150 000
应交税费
（6）借:管理费用
贷:银行存款
20
000
35
000
35
000
（7） 借:银行存款
贷:股本
资本公积
（8） 借:应付账款
贷,主营业务收入 应交税费
176
000
600
576
700
000
000
000
450 000
76
500
营业外收入
同时:借：主营业务成本
贷:库存商品
300 000
173
300
500
000
（2分）
（2分）
（9）借:利润分配
50
000 000
贷:本年利润
000 000
评分标准:第（2）、（3）、（8）小题各4分，其余每小题3分，借贷方向、科目及金额必须全部
正确。其中部分正确者，酌情给分。
2631
五、计算题(本题12分)
19. (1)营业收入=主营业务收入+其他业务收入=12 000 + 1 500 = 13 500万元
(2)营业成本=主营业务成本+其他业务成本=6 500 + 1 000 = 7 500万元
(3)营业利润=营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用
—资产减值损失+投资收益
=13 500 — 7 500 — 20 — 200一1 571 — 415 — 309 + 315
=3 800万元
(4)利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出=3 800 + 500-197 = 4 103万元
(5)净利润=利润总额一所得税费用=4 103-1 103 = 3 000万元
(6)年末未分配利润=年初未分配利润+本年净利润一年末提取法定盈余公积
=2 000+3 000 — 300 = 4 700 万元
评分标准:每个指标2分，计算过程与结果各1分。
六、综合题(本题13分)
20. (DT公司2011年有关指标的计算如下：
年纳税所得额=1 000 — 20 + 8 + 5 = 993万元
年应交所得税= 993X25% = 248・25万元
年末存货确认递延所得税资产= 5X25% = 1.25万元
(2分)
(2分)
(2分)
(2)1〜11月列支所得税费用的会计分录:
借:所得税费用
2 000 000
贷:应交税费
1〜11月预交所得税时:
借:应交税费
贷:银行存款
2 000 000
（2分）
2 000 000
2 000 000
（2分）
(3)年末确认递延所得税资产1. 25万元，年末汇算清缴时应补交所得税48. 25(即248. 25
一 200)万元:
借:所得税费用
递延所得税资产
评分标准：与第四、五题相同。
2632
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