试卷代号:2608
中央广播电视大学2010-2011学年度第二学期“开放专科”期末考试
中级财务会计（二）试题
2011年7月
注意事项
一、 将你的学号、姓名及分校（工作站）名称填写在答题纸的规定栏内。考试 结束后，把试卷和答题纸放在桌上。试卷和答题纸均不得带出考场。监考人收完 考卷和答题纸后才可离开考场。
二、 仔细读懂题目的说明，并按题目要求答题。答案一定要写在答题纸的指 定位置上，写在试卷上的答案无效。
三、 用蓝、黑圆珠笔或钢笔（含签字笔）答题，使用铅笔答题无效。
一、单项选择题（从下列每小题的四个选项中，选择一个正确的，将其顺序号填在答题纸上，每 小题2分，共20分）
1.现行资产负债表中，表内各项目分类与排列的主要依据是（ ）
A.项目金额的大小 B.项目的重要性
C.项目的货币性 D.项目的流动性
2.我国《公司法》规定，公司法定盈余公积的累计数超过注册资本一定比例时，可不再提
取该项公积金。上项比例为（ ）
A.50% B. 25%
C.20% D. 10%
3.2009年8月T公司（一般纳税人）购入机器一台自用，价款60 000元、增值税10 200
元，途中保险费3 000元。该机器的原价应为（ ）
A.60 000 元 B. 63 000 元
4.下列各项不应作为财务费用核算的是（ ）
A.短期借款利息 B.支付给购货单位的现金折扣
C.诉讼费用 D.支付给金融机构的结算手续费
5.K公司涉及一起诉讼，根据以前的经验及公司所聘请律师本期的意见判断，胜诉的可 能性有30%,败诉的可能性为70%。如果败诉，将要支付80万元〜100万元的赔偿款。据 此,K公司应在本期末资产负债表中确认预计负债（ ）
A. 80万元 B. 90万元
D.180万元
6.对协议规定享有退货权的商品销售，如果销货方不能合理估计退货的可能性，则确认
收入实现的时间是（ ）
A.商品发出时
D.退货期满时
小规模纳税企业购进存货所发生的进项增值税，正确的核算方法是（ ）
采用间接法计算经营活动的现金流量净额时，下列应从净利润中扣除的项目是（ ）
B.计提的坏账准备
550万元。2008年实现利润200万元，所得税税率25%。不考虑其他纳税调整因素，则2008
年A公司应交所得税（ ）
B.25万元
二、多项选择题（下列每小题的五个选项中有二至五个是正确的，请选出正确的，将其顺序号填 在答题纸上，不选、多选或错选均不得分，少选可酌情给分。每小题3分，共15分）
11.在我国现行会计实务中，长期借款利息列支的项目可能包括（ ）
A.在建工程 B.存货
C.研发支出 D.财务费用
E.投资收益
12.企业本期确认的下列各项收入中，计算纳税所得时按税法规定应予调整的有
（ ）
A.出租设备收入 B,计提的坏账准备
C.债务重组收入 D.公允价值变动收益
E.国债利息收入
13.委托加工应税消费品，加工环节委托方支付、由受托方代交的消费税，正确的处理方
法包括（ ）
A.计入委托方的管理费用
B・计入受托方的制造费用
C.计入委托加工货物的成本
D.计入委托方的主营业务成本
E.抵扣用加工货物继续生产应税产品将来在销售环节缴纳的消费税
14.下列账户中，年终结转后应无余额的有（ ）
A.本年利润 B.主营业务收入
C.利润分配 D.资产减值损失
E.公允价值变动损益
15.下列业务发生时，只引起所有者权益项目内部发生增减变化的有（ ）
A.将盈余公积转增资本
B.接受现款捐赠
C.用盈余公积弥补亏损
D・接受投资者投入资本
E.将资本公积转增资本
三、 简答题(每小题5分，共10分)
16.商品销售收入的确认条件有哪些？
17.现金流量表中的现金等价物是指什么？试举例说明。
四、 单项业务题(共31分)
18.对T公司(一般纳税人，经营货物适用17%的增值税)2010年12月发生的下列部分 业务编制会计分录：
(1)在建工程领用自产产品一批，成本50 000元、售价80 000元。
(2)因转产需要辞退几位员工，估计补偿金额180 000元。
(3)根据债务重组协议，以现款50万元偿付前欠L公司货款80万元。
(4)销售商品一批，价款400 000元,增值税68 000元。前期已预收货款30万元，余款尚 未收到。
(5)计提应付债券利息80 000元，协议规定债券利息于2012年初债券到期时同本金一起 支付。
(6)从银行存款户中支付合同违约金50 000元。
(7)将本月未交增值税300 000元结转至“未交增值税”明细账户°
(8)本月应交所得税120 000元，明年初支付。
(9)将本年实现的净利润600万元结转至“利润分配”明细账户。
(10)提取法定盈余公积60万元，同时根据董事会决议向投资人分配现金股利180万元， 明年4月18日支付。
(注:“应交税费”要求写出明细科目，其他写出总账科目即可。)
五、 计算题(共12分。要求列示计算过程)
19.H公司的所得税税率为25%,2010年度的部分资料如下：
(1)预收货款15万元。
(2)交易性金融资产期末账面价值20万元，其中公允价值变动净收益2万元；
(3)固定资产原价130万元,会计核算的累计折旧30万元，按税法规定计提的累计折旧应 为36万元。
要求:根据下表的内容对上述资料进行分析与计算，并将结果填入表中。
2666
H公司资产与负债项目暂时性差异分析表
金额:元
六、综合题（共12分）
20. A公司（一般纳税人）拖欠B公司货款200 000元无力偿付，现双方协商进行债务重 组。A公司以一台自用设备（2009年初购入，适用增值税税率17%）抵债，设备原价140 000 元、累计折旧20 000元、公允价值140 000元。
要求：
（1） 计算A公司抵债设备的处置损益、债务重组收益。
（2） 计算B公司的债权重组损失。
（3） 编制A公司用设备抵债,结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。
（注：有关计算需列示计算过程）
试卷代号：2608 座位号匚口
中央广播电视大学2010-2011学年度第二学期“开放专科”期末考试
中级财务会计（二）试题答题纸
2011年7月
题号二三四五六总分
分数
得分评卷人
一、单项选择题（从下列每小题的四个选项中，选择一个正确的，将其 顺序号填在答题纸上，每小题2分，共20分）
1.
6. 2.
7. 3. 4. 5.
8. 9. 10.
得分评卷人
— 二、多项选择题（下列每小题的五个选项中有二至五个是正确的，请
选出正确的，将其顺序号填在答题纸上，不选、多选或错选均不得
分，少选可酌情给分。每小题3分，共15分）
11. 12. 13. 14. 15.
得分评卷人
— 三、简答题（每小题5分，共10分）
16.
18.
2668
直-空―- 五、计算题（共12分）
19.
H公司资产与负债项目暂时性差异分析表 金额：元
业务号 计税基础 暂时性差异 递延所得税
金额类型递延所得税资产递延所得税负债
1.
2.
3.
试卷代号：2608
中央广播电视大学2010-2011学年度第二学期“开放专科”期末考试
中级财务会计（二）试题答案及评分标准
（供参考）
2011年7月
一、 单项选择题（每小题2分，共20分）
I.D 2. A 3. B
6. D 7. A 8. C
二、 多项选择题（每小题3分，共15分）
II.ABCD 12. BDE 13. CE
评分标准：不选、多选或错选均不得分。
4. C 5. B
9. B 10. B
14. ABDE 15. ACE
没有错项、只是少选的，可根据所选答案酌情给
分。其中，有一个正确答案的，给1分，有2个及以上正确答案的，给2分；因有漏选项,此种情 况每小题最多给2分。
三、简答题（每小题5分，共10分）
16.商品销售收入的确认条件有：
（1） 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；
（2） 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控 制；
（3）与交易相关的经济利益很可能流入企业;
（4）收入的金额能够可靠地计量;
（5）相关的已发生或将要发生的成本能够可靠地计量。
（上述5点，每点1分）
17.现金流量表中的现金等价物是指期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价 值变动风险很小的投资。 （4点，每点1分）
举例：持有期不超过3个月的债券投资 （1分）
2670
四、单项业务题（共31分）
18.
(9)借:本年利润 6 000 000
（2分）
（2分）
贷:利润分配
6 000 000
2671
（10）借:利润分配
贷:盈余公积 600 000
应付股利 180 000
评分标准:第1题4分，其余每小题3分。借、贷方向、科目及金额必须全部正确，才可给
满分;其中部分正确者，酌情给分。“应交税费”账户没按要求列出明细账户的，扣1分。
五、计算题（共12分）
19. H公司资产与负债项目暂时性差异分析表
2010年12月31日 金额：元
业务号 计税基础① 暂时性差异② 递延所得税③=②X25%
金 额类 型递延所得税资产递延所得税负债
1.0150 000可抵扣暂时性差异37 500
2. 180 000 20 000 应纳税暂时性差异 5 000
3. 940 000 60 000 应纳税暂时性差异 15 000
评分标准:表中①、②、③各列指标每个1分，共12分。
六、综合题（共12分）
20.
（DA公司偿债设备的处置收益=公允价值140 000元一账面净值120 000元
= 20 000 元 （2 分）
A公司的债务重组收益=重组债务200 000元一抵债设备公允价值140 000元一抵债设 备视同销售应交增值税23 800元=36 200元（2分）
（2）B公司债权重组损失=应收账款200 000元一坏账准备20 000元一受让设备（公允价
值140 000元+进项税23 800元）= 16 200元（2分）
（3）A公司的会计分录：
①结转设备账面价值：
借：固定资产清理 120 000
累计折旧20 000
贷：固定资产 140 000 （2分）
2672
②用设备抵债。视同销售应交增值税= 140 000X17%=23 800元
借:应付账款 200 000
贷：固定资产清理140 000
应交税费一应交增值税（销项税额）23 800
营业外收入 36 200 （2分）
③结转设备处置收益。
借：固定资产清理20 000
贷:营业外收入 20 000 （2分）
评分标准：（1）、（2）指标的计算，计算过程与结果各1分;会计分录要求借贷方向、科目与 金额全部正确；部分正确的，酌情给分。
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