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一、单项选择题（共10题，每题2分）
第1题(已答). ( )循环的内部控制目标与管理当局对会计报表的认定在名称上完全一致。
A.
销售与收款
B.
购货与付款
C.
生产
D.
筹资与投资
【参考答案】D
【答案解析】1
第2题(已答). 以下各项中的( )应当在资产负债表的附注中予以披露。
A.
.股票的发行价格
B.
支付股息的限制条件
C.
短期投资的成本价
D.
固定资产的原价
【参考答案】B
【答案解析】1
第3题(已答). 向开户银行函证，可以证实若干项目标，其中最基本的目标是( )。
A.
银行存款真实存在
B.
是否有欠银行的债务
C.
是否有漏列的负债
D.
是否有充作抵押担保的存货
【参考答案】A
【答案解析】最基本的目标是存在性。
第4题(已答). 在计时工资制下，为证实被审计单位是否存在付给某位职工的工资数额超过其实际工作时间应得数额的现象，应在( )循环中进行审计。
A.
销售与收款循环
B.
购货与付款循环
C.
生产循环
D.
筹资与投资循环
【参考答案】C
【答案解析】工资项目属于生产循环。
第5题(已答). 审查长期债券投资的入账价值时，最简单的情况是( )。
A.
按市价购入
B.
折价购入
C.
溢价购入
D.
按面值购入
【参考答案】D
【答案解析】1
第6题(已答). 在试算平衡表中，左右方合计金额不相等的项目是( )。
A.
审计前金额
B.
报表反映数
C.
.审定金额
D.
借方合计数
【参考答案】D
【答案解析】1
第7题(已答). 注册会计师将分析程序用于对会计报表总体合理性进行复核的主要目的是为了寻找并确定( )。
A.
实施阶段发现的差异
B.
其他异常差异或未预期关系
C.
计划阶段预期的差异
D.
计划阶段预期差异与实施阶段已发现差异的关系
【参考答案】B
【答案解析】A、C、D都是在实施总体合理性分析程序之前就应完成的工作。
第8题(已答). 无论是建议调整的不符事项、未调整的不符事项，还是重分类误差，在审计工作底稿中都是以( )的形式体现的。
A.
会计分录
B.
审计差异调整表
C.
明细表
D.
试算平衡表
【参考答案】A
【答案解析】1
第9题(已答). 在资产负债表试算平衡表中，左方“调整金额”栏中( )的金额应等于右方同栏中的金额。
A.
借方合计数
B.
借方合计数－贷方合计数
C.
贷方合计数
D.
借方合计数＋贷方合计数
【参考答案】B
【答案解析】1
第10题(已答). 编制审计差异调整表的关键是( )建议调整的不符事项和未调整不符事项。
A.
运用重要性原则划分
B.
在工作底稿中详细记载
C.
与管理当局进行书面沟通
D.
在会计报表的附注中进行充分披露
【参考答案】A
【答案解析】B、C、D都是必要的，但都不是关键所在。
二、多项选择题（共10题，每题3分）
第11题(已答). 函证被审计单位银行存款的银行询证函与验资的银行询证函不同之处主要包括( )。
A.
函证目的不同
B.
.函证内容不同
C.
函证方式不同
D.
函证范围不同
【参考答案】AD
【答案解析】1
第12题(已答). 函证银行存款余额，注册会计师可以证实( )。
A.
银行存款是否存在
B.
银行贷款金额
C.
是否存在企业未入账的负债
D.
是否存在或有损失项目
【参考答案】ABCD
【答案解析】1
第13题(已答). 注册会计师审查短期借款的增加情况时，应检查并与相关会计记录相核对的内容有( )。
A.
借款数额、借款日期
B.
借款合同和授权批准情况
C.
借款利率、还款期限
D.
金融机构的授信情况
【参考答案】ABC
【答案解析】D是审查长期借款的内容。
第14题(已答). 被审计单位在银行开立的基本存款账户可以反映( )。
A.
购货和付款循环的支出
B.
筹资循环借款的支取
C.
销售和收款循环的收入
D.
工资的支付
【参考答案】ACD
【答案解析】1
第15题(已答). 采用测试被审计单位的银行往来调节表可以揭示出( )。
A.
被审计单位将资产负债表日后收到的现金记为本年现金收入
B.
.对未收到的原材料付款
C.
某项支出虽已记入现金支出日记账而支票尚未付讫，未列入未清支票清单上
D.
年末前记入现金簿上存款，正存入银行而又作为在途存款，列入银行往来调节表
【参考答案】ACD
【答案解析】材料是否收到，与开户银行的记录无关
第16题(已答). 注册会计师在进行会计报表审计过程中与管理当局沟通的目的在于( )。
A.
.明确责权利
B.
建立良好工作关系
C.
保证执业质量提高审计效果和效率
D.
为客户提供更好的服务
【参考答案】BCD
【答案解析】1
第17题(已答). 编制未调整不符事项汇总表时，注册会计师往往要从( )方面来考虑“未予调整的影响”。
A.
净利润及净资产
B.
实收资本或股本
C.
资产总额
D.
主营业务收入
【参考答案】ACD
【答案解析】1
第18题(已答). 被审计单位管理当局声明书是注册会计师获取的一种书面证据，它能够( )。
A.
为形成审计意见提供直接证据
B.
明确管理当局的会计责任，注册会计师审计责任
C.
在一定程度上保护注册会计师
D.
避免注册会计师与管理当局产生误解
【参考答案】CD
【答案解析】1
第19题(已答). 审计终结阶段的主要工作包括( )。
A.
完成外勤审计工作
B.
评价审计结果
C.
与被审计单位沟通
D.
处理期后发现的事实
【参考答案】ABCD
【答案解析】1
第20题(已答). 为了对审计过程中发现的误差进行综合判断、分析，便于编制试算平衡表等，通常需要将这些建议调整的不符事项、未调整的不符事项和重分类误差分别汇总至( )。
A.
调整分录汇总表
B.
重分类分录汇总表
C.
未调整不符事项汇总表
D.
综合分析汇总表
【参考答案】ABC
【答案解析】1
三、判断题（共5题，每题2分）
第21题(已答). 在对投资业务的内部控制制度进行研究和评价中，注册会计师往往可以实施所谓“简易抽查”程序，这一程序属于对内部控制进行“了解”的程序。
对 错
【参考答案】错
【答案解析】因简易抽查的目的是核实已经了解的内部控制制度是否得到有效的执行，故简易抽查应属于“控制测试”的程序，而非“了解”的程序。
第22题(已答). 注册会计师在审阅被审计单位有关投资的内部盘核报告时，如果各期盘核报告的结果未发现账实之间存在差异，则可以认为投资资产的内部控制制度得到了有效执行。
对 错
【参考答案】对
【答案解析】1
第23题(已答). 注册会计师在审计过程中可能会建议被审计单位调整某些原来不建议调整的不符事项。
对 错
【参考答案】对
【答案解析】当未建议调整的同类不符事项的金额合计超过所属项目的重要性水平时，注册会计师应从中选择几笔金额较大的项目转为建议调整的不符事项。
第24题(已答). 当单笔核算误差低于所涉及的项目层次的重要性水平，并且性质也不重要时，一般应视为未调整事项，这样的事项无须调整。
对 错
【参考答案】错
【答案解析】若同类未调整事项的金额合计超过所属项目层次的重要性时，应从中选择若干笔进行调整，以便将上述金额合计降低至该重要性水平之下。
第25题(已答). 如果被审计单位拒绝调整注册会计师建议调整的不符事项，则注册会计师不应对其会计报表出具无保留意见审计报告。
对 错
【参考答案】错
【答案解析】一般来说，建议调整的不符事项包括三类，即(1)不符金额超过所属项目层次重要性水平的或(2)金额虽然不大，但性质严重的不符事项，或(3)金额不大、性质亦不重要，但同类不符事项金额合计超过所属项目重要性水平的不符事项。若题中的不符事项属于第三类，则未调整不符事项的总金额至多超过所属项目层次的重要性水平，而不会超过报表层次的重要性水平。
主观题 共2题（满分40分）
四、案例分析（共2题，每题20分）
第26题(已答). 新华会计师事务所的王华和赵强注册会计师对大新股份有限公司2008年度财务报表进行审计，于2009年3月15日完成审计工作，该公司2008年净利润为1000万元，估计的财务报表重要性水平是180万元，按审计业务约定书的规定，应于3月25日提交审计报告。在审计时遇到以下事项： （1）大新公司的重要经销商A公司，因2008年其董事长去世导致股权纠纷，于2009年1月15日宣布倒闭，正进行清算。2008年底应收A公司账款300 万元，已计提坏账准备10万元。对此，大新公司不愿在2008年度财务报表中作任何表达。 （2）大新公司于2007年5月为L公司1年期银行借款1000万元提供担保，因L公司不能及时偿还，银行于2008年11月向法院提起诉讼，要求大新公司承担连带清偿责任，支付借款本息1500万元。2009年2月3日，法院终审判银行胜诉，并于2月执行完毕。大新公司未在2008年度财务报表中作出处理。 （3）大新公司的存货占总资产的35%，因存货存放在全国各地，注册会计师不能实施监盘。 要求： （1）如果不考虑重要性水平，针对审计发现的上述事项，注册会计师若需要提出审计调整建议，请列示审计调整分录 (不考虑对期末结转损益类科目及利润分配的影响)。 （2）假定上述事项被审计单位均拒绝接受注册会计师提出的审计处理建议（如有）。在不考虑其他因素影响的前提下，请分别针对上述3个事项，判断王华和赵强注册会计师应对2008年度财务报表出具何种类型意见的审计报告。 （3）针对事项二假定大新公司接受审计建议，在不考虑其他条件的前提下，请补充完成下列的审计报告。 审计报告 一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是大新公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
【参考答案】（l）针对事项一，此事项是资产负债表日后调整事项，应要求被审计单位编制调整分录。 借：资产减值损失 290万元 贷：应收账款 290万元 针对事项二，此事项也是资产负债表日后调整事项，应要求被审计单位编制调整分录。 借：营业外支出 1500万元 贷：其他应付款 1500万元 针对事项三，无须进行调整。 （2）事项一 保留意见的审计报告 事项二 否定意见的审计报告 事项三 无法表示意见的审计报告 （3） 大新股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的大新股份有限公司（以下简称大新公司）财务报表，包括2008年12月31日的资产负债表，2008年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。 四、审计意见 我们认为，由于受到前段所述事项的重大影响，大新公司财务报表没有按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制，未能在所有重大方面公允反映了大新公司2008年12月31日的财务状况以及2008年度的经营成果和现金流量。 新华会计师事务所（公章）（2分）中国注册会计师：王华 （签章） 中国注册会计师：赵强 （签章） （地址） 2009年3月25日
【本题分数】20分
【本题得分】20.0分
第27题(已答). ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)于2005年5月由A、B、C公司分别一次出资100万元成立，其设立验资由x会计师事务所审验。2009年3月，因公司偷税被罚款50万元，2009年4月因ABC公司无力支付M公司到期货款250万元。ABC公司向法院申请破产，财产净值150万元。M公司于是将x会计师事务所以不实报告为由要求事务所赔偿150万元。经调查发现验资存在下列问题，A公司与银行职员串通编造虚假的100万元的银行进账单和银行对账单，注册会计师予以验证确认，而实际出资额为50万元；B公司提供虚假证明以其设备出资l00万元，而实际价值为50万元，2006年x会计师事务所注册会计师发现该情况后要求B公司追加一台同样设备，注册会计师已经监督B公司的设备已投入到位，2005年7月因C公司资金运转困难向ABC公司借款50万元，经公司管理层会议同意后借款，至今未归还。 要求： (1)为了支持诉讼请求，M公司应当向法院提出哪些理由? (2)指出注册会计师应向法院提出哪些辩护理由? (3)M公司仅控告x会计师事务所是否妥当，假定该验资报告被认定为不实报告，ABC公司、A、B、C公司均有能力赔偿，你认为本案中赔偿金额如何界定?请说明理由。
【参考答案】(1)M公司应当向法院提出的诉讼理由包括：注册会计师提供的验资报告属于不实报告；注册会计师在审验A公司出资时执行了银行函证等必要的审计程序，没有保持合理的谨慎，存在过失；M公司信任注册会计师的验资报告中的300万元注册资金而同意ABC公司购买其250万元的货物，两者之间存在因果关系。 (2)注册会计师提出应提出以下辩护理由。 ①验资报告不应被视为是对ABC公司验资报告日后资本保全、偿债能力和持续经营能力等的保证。M公司销售应以其财务状况确定是否销售，不应以验资报告作为依据确定赊销信用额度，属不当使用，造成后果与注册会计师无关。 ②已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误。 ③审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实。 ④已经遵照验资程序进行审核并出具报告，C公司出资且在注册登记后抽逃资金。 ⑤B公司未足额出资，但登记后已补足出资。 (3)M公司不应仅起诉x会计师事务所，还应起诉ABC公司、A公司、B公司、C公司。理由：利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院应当告知其对会计师事务所和被审计单位一并提起诉讼；利害关系人提出被审计单位的出资人虚假出资或者出资不实、抽逃出资，且事后未补足的，人民法院可以将该出资人列为第三人参加诉讼。ABC公司赔偿150万元、A公司赔偿50万元、C公司赔偿50万元、x会计师事务所0万元。理由：应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失。被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后未补足，且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任。对被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的，由会计师事务所在其不实审计金额范围内承担相应的赔偿责任。
【本题分数】20分
【本题得分】20.0分
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