微信小程序审计学
要求:
一、
独立完成，下面已将五组题目列出， 请按照学院平台指定的做题组数作答,每人只赔-组题目， 多答无效,满粉100
分;
平台查看做题组数操作:学生登录学院平台-系统登录-学生登录- >课程考试-离线考核-离线考核课程查看-→做题组数,显
示的数字为此次离线考核所应做哪一组题的标识;
例如:“做题组数”标为1,代表学生应作答第一组”试题;
二、 答题步骤:
1.使用A4纸打印学院指定答题纸 (答题纸请详见附件) ;
2.在答题纸 上使用色水笔按题目要求手写作答;答题纸上全部信息要求手写,包括学号、姓名等基本信息和答题内容,请
写明题型、题号;
三、提交方式:请将作答完成后的整页答题纸以图片形式依次粘贴在一个Word
文档中上传(只粘贴部分内容的图片不给分) ,劉请保持正向、清晰;
1.
完成的作业应另存为保存类型是”Word97-2003″提交;
2.
上传文件命名为”中心-学号姓名科目.doc”;
文件容量大小:不得超过20MB。
提示:未按要求作答题目的作业及雷同作业,成绩以吩记!
题目如下:
第一组:
、计算题(20分)
Y公司是公开发行A股的上市公司, 2009年2月20注册会计师在对其2008年度会计报表的应付账款进行审计时，从其应付账款明细账记录的72笔应付账款中选取7
笔应付账款样本。如果上述7笔应付账款的账面价值为1 40万元,审计后认定的价值为168万元,公司2008年12月31 日应付账款账面总值为1500万元,分别运
吡率估计抽样法、差额估计抽样法推断Y公司2008年12月31日应付账款的总体实际价值。要求列出计算过程。
B注册会计师接受委托,对丙公司2009年度财务报表进行审计。丙公司为玻璃制造企业,存货主要有玻璃、煤炭和烧碱,中少量玻璃存放于外地公用仓库。另
有丁公司的部分水泥存放于丙公司的仓库。
公司拟于2009年12月29-31日盘点存货,以吓是B注册会
存货监盘计划
(一)、存货监盘的目标
检查丙公司2009年12月31日存货是否真实完整
()、存货监盘的范围
2009年12月31日库存的所有存货，包括玻璃、煤炭、烧碱和水泥。
6观区与楼的时间为2009年12月31日
(四)存供监盘的主要程序
1、 与管理层讨论存货监计划。
、观察两公司盘点人员是否按照盘点计划盘点。
3.检查相关凭证，以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货，均圯纳入盘点范围。
4、对于存放在外地公用仓库的玻璃，要实施检查货运文件,出库记绿等替代程序。
要
1、指出存货监盘计划中的目标、范围和时间存在的错误,并说明理由。
2、 请判断存货监盘计划中的列示的主要程序是否恰当,如不恰当,予以修改。
注册会计师审查某企业2002年度的利润表时，抽查12月份的成本资料,发现生产的甲产品已完工600件,肚在产品300件,
原材料在生产开始
一次投入, 月
末完工产品与在产品之间的费用，按约当产量比例进行分配，在产品完工程度按平均50%计算。甲成品的成本计 算资料如下:
i 目月初在产品 本期费用 完江产品成本 月味在产品
直接材料16000 119000 108000 2700
接工资
5800 48200 43200 10800
制造费用2350
16400 15000 3750
183600 166200 41550
要求: (1)指出资料中所计算的成本是否正确,重新计算甲产品完I产品总成本和单位成本、
味在产品总成本。列出计算过程。
(2)针对上述情况指出存在的问题以及处理方法。
第二组:
、简答题(30分)
北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民在对ABC股份有限公司( 上市公司)1997年度会计报表进行审计的过程中中,获取的该公司1997年12月31日的相关会
计记录资料如下(计量单位:元)
银行存款
项目名称
现全600
应收票据12000
应收账款(净额) 75000
其他应收款24000
货84000
固定资产(净值) 97800
在建工程26300
应付账款
56800
股木(内钢的TB社些公公时19000
资本公积48750
主营业务收入净额675000
营业利润67898
利息支出546
要求:请根据上述资料回答下列问题,并将答案填入答题卷的表格内。
(1)_ 上述项目中适用函证程序的有哪些?
(2)接受函证的对象有哪些?
函证程序
主要内容
试
二、计算分析题(20分)
册会计师在审查ABC公司2007年度财务报表时发现，2007年3月1日, ABC公司经批准按面值发行了30 000万元二年期、到期还本付息的企业债券,债券票面月
利率4%o，其中的18 000万元，于建造生产厂房(2007年12月31日尚末完工), 12 000万元用于补充流动资金。ABC公司对债券发行做了相应的会计处理,未计
提2007年度的债券利息。
要求:判断上述事项的会计处理是否恰当,提出调整建议
三业务题(20分)
注册会计师在2007年度甲公司会计报表审计过程中，发现该公司的固定资产业务存在下列问题:
(1) 在建工程成本中包含有与工程建造无关的行政管理人员工资2000元;
设多计县折日洗及全50000
要求:指出上述会计处理存在哪些问题?应如何调整?
四综合题(30分)
注册会计师对X公司2008年度财务报表进行审计,相关资料如下:
X公司主要从事A产品的生产和销售，在A产品生产成本中, b原材料成本占重大比重。2008年度, x公司所处行业的统计资料显示,生产A产品所需b原材料主要依
赖进口,汇率因素导致b原材料采购成本大幅上涨;替贷产品面市使A产品的市场需要减少,市场竞争激烈,导致销售价格明显下跌。
A产品2007年度和2008年度的销售记录如下:
目2008年度 (未审数)
2007年度(已审数)
数童（吨）900 800
40000
营业成木(万元
40000
34000
要求:
(1)运用分析性程序识别公司2008年度财务报表是否存在重大错报风险,
际分析过程和结果。
(2)假定X公司存在财务报表层次重大错报风险，作为审计项目负责人,注册会计师应当考虑采取哪些总体应对措施?
(3)假定评估的X公司财务报表层次重大借报风险属于高风险水平,指出注册会计师拟实施进一步审计程序的总体方案通常更倾向于何种方案?
第三组:
一、问答题(30分)
D注册会计师顺责对上市公司丁公司20×8年度财务报表进行审计。20×8年， 丁公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单,虚构了一大额
营业收入。D注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后，认为J公司20×8年度财务报表不存在重大错报，犋了无保留意见审计报告。
在丁公司20×8年度E审计财务报表公布后，股民甲购入了丁公司股票。随后，丁公司财务舞弊案件曝光,授到证券监管部门]的处罚,股票价格大幅下跌。
为此，股民甲向法院起诉D注册会计师，要求其赔偿损失。D注册会计师以其与股民甲未构成合约关系为由,要求免于承担民事责任。
要求:
(1)为了支持诉讼请求,股民甲应当向法院提出哪些理由。
(2)指出D注册会计师提出的免责理由是否正确，并简要说明理由。
(3)在哪些情形下，D注册会计师可以免于承担民事责任。(2008年)
务题(30分)
ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2001年度的会计报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制,并将控制风险评估为高水平。A注册会计
师取得2001年12月31日的应收账款明细表,并于2002年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。A注册会计师将与函证结果相关的重要异常
情况汇总于下表:
常
情况
函证
编号
询证金额(元)
函日期
回函内容
(1)
22
甲
500000
2002-1-22
产质不符合要求，根据购货合同,于2001年12月28日将货物退回
(2)
56
300000
2002-1-19
购买Y公司300000元货物实,但款项已于2001年12月25日用支支付
(3)
64
丙
900000
2002-1-19
采用分期付款方式购货00000元，根据购货合同,于2001年12月25日首付300000元
(4)
640000
2002-1-18
2001年12月10日收到Y公司托本公司代销的货物640000元，尚末销售
5)
134
戊
600000
因地址错误，被邮局退回
要求:针对上述各种异常情况，请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序?
三、综合业务题(40分)
公司2008年未经审计的净资产为6200万元,利润总额为1000万元，该公司主要从事电脑组装与销售业务。张蕊和李敏负责该公司的审计工作。他们确定该公司
会计报表层次的重要性水平为100万元，外勤审计工作于2009年3月2日完成。在审计过程中，两位注册会计师发现甲公司的会计报表数据存在下列问题:
(1)于境争激烈，甲公司购入的部分硬件出现滞销，这些硬件的账面成本为900万元，2008年12月31 日的可变现净值为520万元，公司进行相应的
计处理。
(2) 2008年3月1日,公司经批准按面值发行企业债券1500万元，三年期，到期还本付息,面利率为4.8%。债券筹集到的资金有900万元用于建造生产厂房
(2008年12月31日尚末完工事，600万用于补充流动资金。公司对债券发行作了相应的会计处理，但是未计提2008年度的债券利息。
(3)公司为公司的银行贷款1000万元提供担保，2008年11月, 乙公司因严重亏损进行破产清算,动偿还已到期的这笔银行贷款。2008年12月20日, 贷款
银行向法院起诉，要求甲公司承担担保产生的连带赔偿责任,付贷款本息共计1100万元。2009年2月20日， 法院终审判决贷款银行胜诉。甲公司在2008年年报
附注中披露该事项。
(4)甲公司2008年12月30日向两公司销售电脑配件-批,取得销售收入200万元，(不含增值税)， 该批配件的成本为180万元， 双方约定在2009年1月10日结
算货款。由于这批配存质问题，公司于2009年1月5日退回了这批配件。甲公司将销售业务登记在2008年12月 ,退货业务登记在2009年1月。
(5) 2009年2月10日， 甲公司駢了一家从事电脑配件生产的公司一 J 公司。这次兼并对降低产品成本,提高市竞争力具有重要意义,但是,考虑到该事件
发生在2009年,公司准备在2008年度报表中披露该事项。
(6)公司坏账准备按期末应收账款余额的5%计提，2008年年末未经审计的资产负债表反映的应收账款项目为借方余额4000万元，坏账准备项目为贷方余额160
元。甲公司尚末进行相应的会计处理。
要求:
(1)假定不考虑审计重要性水平因素,分别针对审计发现的上述(1) (2) (3) (4) (5) (6) 六个项，A和B注册会计师应提出何种处理建议?若需提出
调整建议，应列示审计调整分录(不考虑审计调整分录对税费、期末结转损益及利润分配的影响)。
(2) 若上述(1) (2) (6) 三个事项分别单独存在且公司拒绝接受处理建议，分别说明应出具何种意见类型的审计报告?并简要说明理由。
(3)若上述(1) (2) (3) (4) (5) (6) 六个项同时存在且公司拒绝接受处理建议,应出具何种意见类型的审计报告?并简要说明理由。
第四组: .
一、
业务简答题(20分)
A和B注册会计师对X股份有限公司2002年度会计报表进行审计,该公司2002年度未发生购并、分立和债务重组行为,供产销形势与上年相当,该公司提供的未经
审计的2002年度会计报表附注的部分内容如下: (单位万元)
(1)、坏帐准备按期末应收帐款余额的5%计提, 应收帐款和坏帐备项目附注:
应收帐款16553,坏帐准备52.77
应收帐款账龄分析:
帐龄年初数
年末数
1年以内8392
10915
1– 2年
1186
1399
2– 3年
1161
1365
3年以上1421
2874
计
12160
16553
二、简答题(20分)
分析哪些情况可能导致高估主营业务收入，分别说明相应的审计程序。
三、案例(每题30分,共60分)
1.资料:计人员审查某钢铁厂主营业务收入时,发现2004年12月31日售给金属材料公司钢材500吨，每吨售价1500元，共计75万,全部以应收账款入账,但检
查当时库产品记录时，发现创库并没有这么多钢材,经函证金属材料公司, 证实交货和办理货款结算均在2005年1月15日进行。
要求:
1、分析该企业可能存在的问题，指出其期的是什么?
2、说明审计人员在审计中的步骤和方法。
2014年5月， 某审计组对甲公司2013年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下:
1.审计组在调查了解中发现:①甲公司的某种原材料主要从当地农村采购,需使用现支付采购货款,经有关人员批准后，采购部i可向财务部门预借一
数量的现金作为采购款;②会计人员根据采购部提供的票据信息对采购原材料的数量单价、金额等信息核实后登记人账,负责存货的实物管理;③出纳人
员负责会计软件的管理维护;④出纳人员除负责现金收支业务外，还负责现金总账、应收账款明细账的登记;⑤采购部i ]在采购原材料时，需要编制订购单,并
2. 审计组采取了以下方式获得审计证据:①与有关人员就原材料采购、管理和使用等事项进行访谈;②观察采购与付款业务的执行情况;③使用计算机对付
款凭单进行再次汇总计算,核实有关金额的准确性;④向有关单位函证，核实应付账款、应收账款余额的真实性和准确性;⑤向相关银行函证，了 解银行存款实
3. 审计组了解到该公司在向其供货商支付货款之前，需由采购人员填制付款凭单，在提交财务部门之前由采购部经理审批， 会计人员对采购部门填制的付款
4. 审计组为了进一步核实甲公司付款凭单与所附单据的一致性,准备采用系统选样法选取样本实施审查。甲公司付款凭单编号的总体范围是651-3150, 审
计人员确定样本量是125,随机起点是9
(二2) 要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
部门经批准后可向门件教量的现全作为来败就
会计人员根据采购部门提供的票据信息核实后登记人账,负责存货的实物管理
D.出纳人员除负责现金收支业务外,还负责现金总账、应收账款明细账的登记
A.出纳人员负责会计软件的管理维护
3. 出纳人员负责现金收支业务外,还负责现金总账、应收账款明细账的登记
采购部门]在采购原材料时，需要编制订购单，经计划、采购、财务等部]负责人批准，按编号归档保存
RD:中务部门定在排有关人员对在常进行盘点并与会计账簿相按对
1.根据”资料3”,审计人员为了确定该公司采购部]填制的所有付款凭单是否均经过采购部经理的审批,应当实施的控制测试是:
B. 要求该公司写付款环节的内部控制调查表
.检查付款凭单是否连续编号
5.根据“资料4″,审计人员选取的第一 个和最后一 个样本项目的付款凭单编号分别是:
B.658、3138
D.660 3140
第五组:
1.华联会计师事务所于12月15日接受正泰家具制造公司的委托,对其年度会计报表进行审计。公司总经理介绍说,公司已于11月30日对存货进行了全面盘点,但
委托华联会计师事务所的主要原因。公司总经理不同意再度停I盘点货,理由产品的交货期临近,但11月30日盘点时的所有资料均可提高复核。华联会计师
事务所的注册会计师深入研究了存货内部控制制度，认为是比较健全有效的;详细检查了正泰公司的盘点资料, 于12月31日抽点了约占存货总价值10%的项
假定会计报表中其他项目的审计均为满意,请问注册会计师能否签发无保留意 见的审计报告?试说明理由。
2014年3月，某审计组对乙公司2013年度财务收支进行了审计。有关主营业务收入审计的情况和资料如下:
(1)将2013年度财务报表分析计算的毛利率与行业平均毛利率相比较;
(3)将2013年度各月主营业务收入的实际数与预算数相比较:
(4)将2013年度不同产品的毛利率水平相比车
.审计人员执行分析程序发现，乙公司2013年产品售价没有变动,但销售收入与上年相比有较大幅度增长,且各月的收入水平均衡。以前年度7至10月是销
季,其收入通常达到全年收入的80010以上。 2013年7至10月的销售收入与以前年度同期相差不大。乙公司管理人员对2013年销售收入大幅度增长及各月收
(1)公司采取有效的成本控制措施， 促使品成本进一 步降低;
(2)公司提出有效的淡季营销策略，引导消费者改变了消费习惯;
(3)公司拓展海外市场,有效改善了淡季的销售业绩;
3.对营业收入进行实质性审查时，审计人员决定重点审查2公司是否存在虚增主营业务收入的情况。
4. 审计人员发现，乙公司2014年2月18日有- 笔金额为500万元的销售退回记录,该笔销售原记录于2013年12月12日的主营业务收入明细账中。审计人员对
该笔销售和退回业务的真实性进行了查。
5. 审计人员发现2013年乙公司新增了客户B公司。至6月B公司为2公司带来60%以上的营业收入, 7至12月乙公司没有来自B公司的营业收入。截至2013年
二)要求: 根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
.”资料1″中， 能够有效分析乙公司2013年度主营业务收入总体合理性的程有:
.将2013年度财务报表分析计算的毛利率 与行业平均毛利率相比较
将2013年度不同产品的利率水平相比较
2.针对“资料2”， 乙公司相关人员的说法中,能够解释销售收入大幅度增长情形的有:
A.公司采取有效的成本控制措施,促使产品成本进一 步降低
C公司场层海外市场有效北7泰的建业结
D. 公司对销售部门]工作人员采取了更有效的淡季销售激励措施
3.针对“资料3”,审计人员为审查Z公司是否存在虚增主营业务收入的情况，应重点审查的文件资料和账簿有:
A.销售发票.
D.主营业务收入明细账
4.针对“资料4″,审
人员对该笔销售和退回业务的真实性进行审查时,采取的审计程有:
r. 检查很货审批单和退货入库记录
检查销售信用审批手续
5.针对“资料5″,对于来源于B公司的营业收入，审计人员应采取的进一步审计程序有:
检查有关货运凭证和收款凭
c.询问相关人员，了解B公司在7至12月没有与Z公司业务往来的原因
D.向B公司发函，要求回函说明2013年与乙公司发生的采购业务及年底应付款项的金额
ABC会计师事务所接受委托，查公司2005年度的会计报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制,并将重大错报风险评估为高水平。A注册
会计师取得了2005年12月31日的应收账款明细表，于2006年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。A注册会计师将与函证结果相关的重
要异常情况汇总于下表:
回函日期
回函内容
300000 2006年1月22日 购买公司0000元负物属实,但货款已于2005年12月25日用肢支付
500000 2006年1月19日 产 品质量不符合要求,根据购货合同，于2005年12月28日将货物退回。
640000 2006年1月19日 2005年12月10日收到Y公司委托本公司代销的货物640000万元， 尚未销售。
900002006年1月18日 米用分期1
方式购货900000元， 根据购货合同,于2005年12月25日首付300000元
要求:针对上述异常情况，A注册会计师应分别实施哪些重要审计程序?
