试卷代号:2142
中央广播电视大学2003-2004学年度第二学期“开放专科”期末考试
会计学专业审计学原理试题
2004年7月
一、单项选择题（每题1分，共15分）
1.下列哪一种情况不影响审计人员工作的独立性（A．为客户提供会计服务
B.向客户收取审计费用
C.购买客户的股票
D.担任客户的高级职务
2．在审计关系中,处于审计主体地位的是()。
A.审计机构
B审计报告的使用者
C被审计单位
D.审计准则的制定机构
3.()是民间审计组织与委托人就审计项目所签定的正式文件。
A．审计通知书
B审计报告
C．审计建议书
D.审计业务约定书
4.()是指在审查某个项目时,通过调整有关数据,从而求得需要证实的数据方法。
A．核对法
B。调节法
C．观察法
D.抽样法
5．民间审计人员在执行审计业务中,发现内部控制有重大缺陷的,应当在()中明确
提出。
A．管理建议书
B审计业务约定书
C.审计工作底稿
D.出具的报告书
6．降低审计风险的关键在于控制().
A．固有风险
B审计程序
C.控制风险
D.检查风险
7．下列证据中证明力最强的是().
A.应收账款函证回函
B.收料单
C.支票
D.发料单
8.下列属于内部书面证据的是().
A.银行对帐单
B.客户盘点表
C.购货发票
D.客户律师对审计询问的回函
9．综合类工作底稿包括内容有()。
A.协议章程
B.经济合同
c.审计总结
D.实质性测试记录
10．被审计单位的内部控制是否有效,关键取决于()。
A.执行人的素质
B。制度的健全性
C.执行的经常性
D.外部的监督
11.(）是内部控制的描述方法。
A．逆查法
B.核对法
Cc.顺查法
D.流程图法
12.从1000张发票中抽取100张进行审查,则抽样间隔是()。
A.50
B.30
c.20
D.10
13.某注册会计师于2003年3月6日完成了对某公司2002年度的审计,2003年3月23日准备签发审计报告,审计报告日为().
A.2002年12月31日
B. 2003年3月26日
C. 2003年3月6日
D.2003年3月23日
14、管理建议书是提供给被审单位的()。
A.会计咨询报告
.内部控制报告
c.审计报告
D.财务状况说明书
15盘点库存现金时,通常实施()检查。
A.定期
B.不定期
C.突击
D.通知
二、多项选择题(每题 2分，共 14分)
1.审计产生的客观基础是( )
A.私有制
B.财产所有者和使用者的分离
C.货币的出现
D.资本主义制度的产生
2．按与被审计单位的关系分类,可分为()。
A.全部审计
B。局部审计
C内部审计
D.政府审计
E.外部审计
3．独立﹑客观、公正是()。
A.审计准则的要求
B.注册会计师审计的特征
C.职业道德的基本要求
D质量控制准则的要求
4．我国独立审计基本准则包括().。
A、独立审计具体准则
B.独立审计准则
C独立审计实务公告
D.执业规范指南
5.()为内部控制的五要素。
A.控制环境
B.风险评估
c.控制活动
D.信息交流
E.监督
6.收集审计证据必须遵循的具体要求有().
A.相关性
B.充分性
C.成本效益性
D.重要性E.真实性
7.下列各项中,与审计人员设计样本时所确定的样本量存在着反向变动关系的有(）
A，可信赖程度
B.抽样风险
C.可容忍误差
D.预期总体误差
三、判断题 (每小题 2分 ，共 16分)
1.在审计职责和作用上 ，内部审计的审计结论对本部门、本单位具有强制性 。( ）
2.内部审计人员的工作能对外部审计人员的工作提供重要的补充 ，但不能替代外部审计 人 员的工作。（）
3.通过对书面资料阅读的审查而取得审计证据的方法称为观察法。（）
4.民间审计组织不可以以降低收费的方式招揽业务。 （）
5.审计人员对重要性水平估计得越高，需获取的审计证据就越少。（）
6.下发审计通知书是在审计 的终结阶段进行 。( )
7.项目经理复核是审计工作底稿复核最重要的环节。 （）
8.由出纳员定期向客户寄出对账单，可促使客户履行合约。( )
四、简答题 (每小题 10分 ，共 20分)
1.审计具有那些基本职能?各职能间存在何种联系?
2.民间审计人员对客户和同行各有何责任?
五、实务题 (共计 35分)
1.东润会计师事务所注册会计师李立在对 CA公司 2003年度会计报表审计时，决定对 2003年 CA公司的债务人 BD公司截止 2003年 12月 31日所欠 46 000元进行函证。经初步 审计，CA公司应收账款相关的内部控制是有效的，应收账款预计差错率也较低。
〔要求〕(1)根据上述情况，请指出李立应选择何种函证方式?
(2)根据上述情况，请代替李立起草一份对 BD公司的函证信。
2.某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月 A材料月初结存数量 10,400公斤，金额为 15,600元，本月购人 A材料数量 14,600公斤，金额 29,200元。本月基 本生产车间耗料 10,000公斤 ，结转材料成本 20,000元。
要求 :说明审计方法 ;指出存在的问题并提出处理意见。
3.审计人员在审查某企业 9月份基本生产车间设备折旧额时，发现如下记录: (1)8月份该车间设备折旧额为 65 200元，年折旧率为500; <2)8月份购人原值为 130 000元设备仪态，已安装完工并交付使用。 (3>8月份将原未使用的一台设备投人车间使用 ，其原值为 70 000元。 (4)8月份交外单位大修理设备一台，原值 96 000元 。 <5)8月份扩 建完工厂房 一栋 ，己交付使 用。该厂房 原值 1 200 000元，扩 建工程支 出 300 000元，变价收人 120 000元。
(6)9月份该车间设备折 旧额为 144 200元。
要求 :说明审计方法 ;指出存在的问题并提出处理意见。
试卷代号：2142
中央广播电视大学2003-2004学年度第二学期“开放专科”期末考试
会计学专业审计学原理试题答案及评分标准
（供参考）
2004年7月
一、单项选择题（每题1分，共15分）
1.B 2. A 3. D 4.B 5. A
6. D 7. A 8. B 9. C 10. A
11.D 12. D 13.C 14. B 15. C
二、多项选择题（每题2分，共14分）
1, AB 2. CE 3. ABCD 4. ACD 5. ABCDE
6. ABCD 7. BC
三、判断题：（每小题2分，共16分）
1. X 2.√ 3. X 4. √ 5. √
6.X 7. X 8. X
四、简答题（每小题10分，共20分）
1.答：审计的基本职能有：经济监督、经济评价、经济鉴证。
经济监督是存在于各种审计形式之中的一种固有职能，也是审计最基本的职能，国家审计 的经济监督是对社会再生产过程中生产交换、分配和消费等宏观和微观经济活动的全面监察 与督促。内部审计的经济监督是对本部门、本单位的会计记录和财务事项进行监督。民间审 计的经济监督是代审计委托者对被审计单位的经济活动实行监督。
经济评价是通过审核检查，评定被审计单位的计划、预算、预测、决策、方案是否先进可行， 经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制制度是否健 全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促使其改善经营管理，提高经济效益。经济评 价应该力求准确，实事求是。
经济鉴证是指通过审查鉴定，确定被审计单位的会计资料及有关经济资料是否真实、合法
（2142号）审计学原理答案第1页（共3页） 和合理，是否可以信赖，并作出书面证明。审计的经济鉴证职能突岀表现在民间审计中。
审计基本职能之间的关系：经济监督是基础，经济评价和经济鉴证是经济监督的演进和发 展。
2.答:对客户的责任是：
第一,按时保质地完成委托业务的责任。
第二,保密的责任。
第三，按规定标准收费的责任。
对同行的责任是：
第一，配合同行工作。
第二,不得损害同行利益。
第三，不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师。
第四，不得以不正当手段与同行争揽业务。
五、实务题（第1、3题各10分，第2题15分，共35分）
1.答：（1）李立应选择否定式函证方式。
（2）函证信。
BD公司：
因审计所需，敬请核实截止2003年12月31日所欠我公司的账款是否正确，金额46000 元。核实后若与贵公司的记录不符，请将差异数告东润会计师事务所。所附信封供回复之用。
本函并非催款单,请勿将款项汇给东润会计师事务所，非常感谢你们的合作！
CA公司（公章） 李立（签名盖章）
2004. 1. 20
2.答：（1）审计方法:审阅A材料明细账，抽査有关会计凭证，验算结转发出材料实际成本。
发出材料实际成本 =io,ooox度黒涪饗竺= 17,920元
多结转材料实际成本 =20,000-17,920 = 2,080元
（2）存在的问题:该企业按进料价格多结转耗用材料成本2080元。
（3）处理意见：多结转发出材料实际成本，应予以冲回，其调账分录是: （2142号）审计学原理答案第2页（共3页）
借：生产成本 2080 （红字）
贷;原材料 2080 （红字）
3.答：（1）审计方法：审阅生产成本明细账，抽查有关会计凭证，验算本月该车间设备折旧 额。
本月应提折旧额=65 200+[130 000 + 70 000+（1200 000+300 000-120 000）]X5%-r 12
=71 783（元）
本月多提折旧额= 144 200-71 783
=72 417（元）
（2） 存在的问题：
a.计算本月折旧额时应将年折旧率换算成月折旧率；
b.固定资产增减变化所引起折旧额的变化应及时调整；
c.本月多提折旧额72 417元。
（3） 处理意见：本月多提的折旧额应予以冲回，应做的调账分录为：
借：制造费用72 417（红字）
贷：累计折旧72 417（红字）
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