试卷代号 :2142 座位号
中央广播电视大学2004-2005学年度第一学期“开放专科”期末考试
会计学专业 审计学原理 试题
2005年 1月
一、单项选择题(每小题 1分，共 15分)
1.构成–项审计活动的相互有贵任关系的三方面的当事人称为()。
A.审计委托人
B.审计人
C．被审计人
D.审计关系人
2．经济责任审计通常是以经济组织主要负责人()期间为审计期。
A.一年
B.二年
C.三年
D整个任职
3，对注册会计师具有强制性的法定要求是()。
A.独立审计具体准则
B.执业规范指南
C.会计制度
D.审计约定书
4．整理评价审计证据的阶段是()。
A．准备阶段
3．实施阶段
C.终结阶段
D.后续审计阶段
5．审计人员在判断审计证据时,一般认为()证明力最强。
A．书面证据
B.实物证据
C.口头证据
D.环境证据
6．属于内部证据的是() 。
A.飞机票
B.工资发放明细表
C.银行对账单
D.销货发票
7.上级审计机构对被审计单位因不同意原审计结论和处理意见提出申请所进行的审查称为()。
A.复审
B.后续审计
c.`再度审计
D.连续审计
8.()业务属于不相容职务。
A．经理和董事长
B.保管员和车间主任
C.记录卡片账和记录总账
D.采购员和购销科长
9．按()发放内部控制制度调查表。
A．部门
B.单位
C.班组
D.人
10.审计抽样可适用于(》。
A．观察法
B.分析性复合法
c.逆查法
D.询问法
11.从预计总体误差率为零开始;边抽样边评价来完成抽样工作的方法是()。
A.停―走抽样
B发现抽样
C.属性抽样
D，变量抽样
12．当注册会计师表示()意见时,审计报告的说明段可以省略。
A．无保留意见
B.保留意见
c．否定意见
D.无法表示意见
13．民间审计报告的标题统一规范为()。
A。审计意见
B注册会计师意见
c.审计报告
D.审计工作底稿
14、审计人员应对审计()发生的期后事项承担直接审计责任。
A．报告日以后
B.报告期间
C.报告日以前
D.报告日
15.当被审计单位的会计报表中存在会计处理方法的选用严重违反了国家颁布的企业会计准
则和相关会计制度的规定,被审计单位拒绝进行调整,审计人员应当出具()的审计报告。
A．无保留意见
B.保留意见
C.否定意见
D.无法表示意见
二.多项选择题{每小题2分,共14分)
1，经济效益审计目的侧重于检查和评价被审计单位经济活动的()或（).
A．经济效益性
B.合法性
C.合规性
D.合理有效性
2．审计按与被审计单位的关系分类,可分为()。
A.外部审计
B.国家审计
C.民间审计
D.内部审计
3．各国对注册会计师任职资格的规定是同时具备以下条件()。
A．资格考核
B．资格考试
C.专业教育
D工作经验
4.()为内部控制的要素。
A.控制环境
B.风险评估
C.控制活动
D.信息交流
E.监督
5．变量抽样的目的是通过样本审查的结果估算被审计总体的数额,常用于()等
的实质性审查。
A．应收账款
B.存货
C．费用
D.固定资产
6．审计业务约定书的具体内容有().
A，审计范围
B审计计划
C．审计目的
D.审计的重要性
E．违约责任
7．控制环境应包括()对控制的心态和行为,以及据此所形成的政策和程序。
A．所有者
B，董事会
C.管理部门
D.其他相关人员
三.判断题(每小题2分,共16分)
1.内部审计具有及时性﹑权威性和独立性。（）
2．任何审计主体都应当在实施审计之前要与被审计单位签订审计业务约定书。（）
3.内部审计机构无权审查财政预算的执行和财政决算。（）
4．审计人员在执行审计业务时必须遵守独立审计准则。（）
5．审计通知书是注册会计师与委托人共同签署的。()
6．在审计过程中,并非收集到的审计证据越多越好。（）
7、内部控制包括内部牵制。()
8.任何一种外部审计在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行了解并考 虑是否利用其工作成果 。（）
四、简答题‘每小题 10分 ，共 20分 !
1.什么是审计证据?有何特点?
2.为什么要对经济业务处理过程进行分工?并简要说明其分工的要点 。
五、实务题(第 1,2题各 10分，第 3题 15分.共35分)
1.[资料〕某公司年末应收账款总账余额为 100万元，其所属明细账借方余额的合计数为 200万元，贷方余额的合计数为 100万元。其他应收款总账余额为 30万元。该公司按应收账 款总账余额与其他应收款总账余额之和 130X5%二6. 5万元计提坏账准备。
〔要求〕审查该公司的坏账准备计提的正确性，并提出调整意见。
2.[资料〕某委托人应收账款的编号为 。001至 5000，审计人员拟利用随机数表选择其中 的 175份进行函证 ，随机数表如下 :
要求〕
(1)以第 3行、第 2列数字为起始点，自左向右，以各数的后四位数为准，审计人员选择的 最初 5个样本的号码分别是多少?
(2)以第 6行、第 1列数字为起始点，自上到下，以各数的前四位数为准，审计人员选择的 最初 5个样本的号码分别是多少?
3.[资料〕2003年 12月 20日审计人员在审查某公司2003年待摊费用明细账“修理费”项 目时，发现 7月 30日和 31日连续发生两笔待摊费用借方金额共计 1 320 000元(该项目重要
性水平为 600 000元)。
<1>经审阅会计凭证，发现 7月 26日的53并凭证记录的会计分录是:
借:待摊费用 720 000
贷:工程物资 720 000
该业务所附原始凭证为领用工程物资的领料单和出库单，其上有有关负责人和责任人签 字，手续齐全 。
8月3。日的236#凭证记录的会计分录是:
借:制造费用 60 000
贷:待摊费用 60 000
(2)经审阅会计凭证，7月 31日256#凭证记录的会计分录是:
借:生产成本 300 000
制造费用 250 000 管理费用 156 000 待摊费用 600 000 应付福利费 44 000
贷:应付工资 1 250 000 该业务所附原始凭证为“工资费用分配表”。 8月 30日的237#凭证记录的会计分录是: 借:生产成本 SO 000
贷:待摊费用 50 000 仁要求〕指出存在的问题 ，并提 出调整意见
试卷代号：2142
中央广播电视大学2004-2005学年度第一学期“开放专科”期末考试
会计学专业审计学原理试题答案及评分标准
（供参考）
2005年1月
一、单项选择题（每小题1分，共15分）
1. D 2. D 3. A 4. C 5. B
6. B 7. A 8. C 9. D 10. C
11. A 12. A 13. C 14. C
二、多项选择题（每小题2分，共14分）
1. AD 2. AD 3. BCD
5. ABD 6. ACE 7. ABCD 15. C
4. ABCDE
三、 判断题（每小题2分，共16分）
1. X 2. X 3. X 4. X
5. X 6. √ 7.√ 8.√
四、 简答题（每小题10分，共20分）
1.答：审计证据是指审计人员在执行审计业务过程中釆用各种方法获取真实证据，用于 证实或否定被审计单位会计报表所反映的财务状况和经营成果的公允性、合法性、一惯性的一 切资料。
审计证据具有以下特点：相关性、重要性、客观性、可靠性、足够性。
2.答：经济业务处理过程分工的核心在于事务分管。它要求业务职能部门、财务记录部 门、财物保管部门之间相互独立，形成–种分管体制，使任何一项经济业务的处理都必须经过 至少两个部门或人员。该做法首先是为了检查单纯的错误；其次，是为了避免在某一职位上的 人通过修改记录来掩盖自己的错误或舞弊行为，以期达到相互制约、防止错弊的作用。
经济业务处理过程分工的要点是：
①经济业务的授权及其执行必须分工。
②经济业务的执行及其审核必须分工。
③经济业务的执行及其记录必须分工。
④经济业务的记录及其审核必须分工。
五、实务题(第1、2题各10分，第3题15分，共35分)
1.答：(1)该公司的坏账准备计提的不正确。因为，对于应收账款明细账中有贷方余额的 不应计提坏账准备，究其实质，是预收账款，应归入负债方;而其他应收款的借方余额也应计提 坏账准备。所以，年末计提坏账准备的基数为：200 + 30 = 230万元
当期应提取的坏账准备= 23OX5% = 11. 5(万元)
(2)该公司少提坏账准备5(11. 5-6.5)万元,建议做出调整，调整分录应为：
借：管理费用一计提坏账准备(或以前年度损益调整)50 000
贷:坏账准备 50 000
2.答：(1)以第3行、第2列数字为起始点，自左向右，以各数的后四位数为准，审计人员 选择的最初5个样本的号码分别是3779、2305、223、222、1486。
(2)以第6行、第1列数字为起始点，自上到下，以各数的前四位数为准，审计人员选择的 最初5个样本的号码分别是50、3482、2580、3942、1968。
3.答：(1)根据审计人员所确定的重要性水平，应认为其金额较大，应当对其实施进一步 的审査程序。
(2)从两笔业务所附的原始凭证来看，均属于在建工程成本。
(3)根据待摊费用明细账“修理费”项目7月份记录，证明被审计单位将此费用从8月开始 每月摊入“生产成本”账户110 00。元,2003年共摊入550 000元。如此造成了“在建工程”账 户少计，工程成本减少；同时“待摊费用”和“生产成本”账户多计，产成品成本虚增，利润虚减， 以致影响所得税的缴纳和净利润的分配等。
(4)建议该将上述会计分录予以调整，并追究有关人员的责任。
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