试卷代号:2142 座位号
中央广播电视大学2005-2006学年度第二学期“开放专科”期末考试
会计学专业 审计学原理 试题
2006年 7月
一、单项选择题（每小题1分，共15分）
1．审计的()是保证有效行使审计权力的必要条件。
A．独立性
B.权威性
C.客观性
D.及时性
2．我国审计署正式成立于()年。
A. 1975
B. 1980
c. 1983
D. 1995
3．国家审计、内部审计和民间审计是审计按其()的分类。
A.内容
B.主体
C.客体
D.目的
4.()是审计人员在审计过程中最基本,最常用的方法。
A.证实客观事物
B.审阅法
C详查
D.抽查
5.()一经签订,就具有法定约束力,委托与受托双方都必须严格遵守。
A，审计业务约定书
B.管理建议书
C.审计工作底稿
D.审计计划
6．审计风险一固有风险×()×检查风险。
A.审计意见
B.审计程序
C.投资风险
D.控制风险
7．审计人员通过监盘﹑观察等方法,可以获取()。
A．实物证据
B。书面证据
C.口头证据
D.环境证据
8．被查类审计工作底稿包括内容有()。
A．审计总结
B.被审计单位的董事会会议记录
C.审计计划
D，管理建议书
9．被审计单位的内部控制是否有效,关键取决于()。
A.执行的经常性
B。制度的健全性
C.执行人的素质
D.外部的监督
10.描述内部控制的方法通常有()和调查表法v流程图法。
A．审阅法
B.核对法
C.顺查法
D.观察现场法
11.库存现金长款或短款入账的原始凭证是()。
A．调查记录
B.审计工作底稿
C.库存现金盘点表
D.领导批示
12．内部控制制度源于()。
A、控制
B.检查
C.复核
D.审阅
13.样本设计时需要考虑的因素有()。
A.抽样风险
B抽样结果
C.抽样方法
D.变量抽样
14．审查应收账款最重要的实质性测试程序为()。
A．观察
B,函证
c.询问
D.计算
15．注册会计师审计报告的真实性和合法性应由()负责。
A．委托单位
B国家审计机关
C.注册会计师
D.会计师事务所
二,多项选择题(每小题2分,共14分)
1、从事某项审计活动时必须依据的法律包括()。
A．宪法
B会计法
C.审计法
D.注册会计师法
2．审计的独立性主要表现为().
A．思想独立
B人员独立
C.工作独立
D.机构独立
E.经济独立
3.民间审计人员的法律责任按其性质分为()。
A.民事责任
B行政责任
C.违约责任
D.刑事责任
E.欺诈责任
4．国际审计准则包括()。.
A.一般准则
B.行为准则
C.报告准则
D.外勤工作准则
5．下列属于审计依据的特点有().
A．准确性
B.层次性
C.时效性
D.完整性
E.地域性
6．审计业务约定书的具体内容有()。
A．审计范围
B.审计计划
C.审计目的
D.审计的重要性
E.审计事项
7．若审计人员经过实施有关实质性测试后,还认为与某一重要账户的认定有关的检查风险不能降低至可接受的水平,应当发表()的审计报告。
A.无保留意见
B.保留意见
C．否定意见
D.无法表示意见
三.判断题{每小题2分,共16分)
1．财经法纪审计采取预告审计方式。（）
2.无论是顺查还是逆查,均需要运用审阅法和核对法（）
3.地方审计机关对本级人民政府和审计署负责。（）
4．中国注册会计师协会不是行业纪律组织,需要承担行政管理职能。（）
5．国家审计的审计程序与内部审计和民间审计的审计程序完全相同。（）
6．被审计单位的凭证﹑账簿﹑报表及其他核算资料属于实物证据。()
7.收款 员与记账 员不能 为同一人 属于实物 控制范畴 。（）
8.存货 计价方法 如果发 生变更 ，应 当在会计报 表附注 中予 以说 明。（）
四 、简答题 (每小 题 10分 ，共 20分)
1.审计具有 哪些基本职 能?各职 能之间存 在何种联 系?
2.注册会计 师在何种情 况下 出具保 留意 见的审计报 告?
五、实务题(第l题20分,第2题15分,共35分)
1.某企业2004年度财务决算中利润总额为190000元,审计人员在审查过程中审阅了本年利润明细账及有关收入.费用账户,发现存在下列问题:
(1)期初库存产品余额多计30000元;
(2)当年转让无形资产取得收入18000 元,扣除各项支出后净收入为15000元,计入盈余公积;
(3)固定资产出租收入12000元,扣除折旧及维修后净收入为8600 元,列入“其他应付款”账户。
要求:根据上述资料提出审计处理意见,并核实企业的利润总额。2．审计人员王某在观察CH公司存货实地盘点时,发现下列问题:
(1)产成品库内有10台电动机没有悬挂盘点单。经询问,这些电动机属于CH公司的承销品。
(2)运输部门有已装箱的公司主要产品-切片机一台,没有悬挂盘点单,经询问,该切片机已销售给HG公司。
(3)材料库内有10种布满灰尘的原材料,每种原材料均挂有盘点单。经过审计人员的抽查盘点与盘点单上的记录相符。
要求:试说明审计人员王某对以上问题应进一步实施哪些审计程序?
试卷代号:2142
中央广播电视大学2005-2006学年度第二学期“开放专科”期末考试会计学专业审计学原理试题答案及评分标准
(供参考)
2006年7月
一.单项选择题（每小题1分，共 15分)
1.B
2.c
3.B
4.B
5.A
6. D
7.D
8.B
9.c
l0.D
11.c
12.A
13.A
14.B
15.D
二,多项选择题(每小题2分,共14分)
1.ABC
2.BCDE
3.ABD
4.ACD
5.BCE
6.AC
7.BD
三.判断题{每小题2分,共16:分)
1.×
2.√
3.√
4.X
5.×
6.√
7.×
8.√
四、 简答题（每小题10分，共20分）
1.答：审计的基本职能有：经济监督、经济评价、经济鉴证。
经济监督是存在于各种审计形式之中的一种固有职能，也是审有最基本的职能,口家审计 的经济监督是对社会再生产过程中生产交换、分配和消费等宏观和微观经房活动的S面监察 与督促。内部审计的经济监督是对本部门、本单位的会计记录和财务事项进行监督民间审 计的经济监督是代审计委托者对被审计单位的经济活动实行监督。
经济评价是通过审核检查，评定被审单位的计划、预算、预测、决策’方案是舍先洲可们,、 济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部拎制制度是否僧个、 有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促使其改善经营管理，提高经济效益’经序N价 应该力求准确，实事求是。
经济鉴证是指通过审査鉴定，确定被审计单位的会计资料及有关絳济咨n是舍n宁z怯 和合理，是否可以信赖，并作出书面证明。审计的经济鉴证职能突出表现在民间审计中.
审计基本职能之间的关系：经济监督是基础，经济评价和经济鉴证是经济监督的演进和发 展。
2.答：注册会计师出具保留意见的审计报告的情形是认为被审计单位会计报表的反映就 其整体而言恰当的，但存在以下不足：
(1)会计政策的选用、会计估计的作出或会计报表的披露不符合国家颁布的企业会计准则 和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告。
(2)因审计范围受到限制，无法获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无 法表示意见的审计报告。
五、实务题(第1题20分，第2题15分，共35分)
1.答：根据审查发现的问题，该企业2004年度财务决算中所反映的利润总额不真实，应 做如下调整处理：
(1)年初库存商品余额多计30000元，使当期产品销售成本虚增30000元，利润虚减 30000元，应提请该企业调整，并补交企业所得税。
(2)无形资产转让净收入按规定应列做其他业务利润，该企业直接转作盈余公积，自行留 用，属于截留利润。应提请其调增账面利润15000元。
(3)固定资产出租净收入应列入其他业务利润，该企业将其列入“其他应付款”，也属于隐 瞒利润，私自截留。应提请其调增账面利润8600元。
因此,该企业利润总额应调整为：
190000 + 30000+15000 + 8600 = 243600(元)
2.答：王某对上述问题应进一步实施的审计程序是：
(1)承销品的口头凭证应通过下列步骤证实：审査承销品记录、寄销合同和往来信函、向寄 销人直接函证等。
(2)查阅有关购销协议，结算凭证，检查装箱切片机的所有权，如果销售尚未实现，则应将 切片机列入CH公司的存货之中。
(3)应向CH公司主管生产的有关人员询问材料库内布满灰尘的10种原材料是否还能够 用于产品生产，如果属于毁损、报废的材料，则不应列入CH公司的存货之中。
评论0