试卷代号： 1334
座位号
国家开放大学2020年春季学期期末统 一考试
纳税筹划 试题(开卷)
2020年9月
一、单项选择题(将每题4个选项中的惟一正确答案的字母序号填入括号。每小题2分，共20分)
1. 税务筹划的主体是( )。
A. 纳税人
B. 征税对象
C. 计税依据
D. 税务机关
2. 根据世界各国税法的通常做法及我国税法的一般规定，下列关于子公司与分公司税收 待遇的阐述正确的是( )。
A. 子公司不是独立的法人实体，在设立公司的所在国被视为居民纳税人，通常要承担 与该国的其他居民企业一样的全面纳税义务
B. 母公司所在国的税收法规对子公司同样具有约束力，除非它们所在国之间缔结的 双边税收协定有特殊的规定
C. 分公司是独立的法人实体，在设立分公司的所在国被视为非居民纳税人，其所发生 的利润和亏损与总公司合并计算，即人们通称的“合并报表”
D. 分公司与总公司经营成果合并计算，所影响的是居住国的税收负担，至于作为分公 司所在的东道国，照样要对归属于分公司本身的收入课税
3. 下列关于个人独资企业、合伙企业征收个人所得税的表述错误的是( )。
A. 合伙企业的生产经营所得和其他所得采用先分后税的原则
B. 合伙企业的个人投资者以企业资金为家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性 支出，视为企业对个人投资者的利润分配
C. 以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按比例确定各个投资者的 所得，分别按利息、股息、红利所得项目计征个人所得税
D. 实行查账征收方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账征收 方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分可以逐年延续弥补
4. 下列关于边际税率的说法，正确的是( )。
A. 在累进税率的前提下，边际税率等于平均税率
B. 边际税率的提高不会带动平均税率的上升
C. 边际税率是指全部税额与全部收入之比
D. 边际税率上升幅度越大，平均税率提高就越多
5. 根据企业所得税的有关规定，以下对于所得来源确定的表述中，正确的是( )。
A. 权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定
B. 股息、红利权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定
C. 提供劳务所得，按照所得支付地确定
D. 转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定
6. 根据税法规定，企业使用或者销售的存货的成本计算方法，不可以使用( )。
A. 先进先出法
B. 后进先出法
C. 加权平均法
D. 个别计价法
7. 下列哪一税种通常围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目进行税收筹划( )。
A. 流转税
B. 所得税
C. 财产与行为税
D. 资源环境税
8. 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(国令707号文)开始施行的日期是( )。
A.2019 年 1 月 1 日
B. 2019 年 2 月 1 日
C.2018 年 1 2 月 1 日
D.2019 年 6 月 1 日
9. 按照一般性税务处理规定，企业资产收购时，收购方取得资产的计税基础应以( )为基础确定。
A. 账面价值
B. 账面余额
C. 成本
D. 公允价值
10. 国际税收筹划的直接目的是减轻( )。
A. 高税国税负
B. 境外税负
C. 本国税负
D. 整体税负
二、多项选择题(将每题4个选项中的至少2个正确答案的字母序号 填入括号，多选或漏选均不得分。每题4分，共20分)
11. 税务筹划的目的包括()。
A. 绝对减轻税负
B. 相对减轻税负
C. 纳税成本最少化
D. 涉税零风险
12. 实际管理机构所在地在中国境内，即为中国居民纳税人，从而负有无限纳税义务。因此，对其进行税收筹划的方法是( )。
A. 尽可能将实际管理机构设在避税地或低税区
B. 尽可能将销售公司设在低税区，而实际管理机构设在高税区
C. 尽可能使某些收入与实际管理机构保持联系
D. 尽可能减少某些收入与实际管理机构之间的联系
13. 高新技术企业除拥有核心自主知识产权外，还应同时符合的条件有( )。
A. 科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例
B. 研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例不低于规定比例
C. 来源于境外的所得须占企业应纳税所得总额的一定比例
D. 企业申请认定时须注册成立一年以上
14. 根据企业所得税法规定，企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予税前据实 扣除的有( )。
A. 非金融企业向金融企业借款的利息支出
B. 非金融企业向非金融企业借款的利息支出
C. 金融企业的各项存款利息支出
D. 金融企业的同业拆借利息支出
15. 下列各项个人所得，免征个人所得税的是( )。
A. 国债和国家发行的金融债券利息
B. 保险赔款
C. 军人的转业费、复员费、退役金
D. 稿酬
三、判断正误(正确的在括号内划 √ ,错误的划×,每小题2分，共10分)
16. 递延纳税筹划法是通过推迟收入确认和尽早确认费用实现纳税筹划的。( )
17. 企业以非货币形式取得的收入，应当按照交易价格确定收入额。( )
18. 如果外国投资者在股权转让前先进行股利分配，合法地使转让价格降低，可以节税。 ( )
19. 不同结算方式，会导致会计上收入的确认时间不同，纳税人纳税义务发生的时间也不同。纳税义务发生时间按照会计收入确认的时间确定。( )
20. 按照新个人所得税的相关规定，纳税人发生的医药费用支出只能由其本人扣除。( )
四、简答题(每小题15分，共30分)
21. 税率筹划的一般方法有哪些?
22. 计税依据的筹划一般从哪些方面入手?
五、案例分析题(共20分)
23. 假设小郭目前的基本情况是：单身，在北京工作，租房，正在攻读在职研究生，独生子， 父母已过60岁，月薪8200元(已减除三险一金),请分别计算小郭在2018年6月、2018年11 月、2019年1月这三个月每月应缴纳多少个人所得税。
工资薪金个人所得税税率表(2018年10月前)
| 级数 | 全月应纳税所得额 | 税率(%) | 速算扣除数 |
| 1 | 不超过1500元的 | 3 | 0 |
| 2 | 超过1500元至4500元的部分 | 10 | 105 |
| 3 | 超过4500元至9000元的部分 | 20 | 555 |
| 4 | 超过9000元至35000元的部分 | 25 | 1005 |
| 5 | 超过35000元至55000元的部分 | 30 | 2755 |
| 6 | 超过55000元至80000元的部分 | 35 | 5505 |
| 7 | 超过80000元的部分 | 45 | 13505 |
工资薪金个人所得税税率表(2018年第四季度适用)
| 级数 | 全月应纳税所得额 | 税率 | 速算扣除数 |
| 1 | 不超过3000元的 | 3% | 0 |
| 2 | 超过3000元至12000元的部分 | 10% | 210 |
| 3 | 超过12000元至25000元的部分 | 20% | 1410 |
| 4 | 超过25000元至35000元的部分 | 25% | 2660 |
| 5 | 超过35000元至55000无的部分 | 30% | 4410 |
| 6 | 超过55000元至80000元的部分 | 35% | 7160 |
| 7 | 超过80000元的部分 | 45% | 15160 |
试卷代号： 1334
国 家 开 放 大 学 2 0 2 0 年 春 季 学 期 期 末 统 一 考 试
纳税筹划 试题答案及评分标准(开卷)
(供参考)
2020年9月
一、单项选择题(将每题4个选项中的惟一正确答案的字母序号填入括号。每小题2分，共20分)
1.A 2.D 3.D 4.D 5.B
6.B 7.B 8.A 9.D 10.D
二、多项选择题(将每题4个选项中的至少2个正确答案的字母序号填入括号，多选或漏选均
不得分。每题4分，共20分)
11.BCD 12.AD 13.ABD 14.ACD 15.ABC
三、判断正误(正确的在括号内划 √,错误的划×,每小题2分，共10分)
16. √ 17. × 18. √ 19. × 20. ×
四、简答题(每小题15分，共30分)
21.税率筹划的一般方法有哪些?
(1)比例税率的筹划。同一税种往往对不同征税对象实行不同的税率。筹划者可以通过 分析税率差距的原因及其对税后利益的影响，寻找实现税后利益最大化的最低税负点或最佳 税负点。例如，2018年我国的增值税有16%的基本税率，还有10%的低税率；对小规模纳税 人规定的征收率为3%。通过对上述比例税率进行筹划，可以寻找最低税负点或最佳税负点。 此外，消费税、个人所得税、企业所得税等税种都存在多种不同的比例税率，可以进一步筹划比 例税率，使纳税人尽量适用较低的税率，以节约税金。
(2)累进税率的筹划。各种形式的累进税率都存在一定的筹划空间，筹划累进税率的主要 目的是防止税率的爬升。其中，适用超额累进税率的纳税人对防止税率爬升的欲望程度较弱； 适用全额累进税率的纳税人对防止税率爬升的欲望程度较强；适用超率累进税率的纳税人防 止税率爬升的欲望程度与适用超额累进税率的纳税人相同。我国个人所得税中的“工资、薪金 所得”“劳务报酬所得”等所得分别适用不同的超额累进税率。对个人所得税来说，采用税率筹 划方法可以取得较好的筹划效果。
22.计税依据的筹划一般从哪些方面入手?
计税依据是影响纳税人税收负担的直接因素，每种税对计税依据的规定都存在一定差异， 所以对计税依据进行筹划，必须考虑不同税种的税法要求。计税依据的筹划一般从以下三方面切入：
(1)税基最小化。税基最小化即通过合法降低税基总量，减少应纳税额或者避免多缴税。在增值税、企业所得税的筹划中经常使用这种方法。
(2)控制和安排税基的实现时间。 一是推迟税基实现时间。推迟税基实现时间可以获得 递延纳税的效果，获取货币的时间价值，等于获得了一笔无息贷款的资助，给纳税人带来的好 处是不言而喻的。在通货膨胀环境下，税基推迟实现的效果更为明显，实际上是降低了未来支 付税款的购买力。二是税基均衡实现。税基均衡实现即税基总量不变，在各个纳税期间均衡 实现。在适用累进税率的情况下，税基均衡实现可实现边际税率的均等，从而大幅降低税负。 三是提前实现税基。提前实现税基即税基总量不变，税基合法提前实现。在减免税期间，税基 提前实现可以享受更多的税收减免额。
(3)合理分解税基。合理分解税基是指把税基进行合理分解，实现税基从税负较重的形式向税负较轻的形式转化。
五、案例分析题(共20分)
23. 答 ：
第一种情况：2018年6月：(8200-3500)×20%-555=385元(5分)
第二种情况：2018年11月：(8200-5000)×10%-210=110元(5分)
第三种情况：2019年1月：
小郭此月的专项扣除=1500(房租)+2000(赡养)+400(继续教育)=3900元 由于8200-3900<5000,所以小郭不用交税。(10分)
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