试卷代号： 1334
座位号
国家开放大学2020年秋季学期期末统 一考试
纳税筹划 试题(开卷)
2021年1月
一、单项选择题(将每题4个选项中的惟一正确答案的字母序号填入 括号。每小题2分，共20分)
1. 税收筹划是在纳税人( )对相关事项的安排和规划。
A. 纳税义务发生之前
B. 纳税义务发生之后
C. 生产经营行为发生后
D. 生产经营行为发生过程中
2. 下列关于企业所得税收入确认时间的表述正确的是( )。
A. 利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
B. 租金收入，依照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现
C. 接受捐赠收入，按照合同约定的接受捐赠资产的日期确认收入的实现
D. 所有股息、红利等权益性投资收益，均按照被投资方实际分配利润的日期确认收入的实现
3. 下列说法正确的是( )
A. 当新设立的分支机构可能出现亏损时，选择总分公司模式比较有利
B. 当新设立的分支机构可能出现亏损时，选择母子公司模式比较有利
C. 当新设立的分支机构可能出现亏损时，选择总分公司模式还是母子公司模式没有区别
D. 在选择新设立分支机构的模式时，可以不考虑风险责任及居民间权益性投资收益免税问题
4. 企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起( )。
A. 第一年至第五年免征企业所得税
B. 第一年免征企业所得税，第二年至第三年减半征收企业所得税
C. 第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税
D. 第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税
5. 纳税人在购进货物时，在不含税报价相同的情况下，税负最重的是( )。
A. 增值税一般纳税人
B. 能开增值税专用发票的小规模纳税人
C. 能开增值税普通发票的小规模纳税人
D. 小规模纳税人
6. 如果一项固定资产，会计上按直线法折旧，税收上按加速折旧的方法，这种税收差异会出现( )。
A. 时间性差异
B. 永久性差异
C. 会同时出现时间性差异和永久性差异
D. 不会出现时间性差异和永久性差异
7. 从2019年1月1日起，扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得时，实行( )方法。
A. 按月如实缴纳个人所得税
B. 按月预扣预缴
C. 按年预扣预缴
D. 按季度预扣预缴
8. 负债最重要的杠杆作用在于提高权益资本的收益率水平及普通股的每股收益率，以下公式得以充分反映的是( )。
A. 权益资本收益率(税前)=息税前投资收益率十负债/权益资本×(息税前投资收益率一负债成本率)
B. 权益资本收益率(税前)=息税前投资收益率十负债/权益资本÷(息税前投资收益率一负债成本率)
C. 权益资本收益率(税前)=息税前投资收益率十负债/资产总额×(息税前投资收益率一负债成本率)
D. 权益资本收益率(税前)=息税前投资收益率十负债/资产总额÷(息税前投资收益率一负债成本率)
9. 如果一个企业或个人被一个国家认定为其税收居民，那它(他)就要在该国承担( )。
A. 无限纳税义务
B. 有限纳税义务
C. 本国纳税义务
D. 外国纳税义务
10. ( )是跨国企业进行国际税收筹划的基本手段。
A. 转让定价
B. 国际避税地
C. 组织形式
D. 筹资结构
二 、多项选择题(将每题4个选项中的至少2个正确答案的字母序号填入括号，多选或漏选均不得分。每题4分，共20分)
11. 递延纳税筹划法是()。
A. 推迟纳税义务发生时间
B. 获取了货币时间价值的相对收益
C. 企业没有减少税款的缴纳
D. 企业减少了税款的缴纳
12. 企业利用纳税人身份进行税收筹划，可以达到节省税金支出的目的。下列说法正确的是( )。
A. 应当尽可能避免作为非居民纳税人，而选择作为居民纳税人
B. 应当尽可能避免作为居民纳税人，而选择作为非居民纳税人
C. 分公司具有独立法人资格，通常履行与该国其他居民企业一样的全面纳税义务
D. 子公司具有独立法人资格，通常履行与该国其他居民企业一样的全面纳税义务
13. 下列各项中，应作为个人独资企业生产、经营所得的有( )
A. 个人独资企业当年留存的利润
B. 个人独资企业对外投资分回的股息
C. 投资者个人从个人独资企业领取的工资
D. 个人独资企业分配给投资者个人的所得
14. 关于纳税人的纳税义务发生时间，下列说法正确的是( )。
A. 委托他人代销货物的，为货物发出的当天
B. 以预收款方式销售货物的，为收到预收款的当天
C. 进口货物的，为报关进口的当天
D. 采用赊销方式销售货物的，为书面合同约定的收款日期的当天
15. 个人所得的形式，包括以下哪些形式?( )
A,现金
B. 实物
C. 有价证券
D. 其他形式的经济利益
三、判断正误(正确的在括号内划 √ ,错误的划×,每小题2分，共10分)
16. 一般来说，将有关所得项目分别计税可以分别扣除，有效降低应纳税所得额和适用税率。因此，把合并或汇总计算的所得分开，是个人所得税筹划常用的方法。( )
17. 当实际增值率小于税负平衡点增值率时，小规模纳税人税负重。( )
18. 不同税率的产品组成套装销售，若能分别核算，可分别不同税率计税。( )
19. 在新个人所得税法规定中，专项附加扣除费用包括子女教育、继续教育、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等5项专项附加扣除。( )
20. 债权融资利息允许在税前列支，而股权融资股息只能在税后列支。因此，企业兼并采用债权融资方式会产生利息抵税效应。( )
四、简答题(每小题15分，共30分)
21. 简述纳税筹划应遵循的基本原则。
22. 简述消费税税率的筹划原理。
五、案例分析题(共20分)
23. 利用企业组织形式进行税收筹划。
假设，日本一家公司欲到美国开展经营活动。为此，其打算在美国设立一家经营机构。该 公司在日本每年的税前所得为1000万美元。预计其在美国设立经营机构后，该经营机构五 年内每年将亏损300万美元。到第六年该经营机构才有可能盈利。假定该公司在日本和美国适用的企业所得税税率分别为30%和35%。
问题：从税收角度考虑，该公司在美国的这家经营机构设立之初，应采用分公司形式还是
子公司形式?为什么?
试 卷 代 号 ：1334
国家开放大学2020年秋季学期期末统 一 考试
纳税筹划 试题答案及评分标准(开卷)
(供参考)
2021年1月
一、单项选择题(将每题4个选项中的惟一正确答案的字母序号填入括号。每小题2分，共20分)
1.A 2.A 3.A 4.D 5.C
6.A 7.B 8.A 9.A 10.A
二、多项选择题(将每题4个选项中的至少2个正确答案的字母序号填入括号，多选或漏选均 不得分。每题4分，共20分)
11.ABC 12.BD 13.ACD 14.CD 15.ABCD
三、判断正误(正确的在括号内划 √ ,错误的划×,每小题2分，共10分)
16. √ 17. √ 18. × 19. × 20. √
四、简答题(每小题15分，共30分)
21.简述纳税筹划应遵循的基本原则。
(1)守法原则。在纳税筹划过程中，必须严格遵守筹划的守法原则，任何违反法律规定的 行为都不属于纳税筹划的范畴。这是纳税筹划首先应遵循的最基本的原则。
(2)财务利益最大化原则。纳税筹划的最主要目的是使纳税人的财务利益最大化。进行 纳税筹划必须服从于企业财务利益最大化目标，从全局出发，把企业的所有经营活动作为一个 相互联系的、动态的整体来考虑，并以此为依据，选择最优纳税方案。
(3)事先筹划原则。纳税筹划是筹划者根据对自身未来一定时期可能的经营、理财等行为 做出的安排。纳税人的纳税义务是在纳税人的某项行为发生后就已经产生，并不是计算缴纳 税款时才需要考虑的问题。
(4)时效性原则。国家税收法律、法规以及相关政策并不是一成不变的。筹划者应随时根 据税收法律、法规变化的情况，对纳税方案作出必要的调整，以确保筹划方案适应最新政策的 要求。
(5)风险规避原则。纳税筹划也像其他经济规划一样存在一定风险。纳税筹划从一开始 就需要将可能的风险进行充分估计，筹划方案的选择尽可能选优弃劣，趋利避害。在筹划方案 执行过程中，更应随时关注企业内部、外部环境不确定性带来的风险，及时采取措施，分散、化 解风险，确保纳税筹划方案获得预期效果。
22.简述消费税税率的筹划原理。
消费税的税率由《消费税暂行条例》所附的《消费税税目税率(税额)表》规定，每种应税 消费品所适用的税率都有明确的界定，而且是固定的。消费税按不同的消费品划分税目，税率 在税目的基础上，采用“一 目一率”的方法，每种应税消费品的消费税率各不相同，这种差别性 为消费税税率的纳税筹划提供了客观条件。
(1)消费税在一些税目下设置了多个子目，不同的子目适用不同的税率，因为同一税目的 不同子目具有很多的共性，纳税人可以创造条件将一项子目转为另一项子目，在不同的税率之 间进行选择，择取较低的税率纳税。
(2)应税消费品的等级不同，税法规定的消费税税率也不同。税法以单位定价为标准确定 等级，即单位定价越高，等级就越高，税率也就越高。同样消费品，税目相同，但子目不同其所 适用的税率也不相同。所以对某些在价格临界点附近的消费品，纳税人可以主动降低价格，使 其类别发生变化，从而适合较低税率。
(3)消费税的兼营行为指的是消费税纳税人同时经营两种以上税率的应税消费品的行为。 现行消费税政策规定，纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品 的销售额和销售数量，未分别核算的，从高适用税率。这一规定要求企业在有兼营不同税率应 税消费品的情况下，要健全财务核算，做到账目清楚，并分别核算各种应税消费品的销售情况， 以免由于自身财务核算不明确导致本应适用低税率的应税消费品从高适用税率，增加税负。
(4)在现实生产经营活动中，为促进产品销售，提高产品档次，很多企业选择将产品搭配成 礼品套装成套销售。现行消费税政策规定，纳税人如将适用高低不同税率应税消费品(或将应 税消费品和非应税消费品)组套销售，无论是否分别核算均按组套内各应税消费品中适用的最 高税率计算缴纳消费税。因此，企业对于成套销售的收益与税负应全面进行权衡，看有无必要 搭配成成套商品对外销售，避免造成不必要的税收负担。如果成套销售的收益大于由此而增 加的税负，则可选择成套销售，否则不应采用此办法。
五、案例分析题(共20分)
23.答案：利用组织形式进行税收筹划。
如果在美国成立子公司，由于该子公司每年将亏损300万美元，且该子公司的亏损不能用 日本母公司的盈利来弥补，因此，该子公司在美国不用缴纳所得税，而日本的母公司需要在日 本缴纳的所得税=1000×30%=300(万美元)(10分)
如果在美国成立分公司，则该分公司每年的300万美元亏损可以用日本总公司的盈利来 弥补，因此，该分公司在美国不用缴纳所得税，而日本的总公司需要在日本缴纳的所得税= (1000-300)×30%=210(万美元)(10分)
可见，该公司在美国的这家经营机构设立之初，采用分公司形式比采取子公司形式的税负 会降低90万美元(300-210)。因此，从税收角度考虑，采取分公司形式更为合适。
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