2021初级经济法基础教案

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（课前完成）

（一）法和法律的概念

1、法的概念

法是由国家制定或认可，并由国家强制力保证实施的，反映着统治阶级意志的规范体系。

2、法律的概念

在法学上，法和法律有时有严加区分的必要，法指前面所讲的特殊的规范体系，而法律则指法的渊源之一或泛指法的表现形式。

（二）法的本质和特征

1、法的本质

法的本质是统治阶级意志的体现，统治阶级意志内容由统治阶级的物质生活条件所决定。

解释：法体现的是统治阶级的整体意志和根本利益，而不是统治阶级每个成员个人意志的简单相加。

2、法的特征：法作为一种特殊的行为规则和社会规范，不仅具有行为规则、社会规范的一般共性。

二、法律关系

（一）法律关系的概念

法律关系是法律规范在调整人们的行为过程中所形成的一种特殊的社会关系，即法律上的权利与义务关系。

1、调整平等主体之间的财产关系和人身非财产关系而形成的法律关系，称为民事法律关系或民商法律关系；

2、调整行政管理关系而形成的法律关系，称为行政法律关系；

3、调整因国家对经济活动的管理而产生的社会经济关系，称为经济法律关系。

（二）法律关系的构成要素

1、法律关系的主体

法律关系的主体又称权利主体或义务主体，是指参加法律关系，依法享有权利和承担义务的当事人。

2、法律关系的内容

法律关系的内容是指法律关系主体所享有的权利和承担的义务。

3、法律关系的客体

三、法律事实

任何法律关系的发生、变更和消灭，都要有法律事实的存在。法律事实，是指由法律规范所确定的，能够产生法律后果，即能够直接引起法律关系发生、变更或者消灭的情况。

依据是否以人们的意志为转移标准，法律事实可以划分为两大类：法律事件和法律行为。

（一）法律事件

1、法律事件，是指“不以人的主观意志转移的”能够引起法律关系发生、变更和消灭的法定情况或者现象。

2、事件可以是自然现象，如地震、洪水、台风、森林大火等不因人的因素造成的自然灾害；也可以是某些社会现象，如爆发战争、重大政策的改变等。

（1）由自然现象引起的事实又称绝对事件；

（2）由社会现象引起的事实又称相对事件。

提示：它们的出现都是不以人们（当事人）的意志为转移的，具有不可抗力的特征。

（二）法律行为

法律行为，是指以法律关系“主体意志为转移”，能够引起法律后果，即引起法律关系发生、变更和消灭的人们有意识的活动。它是引起法律关系发生、变更和消灭的最普遍的法律事实。

设计

1. 法和法律
2. 法和法律的概念
3. 法的本质和特征
4. 法律关系

（一）法律关系的概念

（二）法律关系的构成要素

三、法律事实

（一）法律事件

（二）法律行为

作业

1. 简述法和法律的概念
2. 简述法律关系的概念和要素
3. 法律关系的主体和客体是什么？

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1、法的形式。我国法的形式主要包括以下几种形式

(1)宪法(具有最高的法律效力)：全国人民代表大会制定；我国现行宪法是1982年宪法，至今经过4次修改（1988、1993、1999、2004年）；

(2)法律(法律效力仅次于宪法)

①基本法律：全国人民代表大会制定；

②其他法律：全国人大及常委会制定；

(3)行政法规(次于宪法和法律，高于地方性法规)：国务院制定的规范性文件；

(4)地方性法规：省级人大及其常委会、地方人大及其常委会制定的规范性文件；

(5)自治法规：民族自治地方的人民代表大会制定的规范性文件；

(6)特别行政区法律；

(7)行政规章

①部门规章：国务院所属部委制定的规范性文件；

②地方政府规章：地方人民政府制定的规范性文件；

(8)国际条约

2、法的分类。根据不同的标准，可以对法作不同的分类

（1）成文法和不成文法

（2）根本法和普通法

（3）实体法和程序法

（4）一般法和特别法

（5）国际法和国内法

（6）公法和私法

五、法律部门与法律体系

（一）法律体系与法律部门的概念

法律部门又称部门法，是指根据一定标准和原则所划定的同类法律规范的总称。法律部门划分的标准首先是法律调整的对象，即法律调整的社会关系。

（二）我国现行的法律部门和法律体系

根据九届人大常委会的意见，我国现行法律体系划分为以下七大法律部门：

1、宪法及宪法相关法；

2、民法商法；

3、行政法；

4、经济法；

5、社会法；

6、刑法；7、诉讼与非诉讼程序法。

设计

（一）法的形式

（二）法的分类

五、法律部门与法律体系

（一）法律体系与法律部门的概念

（二）我国现行的法律部门和法律体系

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1. 法的形式有哪些？
2. 简述我国现行的法律部门和法律体系

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在我国，解决经济纠纷的途径和方式主要有仲裁、民事诉讼、行政复议、行政诉讼。

1、仲裁与民事诉讼都是适用于横向关系经济纠纷的解决方式。作为平等民事主体的当事人之间发生的经济纠纷，只能在仲裁或者民事诉讼两种方式中选择一种解决争议。有效的仲裁协议可排除法院的管辖权，只有在没有仲裁协议或者仲裁协议无效，或者当事人放弃仲裁协议的情况下，法院才可以行使管辖权，这在法律上称为或裁或审原则。

2、当公民、法人或者其他组织认为行政机关的具体行政行为侵犯其合法权益时，可采取申请行政复议或者提起行政诉讼的方式解决。行政复议与行政诉讼方式都是对纵向关系经济纠纷的解决方式，都由行政管理相对人一方提出申请。

二、仲裁

（一）仲裁的概念和特征

仲裁是指由经济纠纷的各方当事人共同选定仲裁机构，对纠纷依法定程序作出具有约束力的裁决的活动。从仲裁的概念可以看出，仲裁具有三个要素：

1、以双方当事人自愿协商为基础；

2、由双方当事人自愿选择的中立第三者进行裁判；

3、裁决对双方当事人都具有约束力。

（二）仲裁的适用范围

根据《仲裁法》的规定，平等主体的公民、法人和其他组织之间发生的合同纠纷和其他财产权益纠纷，可以仲裁。下列纠纷不能提请仲裁：

1、关于婚姻、收养、监护、扶养、继承纠纷；

2、依法应当由行政机关处理的行政争议。

3、下列仲裁不适用于《仲裁法》，不属于《仲裁法》所规定的仲裁范围，由别的法律予以调整：

（1）劳动争议的仲裁；

（2）农业集体经济组织内部的农业承包合同纠纷的仲裁。

（三）仲裁的基本原则

1、自愿原则。

2、依据事实和法律，公平合理地解决纠纷的原则。

3、独立仲裁原则。

4、一裁终局原则。

（四）仲裁机构

1、仲裁委员会可以在直辖市和省、自治区人民政府所在地的市设立，也可以根据需要在其他设区的市设立，不按行政区划层层设立。仲裁委员会独立于行政机关，与行政机关没有隶属关系。仲裁委员会之间也没有隶属关系。

2、仲裁委员会由主任1人、副主任2～4人和委员7～11人组成。仲裁委员会的组成人员中，法律、经济贸易专家不得少于2/3。

（五）仲裁协议

1、仲裁协议应当以书面形式订立。口头达成仲裁的意思表示无效。

2、仲裁协议应当具有下列内容：

(1)有请求仲裁的意思表示：

(2)有仲裁事项；

(3)有选定的仲裁委员会。

3、仲裁协议的效力

（六）仲裁裁决

设计

二、仲裁

（一）仲裁的概念和特征

（二）仲裁的适用范围

（三）仲裁的基本原则

（四）仲裁机构

（五）仲裁协议

（六）仲裁裁决

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2、简述仲裁的使用范围

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（一）民事诉讼的适用范围

1、因民法、婚姻法、收养法、继承法等调整的平等主体之间的财产关系和人身关系发生的民事案件，如合同纠纷、房产纠纷、侵害名誉权纠纷等。

2、因经济法、劳动法调整的社会关系发生的争议，法律规定适用民事诉讼程序审理的案件，如企业破产案件、劳动合同纠纷等。

3、适用特别程序审理的选民资格案件和宣告公民失踪、死亡等非讼案件。

4、按照督促程序解决的债务案件。

5、按照公示催告程序解决的宣告票据和有关事项无效的案件。

（二）审判制度

1、合议制度。

（1）法院审理第一审民事案件，除适用简易程序审理的民事案件由审判员一人独任审理外，一律由审判员、陪审员共同组成合议庭或者由审判员组成合议庭。

（2）法院审理第二审民事案件，由审判员组成合议庭。合议庭的成员，应当是3人以上的单数。

2、回避制度。指参与某案件民事诉讼活动的审判人员、书记员、翻译人员、鉴定人、勘验人是案件的当事人或者当事人、诉讼代理人的近亲属，或者与案件有利害关系，或者与案件当事人有其他关系、可能影响对案件公正审理的，当事人有权用口头或者书面方式申请他们回避。（不包括证人）

3、公开审判制度。法院审理民事或行政案件，除涉及国家秘密、个人隐私或者法律另有规定外，应当公开进行。

提示：不论案件是否公开审理，一律公开宣告判决。

4、两审终审制度。一个诉讼案件经过两级法院审判后即终结。根据《人民法院组织法》，我国法院分为四级：最高法院、高级法院、中级法院、基层法院。除最高法院外，其他各级法院都有自己的上一级法院。

(三)诉讼管辖

管辖可以按照不同标准作多种分类，其中最重要、最常用的是级别管辖和地域管辖。

1、级别管辖

级别管辖是根据案件性质、案情繁简、影响范围，来确定上、下级法院受理第一审案件的分工和权限。

2、地域管辖；地域管辖又分为一般地域管辖、特殊地域管辖和专属管辖等。

（四）诉讼时效

1、诉讼时效的概念

（1）诉讼时效，是指权利人在法定期间内不行使权利而失去诉讼保护的制度。

（2）诉讼时效期间届满，权利人丧失的是胜诉权，即丧失依诉讼程序强制义务人履行义务的权利；权利人的实体权利并不消灭，债务人自愿履行的，不受诉讼时效限制。

提示：关于仲裁时效，法律有规定的，适用法律规定；法律没有规定的，适用诉讼时效的规定。

2、诉讼时效期间有下列几种：

（1）普通诉讼时效期间

也称一般诉讼时效期间，除法律另有规定外，一般为2年。

（2）特别诉讼时效期间

由民事普通法或特别法规定的，仅适用于特定民事法律关系的诉讼时效期间3、诉讼时效期间的中止、中断和延长

（1）诉讼时效期间的中止，是指在诉讼时效期间的最后6个月内，因不可抗力或者其他障碍致使权利人不能行使请求权的，诉讼时效期间暂时停止计算。

（2）诉讼时效期间的中断，是指在诉讼时效期间①当事人提起诉讼；②当事人一方提出要求；③同意履行义务，而使已经经过的时效期间全部归于无效。

（3）诉讼时效的延长是人民法院对已经完成的诉讼时效，根据特殊情况而予以延长。特殊情况是否延长，具体由人民法院判定。

(五)判决和执行

1、判决

（1）法院审理案件，除涉及国家秘密、个人隐私或者法律另有规定的以外，应当公开进行。

（2）法院审理民事案件，可以根据当事人的意愿进行调解。

（3）当事人不服法院第一审判决的，有权在判决书送达之日起15日内向上一级法院提起上诉。

提示：第二审法院的判决，以及最高法院审判的第一审案件的判决，都是终审的判决，也就是发生法律效力的判决。

2、执行

对于发生法律效力的判决、裁定，由第一审法院执行；对于调解书、仲裁机构的生效裁决、公证机关依法赋予强制执行效力的债权文书等，则由被执行人住所地或者被执行的财产所在地法院执行。

设计

（一）民事诉讼的适用范围

（二）审判制度

（三）诉讼管辖

（四）诉讼时效

（五）判决和执行

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2、当事人在什么时间内可以对一审判决提起上诉？

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公民、法人或者其他组织认为行政机关的具体行政行为侵害其合法权益，符合《行政复议法》规定范围的，可以申请行政复议。

（一）行政复议范围

1、可以申请行政复议的事项（11项）

2、行政复议的排除事项。下列事项不能申请行政复议：

（1）不服行政机关作出的行政处分或者其他人事处理决定，可依照有关法律、行政法规的规定提出申诉。

（2）不服行政机关对民事纠纷作出的调解或者其他处理，可依法申请仲裁或者向法院提起诉讼。

3、公民、法人或者其他组织认为行政机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可以一并向行政复议机关提出对该规定的审查申请：

（1）国务院部门的规定；

（2）县级以上地方各级人民政府及其工作部门的规定；

（3）乡、镇人民政府的规定。

(二)行政复议申请和受理

1、公民、法人或者其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起“60日内”提出行政复议申请。

2、申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请。

(三)行政复议参加人和行政复议机关

1、行政复议参加人，是指具体参加行政复议活动全过程，以保护其合法权益不受非法侵害的人。行政复议参加人包括申请人、被申请人和第三人。

2、对县级以上地方各级人民政府工作部门的具体行政行为不服的，由申请人选择，可以向该部门的本级人民政府申请行政复议，也可以向上一级主管部门申请行政复议。

3、对海关、金融、国税、外汇管理等实行垂直领导的行政机关和国家安全机关的具体行政行为不服的，向上一级主管部门申请行政复议。

4、对地方各级人民政府的具体行政行为不服的，向上一级人民政府申请行政复议。

5、对国务院部门或者省、自治区、直辖市人民政府的具体行政行为不服的，向作出该具体行政行为的国务院部门或者省、自治区、直辖市人民政府申请行政复议。（本级复议）

6、行政复议机关受理行政复议申请，不得向申请人收取任何费用。行政复议活动所需经费，应当列入本机关的行政经费，由本级财政予以保障。

7、 行政复议期间具体行政行为不停止执行。但是，有下列情形之一的，可以停止执行：

(1)被申请人认为需要停止执行的；

(2)行政复议机关认为需要停止执行的；

(3)申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；

(4)法律规定停止执行的。

（四）行政复议决定

1、行政复议原则上采取书面审查的办法；行政复议的举证责任，由被申请人承担。

2、行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。

3、行政复议机关负责法制工作的机构应当对被申请人作出的具体行政行为进行审查，提出意见，经行政复议机关的负责人同意或者集体讨论通过后，按照下列规定作出行政复议决定：

（1）具体行政行为认定事实清楚，证据确凿，适用依据正确，程序合法，内容适当的，决定维持；

（2）被申请人不履行法定职责的，决定其在一定期限内履行；

（3）具体行政行为有下列情形之一的，决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法；决定撤销或者确认该具体行政行为违法的，可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为：

①主要事实不清、证据不足的；

②适用依据错误的；

③违反法定程序的；

④超越或者滥用职权的；

⑤具体行政行为明显不当的。

4、行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。

提示：裁决书自作出之日起发生法律效力。

5、申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，按照下列规定分别处理：

（1）维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的行政机关依法强制执行，或者申请法院强制执行；

（2）变更具体行政行为的行政复议决定，由行政复议机关依法强制执行，或者申请法院强制执行。

设计

（一）行政复议范围

（二）行政复议申请和受理

（三）行政复议参加人和行政复议机关

（四）行政复议决定

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2、行政复议的答复时间是怎么规定的？

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（一）行政诉讼的适用范围

公民、法人或者其他组织认为行政机关和行政机关工作人员的具体行政行为侵犯其合法权益，有权向法院提起行政诉讼。

1、法院受理提起行政诉讼的范围；（了解）

2、法院不受理的提起行政诉讼的事项（掌握）

（1）国防、外交等国家行为；

（2）行政法规、规章或者行政机关制定、发布的具有普遍约束力的决定、命令；

（3）行政机关对行政机关工作人员的奖惩、任免等决定；

（4）法律规定由行政机关最终裁决的具体行政行为。

（二）诉讼管辖

1、级别管辖；中级人民法院管辖下列第一审行政案件：

（1）确认发明专利权的案件、海关处理的案件；

（2）对国务院各部门或者省、自治区、直辖市人民政府所作的具体行政行为提起诉讼的案件；

（3）本辖区内重大、复杂的案件。

2、地域管辖

（1）行政案件由最初作出具体行政行为的行政机关所在地人民法院管辖。

（2）经复议的案件，复议机关改变原具体行政行为的，也可以由复议机关所在地人民法院管辖。

（3）对限制人身自由的行政强制措施不服提起的诉讼，由被告所在地或者原告所在地人民法院管辖。

（4）因不动产提起的行政诉讼，由不动产所在地人民法院管辖。

（三）起诉和受理

1、对属于人民法院受案范围的行政案件，公民、法人或者其他组织可以先向上一级行政机关或者法律、法规规定的行政机关申请复议，对复议不服的，再向人民法院提起诉讼；也可以直接向人民法院提起诉讼。

2、法律、法规规定应当先向行政机关申请复议，对复议不服再向人民法院提起诉讼的，应当先申请行政复议。

3、公民、法人或者其他组织直接向人民法院提起诉讼的，应当在知道作出具体行政行为之日起3个月内提出。法律另有规定的除外。

4、公民、法人或者其他组织因不可抗力或者其他特殊情况耽误法定期限的，在障碍消除后的10日内，可以申请延长期限，由人民法院决定。

5、人民法院接到起诉状，经审查，应当在7日内决定立案或者裁定不予受理。原告对裁定不服的，可以提起上诉。

（四）审理和判决

1、人民法院公开审理行政案件，但涉及国家秘密、个人隐私和法律另有规定的除外。

2、人民法院审理行政案件，由审判员组成合议庭，或者由审判员、陪审员组成合议庭。合议庭的成员，应当是3人以上的单数。

3、当事人认为审判人员、书记员、翻译人员、鉴定人、勘验人与本案有利害关系或者有其他关系可能影响公正审判，有权申请上述人员回避。上述人员认为自己与本案有利害关系或者有其他关系，应当申请回避。

4、审理行政案件，不适用调解。

提示：法院审理民事案件，可以根据当事人的意愿进行调解。

5、人民法院应当在立案之日起3个月内作出第一审判决。有特殊情况需要延长的，报经批准程序。

6、当事人不服人民法院第一审判决的，有权在判决书送达之日起15日内向上一级人民法院提起上诉。当事人不服人民法院第一审裁定的，有权在裁定书送达之日起10日内向上一级人民法院提起上诉。

7、人民法院对上诉案件，认为事实清楚的，可以实行书面审理。审理上诉案件，应当在收到上诉状之日起2个月内作出终审判决。

（五）侵权赔偿

1、公民、法人或者其他组织单独就损害赔偿提出请求，应当先由行政机关解决。对行政机关的处理不服，可以向人民法院提起诉讼。

2、赔偿诉讼可以调解。

3、行政机关或者行政机关工作人员作出的具体行政行为侵犯公民、法人或者其他组织的合法权益造成损害的，由该行政机关或者该行政机关工作人员所在的行政机关负责赔偿。行政机关赔偿损失后，应当责令有故意或者重大过失的行政机关工作人员承担部分或者全部赔偿费用。

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（一）行政诉讼的适用范围

（二）诉讼管辖

（三）起诉和受理

（四）审理和判决

（五）侵权赔偿

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2、行政诉讼选择复议的时间是怎么规定的？

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法律责任这一概念可以从正反两个方面理解，即积极意义（正面）的法律责任和消极意义（反面）的法律责任。

二、法律责任的种类

(一)民事责任

民事责任，是指由于民事违法、违约行为或根据法律规定所应承担的不利民事法律后果。根据法律规定，承担民事责任的形式主要有以下10种：

1、停止侵害；2、排除妨碍；3、消除危险；4、返还财产；5、恢复原状； 6、修理、重作、更换；7、赔偿损失；8、支付违约金；9、消除影响、恢复名誉；10、赔礼道歉。

(二)行政责任

行政责任，是指违反法律法规规定的单位和个人所应承受的由国家行政机关或者国家授权单位对其依行政程序所给予的制裁。行政责任包括行政处罚和行政处分。

1、行政处罚的具体种类有：

(1)警告；

(2)罚款；

(3)没收违法所得、没收非法财物；

(4)责令停产停业；

(5)暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；

(6)行政拘留。

2、行政处分种类有：警告、记过、记大过、降级、撤职、开除六类。

(三)刑事责任

刑事责任是指触犯刑法的犯罪人所应承受的由国家审判机关(法院)给予的制裁后果，即刑罚。刑罚是法律责任中最严厉的责任形式。刑罚分为主刑和附加刑两类。

1、主刑包括：

(1)管制；(2)拘役；(3)有期徒刑；(4)无期徒刑； (5)死刑。

2、附加刑包括：

(1)罚金；(2)剥夺政治权利；(3)没收财产；（4）驱逐出境。

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二、法律责任的种类

（一）民事责任

（二）行政责任

（三）刑事责任

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2、主刑的种类有哪些？

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会计法律制度 ，是指国家权力机关和行政机关制定的关于会计工作的法律、法规、规章和规范性文件的总称简称会计法规。会计法律制度是调整会计关系的法律规范。会计关系是指会计机构和会计人员在办理会计事务过程中，以及国家在管理会计工作过程中发生的经济关系。在一个单位，会计关系的主体为会计机构和会计人员，客体为与会计工作相关的具体事务。

二、会计法律制度的适用范围

国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织(以下统称单位)办理会计事务必须依照《会计法》规定。

《会计法》规定，国家实行统一的会计制度 国家统一的会计制度由国务院财政部门根据 《会计法》制定并公布 国家统一的会计制度 ，是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度。

三、会计工作管理体制

(一)会计工作的行政管理

会计工作的主管部门，是指代表国家对会计工作行使管理职能的政府部门。《会计第二章会计法律制度法》规定”国务院财政部门主管全国的会计工作 县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作

(二)单位内部的会计工作管理

单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的 主要负责人 单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使 、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项

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二、会计法律制度的适用范围

三、会计工作管理体制

（一）会计工作的行政管理

（二）单位内部的会计工作管理

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2、单位负责人是指那些人？

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会计核算，是以货币为主要计量单位,运用专门的会计方法，对生产经营活动或预算执行过程及其结果进行连续、系统、全面的记录、计算、分析，定期编制并提供财务会计报告和其他一系列内部管理所需的会计资料，为经营决策和宏观经济管理提供依据一项会计活动。会计核算是会计工作的基本职能之一，是会计工作的重要环节。

（一）会计核算基本要求

1. 依法建账。

(1) 各单位都应当按照《会计法》和国家统一的会计制度规定建立会计账册， 进行会计核算。

(2) 各单位发生的各项经济业务事项应当统一进行会计核算，不得违反规定私设会计账簿进行登记、核算。

2. 根据实际发生的经济业务进行会计核算。

《会计法》规定，各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会 计核算， 填制会计和凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。会计核算以实际发生的经济业务为依据，体现了会计核算的真实性和客观性要求。其具体要求是，根据实际发生的经济业务，取得可舍的凭证，并据此登记账簿，编制财务会计报告，形成符合质量标准的会计资料(会计信息)。

3. 保证会计资料的真实和完整 。

会计资料，主要是指会计和凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料，它会计核算的重要成果，是投资者作出投资决策，经营者进行经营管理，国家进行宏观调控的重要依据。

4. 正确采用会计处理方法。

会计处理方法是指在会计核算中所采用的具体方法。

5.正确使用会计记录文字。

会计记录文字是在进行会计核算时，为记载经济业务发生情况和辅助说明会计数字所体现的经济内涵而使用的文字。

6. 使用电子计算机进行会计核算必须符合法律规定。

使用电子计和党机进行会计核算 ，即会计电算化，是将以电子计算机为主的当代电子和信息技术应用于会计工作的简称，是采用电子计算机蔡代手工记账、算账、报账，以及对会计资料进行电子化分析和利用的现代记账手段。

(二) 会计核算的内容

会计核算的内容，是指应当进行会计核算的经济业务事项。根据《会计法》 的规定，对下列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计核算。

1. 款项和有价证券的收付。

款项的收付，主要包括货币资金的收入、转存、付出、结存等。有价证券的收付，主要包括有价证券的购入、无偿取得、债务重组取得; 有价证券的有偿转让、抵债、对外投资、捐赠;， 有价证券的利息和股利、溢价与折价的摊销; 有价证券的期未结存、减值等。

2．财物的收发、增减和使用。

财物的收发、增减和使用，包括存货、固定资产、投资 、无形资产等的购入、自行建造、无偿取得、债务重组取得 、融资租入、接受捐赠、出售、转让、抵债、无偿调出、捐赠、减值等。

3. 债权债务的发生和结算。 ，

债权的发生和结算，主要包括债权的收回及华息 、债务重组 、债权减值等。

4. 资本、基金的增减。

资本、基金的增减，主要包括实收资本(股本) 、资本公积、盈余公积、基金等的增减变动。如实收资本(股本)的取得和企业增资 、减效; 资本公积的形成、转增资本;基金的提取、转入、使用和给付等。

5. 收入、支出、费用、成本的计算。

收入的计算，如商品销售收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入等主营业务收人; 材料销售收入，代购: 代销、代加工、代管、代修收入和出租收入等其他业务收入;投资收益，补贴收人, 固定资产盘盈、处置固定资产净收益、出售无形资产收益、罚款收益等营业外收入;以前年度损益调整等的确认与结转。

6. 财务成果的计算和处理。

财务成果的计算和处理，如将收入和相配比的成本、费用、支出转人本年利润，计算利润总额; 将所得税转和人本年利润，计算净利润} 年终结转本年利润，所得税的计提、缴纳、返还和余额结转，递延税款的余额调整等。

7. 需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。

设计

（一）会计核算基本要求

（二）会计核算的内容

作业

2、哪些事项属于会计核算内容？

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（课前完成）

会计年度，是指以年度为单位进行会计核算的时间区间，是反映单位财务状况、核算经营成果的时间界限。根据《会计法》 的规定，我国是以公历年度为会计年度，即以每年公历的1月1日起至12 月31 日止为一个会计年度。每一个会计年度还可以按照公历日期具体划分为半年度、季度、月度。

(四) 记账本位币

记账本位币，是指日常登记账簿和编制财务会计报告用以计量的货币，也就是单位进行会计核算业务时所使用的货币。根据《会计法》的规定，会计核算以人民币为记账本位币。人民币是我国的法定货币，在我国境内有具有广泛的流通性。以人民币作为记账本位币，具有广泛的适应性，便于会计信息口径的一致。

(五) 会计凭证和会计账簿

1 会计凭证

会计和凭证， 是指县有一 定格式、用以记录经济业务事项发生和完成情况 ，明确经济责任， 并作为记账化证的书面证明， 是会计核算的重要会计资料。

(1) 原始凭证填制的基本要求。

原始凭证，又称单据，是指在经济业务发生时，由业务经办人员直接取得或者填制，用以表明某项经济业务已经发生或完成情况并明确有关经济责任的一种原始凭据，如发票。

(2) 记账凭证填制的基本要求。

记账凭证，亦称传票，是指对经济业务事项按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。

2. 会计账簿。

(1) 会计账簿的种类。

(2) 登记会计账簿的基本要求。

（六) 财务会计报告

财务会计报告，也称财务报告，是指单位对外提供的、反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。编制财务会计报告，是对单位会计核算工作的全面总结，也是及时提供真实、完整会计资料的重要环节。因此，必须严格财务会计报告的编制程序和质量要求。

(七) 账务核对及财产清查

1. 账务核对。

账务核对，又称账证核对、账表核对、账证核对或对账，是保证会计账簿记录质量的重要程序。《会计法》规定，各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符、会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符、会计账簿之间相对应的记录相符、会计账簿记录与会计报表的有关内容相符。

2. 财产清查。

财产清查，是会计核算工作的一项重要程序，特别是在编制年度财务会计报告之前，必须进行财产清查， 并对账实不符等问题根据国家统一 的会计制度的规定进行会计处理，以保证财务会计报告反映的会计信息真实。

设计

（一）会计核算基本要求

（二）会计核算的内容

（三）会计年度

（四）记账本位币

（五）会计凭证和会计账簿

（六）财务会计报告

（七）账务核对和财产清查

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2、财产清查主要是清查哪些内容？

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（课前完成）

会计档案是记录和反映经济业务事项的重要史料和证据。

(一) 会计档案的概念

会计档案是指单位在进行会计核算等过程中接收或形成的，记录和反映单位经济业务事项的，具有保存价值的文字、图表等各种形式的会计资料，包括通过计算机等电子设备形成、传输和存储的电子会计档案。各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。

（二）会计档案的归档

1.会计档案的归档范围

(1) 会计凭证，包括原始凭证、记账凭证;

(2) 会计账每，包括总账、 中村 日记账、 固定资产卡片及其他辅助性账簿；

(3) 财务会计报告，包括月度、季度、半年度财务会计报告和年度财务会计报告;

(4) 其他会计资料，包括银行存款余额调节表、银行对账单、纳税申报表、会计档案移交清册 、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书及其他具有保存价值的会计资料。

2. 会计档案的归档要求。

(1) 同时满足下列条件的，单位内部形成的属于归档范围的电子会计资料可仅以电子形式保存，形成电子会计档案;

(2) 单位的会计机构或会计人员所属机构(以下统称单位会计管理机构) 按照归档范围和归档要求，负责定期将应当归档的会计资料整理立卷，编制会计档案保管清册。

(3) 当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可由单位会计管理机构临时保管1年，再移交单位档案管理机构保管。

（三）会计档案的移交和利用

1. 会计档案的移交。

2. 会计档案的利用。

(四) 会计档案的保管期限

会计档案保管期限分为永久、定期两类。会计档案的保管期限是从会计年度终了后的第一天算起。

（五）会计档案的鉴定和销毁

1.会计档案的鉴定。

单位应当定期对已到保管期限的会计档案进行鉴定，并形成会计档案鉴定意见书。经鉴定，仍需继续保存的会计档案，应当重新划定保管期限， 对保管期满，确无保存价值的会计档案，可以销毁。会计档案鉴定工作应当由单位档案管理机构过头，组织单位会计、审计、纪检监察等机构或人员共同进行。

2. 会计档案的销毁。

3. 不得销毁的会计档案。

保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的会计凭证不得销毁，纸质会计档案应当单独抽出立卷，电子会计档案单独转存，保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷或转存的会计档案，应当在会计档案鉴定意见书、会计档案销席清册和会计档案保管清册中列明。

(六) 特殊情况下的会计档案处置

1. 单位分立情况下的会计档案处置。

2. 单位合并情况下的会计档案处置。

3. 建设单位项目建设会计档案的交接。

4. 单位之间交接会计档案的手续。

设计

（一）会计档案的概念

（二）会计档案的归档

（三）会计档案的移交和利用

（四）会计档案的保管期限

（五）会计档案的鉴定和销毁

（六）特殊情况下的会计档案处理

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2、不得销毁的会计档案有哪些？

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（课前完成）

会计监督是会计的基本职能之一，是对经济活动的本身进行检查监常，借以控制经济活动，使经济活动能够根据一定的方向、目标、计划，遵循一定的点则正常进行。会计监督可分为单位内部监督、政府监督和社会监督。

(一) 单位内部会计监督

单位内部会计监督制度，是指为了保护其资产的安人全、完整，保证其经营活动符合国家法律 、法规和内部有关管理制度，提高经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度与方法。

1. 单位内部会计监督的概念。

单位内部会计监督是指各单位的会计机构、会计人员依据法律法规制度规定，通过会计手段对本单位经济活动的合法性、合理性和有效性进行监督。

2. 单位内部会计监督的要求。

单位内部会计监督的内容十分广泛，涉及人、财、物等诸多方面，各单位应当根据实际情况建立、健全本单位内部会计监督制度。3. 单位内部控制制度。

(1) 内部控制的概念与原则。

内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。

（2）企业内部控制措施。

(3) 行政事业单位内部控制方法。

(二) 会计工作的政府监督

1 会计工作政府监督的概念。

2. 财政部门会计监督的主要内容。

(三) 会计工作的社会监督

1. 会计工作社会监督的概念。

会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所等中介机构接受委托，依法对单位的经济活动进行审让，出具审计报告，发表审计意见的一种监督制度。

2. 注册会计师审计报告。

(1) 审计报告的概念和要素。

审计报告，是指注册会计师根据审计准则的规定，在执行审计工作的基础上，对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。

(2) 审计报告的种类和审计意见的类型。

审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。

设计

（一）单位内部会计监督

（二）会计工作的政府监督

（三）会计工作的社会监督

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2、审计报告的要素有哪些？

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（课前完成）

会计机构，是指各单位办理会计事务的职能部门。根据《会计法》的规定，各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员; 不具备设置条件的，应当委托经批准从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。

二、代理记账

代理记账，是指代理记账机构接受委托办理会计业务。代理记账机构是指依法取得代理记账资格，从事代理记账业务的机构。

(一) 代理记账机构的审批

除会计师事务所以外的机构从事代理记账业务，应当经县级以上人民政府财政部门(简称审批机关) 批准，领取由财政部统一规定样式的代理记账许可证书。具体审批机关由省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府财政部门确定。

会计师事务所及其分所可以依法从事代理记账业务。

(二) 代理记账的业务范围

代理记账机构可以接受委托办理下列业务;

1. 根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿 、编制财务会计报告等;

2. 对外提供财务会计报告;

3. 向税务机关提供税务资料;

4. 委托人委托的其他会计业务。

(三) 委托人、代理记账机构及其从业人员各自的义务

三、会计岗位的设置

(一) 会计工作岗位设置要求

会计工作岗位，是指一个单位会计机构内部根据业务分工而设置的职能岗位。

(二) 会计人员回避制度

同家机关、同有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。

(三) 会计工作交接

会计工作交接，是指会计人员工作调动或因故离职时与接管人员办理交接手续的一种工作程序。

(四) 会计专业职务与会计专业技术资格

1. 会计专业职务。

2．会计专业技术资格。

(五) 会计专业技术人员继续教育

根据《会计专业技术人员继续教育规定》，国家机关、企业、事业单位以及社会团体等组织 (以下统称单位) 具有会计专业技术资格的人员，或不具有会计专业技术资格但从事会计工作的人员(以下简称会计专业技术人员) 享有参加继续教育的权利和接受继续教育的义务。用人单位应当保障本单位会计专业技术人员参加继续教育的权利。

(六) 总会计师

总会计师是主管本单位会计工作的行政领导，是单位行政领导成员，协助单位主要行政领导人工作，直接对单位主要行政领导人负责。

设计

二、代理记账

（一）代理记账机构的审批

（二）代理记账机构的业务范围

（三）委托人、代理记账机构及其从业人员各自的义务

三、会计岗位的设置

（一）会计工作岗位设置要求

（二）会计人员回避制度

（三）会计工作交接

（四）会计专业职务与会计专业技术资格

（五）会计专业技术人员继续教育

（六）总会计师

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2、会计人员继续教育是怎么规定的？

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（课前完成）

会计职业道德，是指会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。

（二）会计法律与会计职业道德的联系和区别

会计职业道德与会计法律制度在内容上相互渗透、相互吸收;在作用上相互补充、相互协调。会计职业道德是对会计法律制度的重要补充会计法律制度是对会计职业道德的最低要求。

2. 会计法律制度与会计职业道德的区别

(1)性质不同 会计法律制度通过国家强制力保障实施，具有很强的他律性;会计职业道德依靠会计从业人员的自觉性，具有很强的自律性。

(2 )作用范围不同 会计法律制度侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法化，具有较强的客观性;会计职业道德不仅调整会计人员的外在行为，还调整会计人员内在的精神世界

(3 )表现形式不同。

二、会计职业道德的主要内容

会计职业道德主要包括爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务等内容。

1. 爱岗知业。要求会计人员正确认识会计职业，树立职业荣誉感， 热爱会计工作，敬重会计职业;， 安心工作,任劳任怨;严肃认真，一丝不若; 忠于职守，尽职尽责。

2. 诚实守信。上要求会计人员做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假; 保密守信，不为利益所诱惑执业遂司，信誉至上。

3. 廉洁自律。要求会计人员树立正确的人生观和价值观，公私分明、不贪不占; 遵纪守法，一身正气。廉洁就是不贪污钱财，不收受贿赂，保持清白。自律是指按照一定的标准，自己约束自己 、自己控制自己的言行和思想的过程。自律的核心是用道德观念自觉抵制自己的不良欲望。对于整天与钱财打交道的会计人员米说，经常会受到财、权的诱惑，如果职业道德观念不强、自律意志薄弱，很容易成为财、权的奴隶，走向犯因的深渊。

4. 客观公正。要求会计人员端正态度，依法办事; 实事求是,不偏不倚; 如实反映，保持应有的独立性。

5. 坚持准则。要求会计人员熟悉国家法律 、法规和国家统一的会计制度，始终坚持按法律 、法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督。会计人员在实际工作中，应当以准则作为自己的行动指南，在发生道德冲突时，应坚持准则，维护国家利益、社会公众利益和正常的经济秩序。

6. 提高技能。要求会计人员具有不断提高会计专业技能的意识和愿望;具有勤学苦练的精神和科学的学习方法，刻苦钻研，不断进到，提高业务水平。

7. 参与管理。要求会计人员在做好本职工作的同时，努力钻研业务，全面熟悉本单位经营活动和业务流程，主动提出合理化建议，积极参与管理，使管理活动更有针对性和实效性。

8. 强化服务。要求会计人员树立服务意识，提高服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象。

设计

（一）会计职业道德的概念

（二）会计法律与会计职业道德的联系和区别

二、会计职业道德的主要内容

1. 爱岗知业。

2. 诚实守信。

3. 廉洁自律。

4. 客观公正。

5. 坚持准则。

6. 提高技能。

7. 参与管理。

8. 强化服务。

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2、会计职业道德的主要内容？

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（课前完成）

违反《会计法》规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处 3000 元以上 万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处 2000 元以上 万元以下的罚款;属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。构成犯罪的，依法追究刑事责任

1.不依法设置会计账簿的;

2. 私设会计账簿的;

3. 未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的;

4. 以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的;

5. 随意变更会计处理方法的;

6. 向不同的会计资料便用者提供的财务会计报告编制依据不一致的;

7. 未按照规定使用会计记录文字或者记账本位 的;

8. 未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的;

9. 未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的;

10. 任用会计人员不符合《会计法》规定的。

会计人员有上述所列行为之一，情节严重的， 5年内不得从事会计工作。

二、伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告行为的法律责任

伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

三、隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告行为的法律责任

隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

四、授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告行为的法律责任。

五、单位负责人对依法履行职责、抵制违反《会计法》规定行为的会计人员实行打击报复的法律责任

单位负责人对依法履行职责、抵制违反《会计法》规定行为的会计人员以降级、撤职、调离工作岗位、解聘或者开除等方式实行打击报复，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

六、财政部门及有关行政部门工作人员职务违法行为的法律责任

财政部门及有关行政部门的工作人员在实施监督管理中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊或者泄露国家秘密、商业秘密，构成犯罪的，依法追究刑事责任。尚不构成犯罪的，依法给予行政处分

设计

二、伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告行为的法律责任

三、隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告行为的法律责任

四、授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告行为的法律责任。

五、单位负责人对依法履行职责、抵制违反《会计法》规定行为的会计人员实行打击报复的法律责任

六、财政部门及有关行政部门工作人员职务违法行为的法律责任

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2、违反会计法律制度的处罚措施？

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（课前完成）

支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。

二、支付结算的工具

传统的人民币非现金支付工具主要包括” 卡”和结算方式 票一卡”是指汇票、本票、支票和银行卡;结算方式是指汇兑、托收承付和委托收款。

三、支付结算的原则

支付结算原则，是指参与支付结算活动的各方当事人，如银行、单位和个人都应遵守的准则 经过多年的实践与总结，我国形成了以下与经济活动相适应的支付结算原则:

（一）恪守信用、履约付款原则

这是办理支付结算应遵守的基本原则。诚实守信，是各国经济活动和社会交往普遍推崇的原则。

（二）谁的钱进谁的账、由谁支配原则

他人支付给存款人的资金，应当收入存款人的银行账户;存款人在银行账户里的资金，其所有权归存款人所有，由其自主支配，其他任何一方都无权擅自动用、处理和任意转移，否则就是侵犯了存款人的合法权益，应当承担相应的法律责任。

（三）银行不垫款原则

银行是办理支付结算业务的中介机构，应按照付款人的委托 ，将资金支付给付款人指定的收球人，或者按照收款人的委托，将归收款人所有的资金转账收入到收丈人的账户中。

四、支付结算的基本要求

1．单位、个人和例行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和结算凭证。

2. 单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》 的规定开立、使用账户。在银行开立存款账户的单位和个人办理支付结算，账户内须有足够的资金保证支付。银行依法为单位、个人在银行开立的存款账户内的存款保密，维护其资金的自主支配权。除国家法律、行政法规另有规定外，银行不得为任何单位或者个人查询账户情况，不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。

3, 票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。

4. 填写各种票据和结算凭证应当规范。填写票据和结算凭证，必须做到要素齐全、

数字正确、字迹清晰 、不错漏、不流草，防止涂改。规范填写票据和结算凭证时应注意以下事项:

(1) 关于收款人名称。单位和银行的名称应当记载全称或者规范化简称。规范化简称应当具有排他性，与全称在实质上具有同一性，例如“中国银行保险监督委员会”的规范化简称为“银保监会”。

(2) 关于出票日期。票据的出票日期必须使用中文大写。

(3) 关于金额。票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的票据无效; 二者不一致的结算凭证银行不予受理。

设计

二、支付结算的工具

三、支付结算的原则

（一）恪守信用、履约付款原则

（二）谁的钱进谁的账、由谁支配原则

（三）银行不垫款原则

四、支付结算的基本要求

作业

2、支付结算的基本要求有哪些？

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（课前完成）

银行结算账户是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的活期存款账户 其中，”银行”是指在中国境内经批准经营支付结算业务的银行业金融机构;”存款人”是指在中国境内开立银行结算账户的机关、团体、部队、企业、事业单位、其他组织(以下统称单位)、个体工商户和自然人。

二、银行结算账户的开立、变更和撤销

(一)银行结算账户的开立

存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户。符合异地(跨省、市、县)开户条件的，也可以在异地开立银行结算账户。开立银行结算账户应遵循存款人自主原则，除国家法律、行政法规和国务院规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。

(二)银行结算账户的变更

变更是指存款人的账户信息资料发生变化或改变 根据账户管理的要求，存款人变更账户名称、单位的法定代表人或主要负责人、地址等其他开户资料后，应及时向开户银行办理变更手续，填写变更银行结算账户申请书 属于申请变更单位银行结算账户的，应加盖单位公章和法定代表人(单位负责人)或其授权代理人的签名或者盖章;属于申请变更个人银行结算账户的，应加盖其个人签章。

(三)银行结算账户的撤销

撤销是指存款人因开户资格或其他原因终止银行结算账户使用的行为。存款人申请撤销银行结算账户时，应填写撤销银行结算账户申请书 属于申请撤销单位银行结算账户的，应加盖单位公章和法定代表人(单位负责人)或其授权代理人的签名或者盖章;属于申请撤销个人银行结算账户的，应加其个人签章。银行在收到存款人撤销银行结算账户的申请后，对于符合销户条件的，应在2个工作日内办理撤销手续。

设计

二、银行结算账户的开立、变更和撤销

(一)银行结算账户的开立

(二)银行结算账户的变更

(三)银行结算账户的撤销

作业

2、银行结算账户的撤销是如何规定的？

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（课前完成）

(一)基本存款账户

1.基本存款账户的概念

基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。

2. 开户证明文件。

(1)企业法人，应出具企业法人营业执照正本。(2 )非法人企业，应出具企业营业执照正本。(3) 机关和实行预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书和财政部门同意其开户的证明，

(4) 军队、武警团级(含)以上单位以及有关边防、分散执勤的支(分)队，应出具军队军级以上单位财务部门、武警总队财务部门的开户证明。

(5) 社会团体，应出具社会团体登记证书，宗教组织还应出具宗教事务管理部门的批文或证明。(6 )民力非企业组织，应出具民办非企业登记证书。

(7) 外地常设机构，应出具其驻在地政府主管部门的批文。对于已经取消对外地常设机构审批的省(市) ，应出具派出地政府部门的证明文件。

(8 )外国驻华机构，应出具国家有关主管部门的批文或证明;外资企业驻华代表处、办事处，应出具国家登记机关颁发的登记证。(9) 个体工商户 ，$k出具个体工商户营业执照正本。(10)居民委员会、村民委员会、社区委员会，应出具其主管部门的批文或证明。(11)单位附属独立核算的食堂、招待所、幼儿园，应出具其主管部门的基本存款账户开户许可证和批文。(12)按照现行法律法规规定可以成立的业主委员会、村民小组等组织，应出具政府主管部门的批文或证明。

3. 基本存款账户的使用。

基本存款账户是存款人的主办账户， 个单位只能开立 个基本存款账户。

(二)一般存款账户

1.一般存款账户的概念

一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外 的银行营业机构开立的银行结算账户

2. 开户证明文件

存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具其开立基本存款账 规定的证明文件、基本存款账户开户许可证和下列证明文件:

(1)存款人因向银行借款需要，应出具借款合同;

(2) 存款人因其他结算需要，应出具有关证明

3. 一般存款账户的使用

一般存款账户用于办理存款人借款转存\借款归还和其他结算的资金收付。

(三)专用存款账户

1.专用存款账户的概念。

专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户

2. 适用范围。

专用存款账户适用于对下列资金的管理和使用: (1)基本建设资金; (2) 更新改造资金; (3) 粮、棉、油收购资金; (4) 证券交易结算资金; (5) 期货交易保证金;(6) 信托基金; (7) 政策性房地产开发资金; (8) 单位银行卡备用金; (9) 房基金;(10) 社会保障基金 (11) 收入汇缴资金和业务支出资金 (12) 党、团、工会设在位的组织机构经费; (13) 其他需要专项管理和使用的资金

3. 开户证明文件

存款人申请开立专用存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户许可证和下列证明文件:

4. 专用存款账户的使用

设计

(一)基本存款账户

(二)一般存款账户

(三)专用存款账户

作业

2、专用存款账户适用范围？

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（课前完成）

1.预算单位使用财政性资金，应当按照规定的程序和要求，向财政部门提出设立零余额账户的申请，财政部门同意预算单位开设零余额账户后通知代理银行。

2. 代理银行根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，具体办理开设预算单位零余额账户业务，并将所开账户的开户银行名称、账号等详细情况书面报告财政部门和中国人民银行，并由财政部门通知 级预算单位

3. 预算单位根据财政部门的开户通知，具体办理预留印鉴手续 印鉴卡内容如有变动，预算单位应及时通过一级预算单位向财政部门提出变更申请， 办理印鉴卡更换手续个基层预算单位开设一个零余额账户。

5. 预算单位零余额账户用于财政授权支付，可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位及所属下级单位账户划拨资金

(五)临时存款账户

1.临时存款账户的概念

临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。

2. 适用范围

(1)设立临时机构，例如工程指挥部、筹备领导小组、摄制组等;

(2) 异地临时经营活动，例如建筑施工及安装单位等在异地的临时经营活动;

(3 )注册验资、增资;

(4) 军队、武警单位承担基本建设或者异地执行作战、演习、抢险救灾、应对突发事件等临时任务

3. 开户证明文件

4. 临时存款账户的使用

临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。

(六)个人银行结算账户

1.个人银行结算账户的概念。

个人银行结算账户是指存款人因投资、消费、结算等需要而凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。

2. 开户方式。

(1)柜面开户。通过柜面受理银行账户开户申请的，银行可为开户申请人开立Ⅰ类户、Ⅱ类户或Ⅲ类户。

(2) 自助机具开户。通过远程视频柜员机和智能柜员机等自助机具受理银行账户开户申请，银行工作人员 现场核验开户申请人身份信息的，银行可为其开立Ⅰ类户;银行工作人员未现场核验开户申请人身份信息的，银行可为其开立Ⅱ类户或Ⅲ类户。

(3)电子渠道开户

3. 开户证明文件。

4. 个人银行结算账户的使用。

个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金存取。

(七)异地银行结算账

1.异地银行结算账户的概念。

异地银行结算账户，是存款人在其注册地或住所地行政区域之外(跨省、市、县)开立的银行结算账户

2. 适用范围

3. 开户证明文件

设计

(一)基本存款账户

(二)一般存款账户

(三)专用存款账户

(四)预算单位零余额账户

(五)临时存款账户

(六)个人银行结算账户

(七)异地银行结算账

作业

2、个人结算账户可以办理哪些事项？

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（课前完成）

(一)银行结算账户的实名制管理

1.存款人应以实名开立银行结算账户， 并对其 具的开户(变更 、撤销 )申请资料实质内容的真实性负责，法律、行政法规另有规定的除外

2. 存款人应按照账户管理规定使用银行结算账户办理结算业务，不得出租、出借银行结算账户，不得利用银行结算账户套取银行信用或进行洗钱活动

(二)银行结算账户变更事项的管理

存款人申请临时存款账户展期，变更、撤销单位银行结算账户以及补(换)发开户许可证时，可由法定代表人或单位负责人直接办理，也可授权他人办理。

（三）存款人预留银行签章的管理

1.单位遗失预留公章或财务专用章的，应向开户银行出具书面申请、开户许可证、营业执照等相关证明文件;

2. 个人遗失或更换预留个人印章或更换签字人时，应向开户银行出具经签名确认的书面申请，以及原预留印章或签字人的个人身份证件。

(四)银行结算账户的对账管理

银行结算账户的存款人应与银行按规定核对账务 存款人收到对账单或对账信息后，应及时核对账务并在规定期限内向银行发出对账回单或确认信息。

设计

（一）银行结算账户的实名制管理

（二）银行结算账户变更事项的管理

（三）存款人预留银行签章的管理

作业

2、个人遗失个人印章如何解决？

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（课前完成）

(一)票据的含义和种类

票据的概念有广义和狭义之分。广义上的票据包括各种有价证券和凭证，如股票、企业债券、发票、提单等;狭义上的票据，即我国《票据法》中规定的”票据”，包括汇票、银行本票和支票，是指由出票人签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。

(二)票据当事人

票据当事人是指在票据法律关系中，享有票据权利、承担票据义务的主体。票据当事人分为基本当事人和非基本当事人。票据基本当事人是指在票据作成和交付时就已经存在的当事人，包括出票人、付款人和收款人三种。汇票和支票的基本当事人有出票人、收款人与付款人;本票的基本当事人有出票人与收款人。

1.基本当事人。

(1)出票人，是指依法定方式签发票据并将票据交付给收款人的人。

(2)付款人，是指由出票人委托付款或自行承担付款责任的人。

(3)收款人，是指票据正面记载的到期后有权收取票据所载金额的人。

2.非基本当事人。

非基本当事人是指在票据作成并交付后，通过一定的票据行为加入票据关系而享有一定权利、承担一定义务的当事人，包括承兑人、背书人、被背书人、保证人等。

(1)承兑人，是指接受汇票出票人的付款委托，同意承担支付票款义务的人，是汇票主债务人。

(2)背书人与被背斗争灭。

(3)保证人 指为票据债务提供担保的人，由票据债务人以外的第三人担当。

（三）票据的特征和功能

1.票据的特征。

票据是”完全有价证券”，即票据权利完全证券化，票据权利与票据本身融为一体、不可分离，也就是说，票据权利的产生、行使、转让和消灭都离不开票据。

2. 票据的功能

(1)支付功能 即票据可以充当支付工具，代替现 使用 对于当事人来讲，用票据支付可以消除现金携带的不1yf.克服点钞的麻烦，节省计算现金的时间。

(2)汇兑功能 即票据可以代替货币在不同地方之间运送，方便异地之间的支付如果异地之间使用货币， 需要运送或携带，不仅费时费力，而且也不安全 大额货币的运送更是如此 如果只拿着 张票据到异地支付相对而 既安全又方便。

(3 )信用功能 即票据当事人可以凭借自己的信誉，将未来才能获得的金钱作为现在的金钱来使用 例如，甲企业购买乙企业货物，甲企业暂时款项不足，便凭借自己的信誉签发了一张以”乙企业”为收款人、以自己的开户银行为付款人，约定 个月后付款的票据给乙企业 此时，甲企业实际上是将 个月后才能筹足的款项用于现在使用。

(4) 结算功能 即债务抵销功能 简单的结算是互有债务的双方当事人各签发本票，待两张本票都到到期日可以相互抵销债务 若有差额，由一方以现金支付。

(5) 融资功能 即融通资金或调度资金 票据的融资功能是通过票据的贴现、转贴现和再贴现实现的。

二、票据权利与责任

(一)票据权利的概念和分类

票据权利是指票据持票人向票据债务人请求支付票据金额的权利，包括付款请求权和追索权。

（二）票据权利的取得

1.基本规定。签发、取得和转让票据，应当遵守诚实信用的原则，具有真实的交易关系和债权债务关系 票据的取得，必须给付对价，即应当给付票据双方当事人认可的相对应的代价。

2.取得票据享有票据权利的情形:

（三）票据权利的行与保全

票据权利的行使是指持票人请求票据的付款人支付票据金额的行为，例如行使付款请求权以获得票款，行使追索权以请求清偿法定的金额和费用等。

(四)票据权利丧失补救

票据丧失是指票据因灭失(如不慎被烧毁)、遗失(如不慎丢失)、被盗等原因而使票据权利人脱离其对票据的占有。

(五)票据权利时效

票据权利时效是指票据权利在时效期间内不行使，即引起票据权利丧失。

(六)票据责任

票据责任是指票据债务人向持票人支付票据金额的义务。

设计

（一）票据的含义和种类

（二）票据当事人

（三）票据的特征和功能

二、票据权利与责任

（一）票据权利的概念和分类

（二）票据权利的取得

（三）票据权利的行与保全

（四）票据权利丧失补救

（五）票据权利时效

（六）票据责任

作业

2、票据权利丧失如何补救？

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（课前完成）

票据行为是指票据当事人以发生票据债务为目的的、以在票据上签名或盖章为权利义务成立要件的法律行为 票据行为包括出票、背书、承兑和保证。

（一）出票。

1.出票的概念。出票是指出票人签发票据并将其交付给收款人的票据行为。

2.出票的基本要求。出票人必须与付款人具有真实的委托付款关系，并且具有支付票据金额的可靠资金来掘，不得签发元对价的票据用以骗取银行或者其他票据当事人的资金。

3.票据的记载事项 出票人和其他票据行为当事人在票据上的记载事项必须符合《票据法》等的规定。

4.出票的效力 票据出票人制作票据，应当按照法定条件在票据上签章，井按照所记载的事项承担票据责任。

(二)背书

1.概念和种类。的是在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的行为。

2. 背书记载事项。背书由背书人签章并记载背书日期。背书未记载日期的，视为在票据到期日前背书。

3. 背书效力 背书人以背书转让票据后 即承担保证其后于所持票据承兑和付款的责任。

4. 背书特别规定。包括条件背书、部分背书、限制背书和期后背书。

(三)承兑

1.承兑的概念。承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额并签章的行为，仅适用于商业汇票

承兑程序包括提示承兑、受理承兑、记载承兑事项等。

(四)保证

保证是指票据债务人以外的人，为担保特定债务人履行票据债务而在票据上记载有关事项并签章的行为。

四、票据追索

(一)票据追索适用的情形

票据追索适用于两种情形，分别为到期后追索和到期前追索。到期后追索，是指票据到期被拒绝付款的，持票人对背书人、出票人以及票据的其他债务人行使的追索。

(二)被追索人的确定

票据的出票人、背书人、承兑人和保证人对持票人承担连带责任。

(三)追索的内容

(四)追索权的行使

1.获得有关证明 持票人行使追索权时，应当提供被拒绝承兑或者拒绝付款的有关证明。

2.行使追索。

(五)追索的效力

被追索人依照规定清偿债务后，其责任解除，与持票人享有同一权利。

设计

（一）出票

（二）背书

（三）承兑

（四）保证

四、票据追索

（一）票据追索适用的情形

（二）被追索人的确定

（三）追索的内容

（四）追索权的行使

（五）追索的效力

作业

2、票据追索的内容是什么？

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（课前完成）

(一)银行汇票的概念和适用范围

银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。

(二)银行汇票的出票

1.申请 申请人使用银行汇票，应 出票银行填写”银行汇票申请书”，填明收款

人名称、汇票金额、申请人名称、申请日期等事项并签章，签章为其预留银行的签章。

2.签发并交付

出票银行受理银行汇票申请书，收妥款项后签发银行汇票，并将银行汇票和解讫通知一并交给申请人。

（三）填写实际结算金额

收款人受理申请人交付的银行汇票时 ，应在出票金额以内，根据实际需要的款项办理结算，并将实际结算金额和多余金额准确 、清晰地填入银行汇票和解讫通知的有关栏内。

(四)银行汇票背书

被背书人受理银行汇票时，除按照收款人接受银行汇票进行相应的审查外，还应审查下列事项: (l)银行汇票是否记载实际结算金额，有无更改，其金额是否超过 出票金额; (2) 背书是否连续，背书人签章是否符合规定，背书使用粘单的是否按规定签章;(3)背书人为个人的身份证件。

(五)银行汇票提示付款

银行汇票的提示付款期限自出票日起 个月 持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。

(六)银行汇票退款和丧失

申请人因银行汇票超过付款提示期限或其他原因要求退款时，应将银行汇票和解讫通知同时提交到出票银行。

六、商业汇票

（一）商业汇票的概念、种类和适用范围

商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

（二）商业汇票的出票

1.出票人的资格条件 商业承兑汇票的出票人，为在银行开立存款账户的法人以及其他组织，并与付款人具有真实的委托付款关系，具有支付汇票金额的可靠资金来源。

2. 出票人的确定 商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑 银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。

3. 出票的记载事项。

（三）商业汇票的承兑

商业汇票可以在出票时向付款人提示承兑后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兑。

(四)票据信息登记与电子化

纸质票据贴现前，金融机构办理承兑、质押、保证等业务，应当不晚于业务办理的次一工作日在票据市场基础设施(即上海票据交易所，是中国人民银行指定的提供票据交易、登记托管、清算结 和信息服务的机构)完成相关信息登记工作。

(五)商业汇票的贴现

1.贴现的概念

2.贴现的基本规定

(六)票据交易

票据交易包括转贴现、质押式回购和买断式回购等。

转贴现是指卖出方将未到期的已贴现票据向买入方转让的交易行为

(七)商业汇票的到期处理

1. 据到期后偿付顺序

2. 提示付款

设计

（一）银行汇票的概念和适用范围

（二）银行汇票的出票

（三）填写实际结算金额

（四）银行汇票背书

（五）银行汇票提示付款

六、商业汇票

（一）商业汇票的概念、种类和适用范围形

（二）商业汇票的出票

（三）商业汇票的承兑

（四）票据信息登记与电子化

（五）商业汇票的贴现

（六）票据交易

（七）商业汇票的到期处理

作业

2、商业汇票贴现的概念是什么？

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（课前完成）

(一)本票的概念和适用范围

本票是指出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 在我国，本票仅限于银行本票，即银行出票、银行付款。

(二)银行本票的出票

I 申请 申请人使用银行本票，应向银行填写”银行本票申请书”，填明收款人名称、申请人名称、支付金额、申请日期等事项并签章。申请人和收款人均为个人需要支取现金的，应在”金额”栏先填写”现金”字样，后填写支付金额。

2. 受理 出票银行受理”银行本票申请书”，收妥款项，签发银行本票交给申请人。

3. 交付 申请人应将银行本票交付给本票上记明的收款人。

（三）银行本票的付款

提示付款.银行本票见票即付 银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。

(四)银行本票的退款和丧失

申请人因银行本票超过提示付款期限或其他原因要求退款时，应将银行本票提交到出票银行。

八、支票

（一）支票的概念、和类和适用范围

1.概念 支票是指出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

2. 种类 支票分为现金支票、转账支票和普通支票三种。

3. 适用范围 单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。全国支票影像系统支持全国使用。

（二）支票的出票

开立支票存款账户 开立支票存款账户，申请人必须使用本名，提交证明其身份的合法证件，并应当预留其本名的签名式样和印鉴。

2. 出票

(1)支票的活 载事项 签发支票必须记载下列 项:表明”支票”的字样;无条件支付的委托;确定的金额;付款人名称;出票日期;出票人签章。

(2) 签发支票的注意 支票的出票人所签发的支票金额不得超过其付款时在付款人处实有的存款金额。

（三）支票付款

1.提示付款。支票的提示付款期限自出票日起10日。持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款。

2. 付款 出票人必须按照签发的支 金额承担保证向该持票人付款的责任。

设计

（一）本票的概念和适用范围

（二）银行本票的出票

（三）银行本票的付款

（四）银行本票的退款和丧失

八、支票

（一）支票的概念、和类和适用范围

（二）支票的出票

（三）支票付款

作业

2、签发支票注意事项是什么？

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（课前完成）

(一)银行卡的概念

银行卡是指经批准由商业银行(含邮政金融机构)向社会发行的具有消费信用、转账结算、存取现金等全部或部分功能的信用支付工具。

(二)银行卡的分类

按不同标准，可以对银行卡做不同的分类。

1.按是否具有透支功能分为信用卡和借记卡，前者可以透支，后者不具备透支功能。

2.按币种不同分为人民币卡、外币卡 外币卡是持卡人与发卡银行以除人民币以外

的货币作为清算货币的银行卡 目前国内商户可受理 VISA (维萨)、 MasterCard (万事达)、 American Express (美国运通)、 Diners Club (大来)等外币卡。

3.按发行对象不同分为单位卡(商务卡)、个人卡。

4.按信息载体不同分为磁条卡、芯片 (IC) 芯片(IC) 卡既可应用于单一的银行卡品种，又可应用于组合的银行卡品种。

二、银行卡账户和交易

(一)银行卡申领、注销和丧失

单位或个人申领信用卡，应按规定填制申请表，连同有关资料 并送交发卡银行。

（二）银行卡交易的基本规定

1.单位人民币卡可办理商品交易和劳务供应款项的结算，但不得透支 单位卡不得支取现金。

2. 信用卡预借现金业务 包括现金提取、现金转账和现金充值。

3. 贷记卡持卡人非现金交易可享受免息还款期和最低还款额待遇，银行记账日到发卡银行规定的到期还款日之间为免息还款期，持卡人在到期还款日前偿还所使用全部银行款项有困难的，可按照发卡银行规定的最低还款额还款。

4. 发卡银行通过下列途径追偿透支款项和诈骗款项:扣减持卡人保证金 、依法处理抵押物和质物;向保证人追索透支款项;通过司法机关的诉讼程序进行追偿。

设计

（一）银行卡的概念

（二）银行卡的分类

二、银行卡账户和交易

（一）银行卡申领、注销和丧失

（二）银行卡交易的基本规定

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2、银行卡交易基本规定？

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（课前完成）

发卡银行对准贷记卡及借记卡(不含储值卡)账户内的存款，按照中国人民银行规定的同期同档次存款利率及计息办法计付利息。

四、银行卡清算市场

自2015 日起 我国放开银行卡清算市场，符合条件的内外资企业，均可申

请在中国境内设立银行卡清算机构。

五、银行卡收单

(一)银行卡收单业务概念

银行卡收单业务，是指收单机构与特约商户签订银行卡受理协议，在特约商户按约定受理银行卡并与持卡人达成交易后，为特约商户提供交易资金结算服务的行为。

(二)银行卡收单业务管理规定

1.特约商户管理。

收单机构拓展特约商户，应遵循”了解你的客户”原则，对特约商户实行实名制管

理。

2.业务与风险管理

收单机构应当强化业务和风险管理措施，建立特约商户检查制度、资金结算风险管理制度、收单交易风险监测系统以及特约商户收单银行结算账户设置和变更审核制度等。

（三）银行卡 POS 收单业务交易及结算流程

POS (英文全称: point of sale ，汉字名称:多功能终端)是安装在特约商户内，为持卡人提供授权、消费、结算等服务的专用电子支付设备，也是能够保证银行交易处理信息安全的实体支付终端。

收单业务交易及结算流程为:

1.收银员审查银行卡，刷卡输入交易金额

2. 持卡人确认消费金额并输入交易密码

3. 交易信息通过中国银联输送至发卡机构

4. 发卡机构系统检查卡片有效性、验证密码和账户余额，并发送交易处理结果信息(通过检查和验证后扣减持卡人账户资金并发送成功信息，未通过发送失败信息)

5. 中国银联把交易处理信息结果信息返回给受理机具

6.若交易成功 ，受理机具打印单据。

7.持卡人在消费单据上签名，收银员保管好交易单据

8.中国银联每日 23: 00进行日终处理，按成员机构代号进行轧差清算，次日通过现代化支付系统直接拨收成员机构清算资金。

9.成员机构次日从中国银联下载商户交易明细，对商户进行资金人账(已扣减交易手续费)并向特约商户提供交易明细。

(四)结算收费

收单机构向商户收取的收 服务费由收单机构与商户协商确定具体费率。

设计

四、银行卡清算市场

五、银行卡收单

（一）银行卡收单业务概念

（二）银行卡收单业务管理规定

（三）银行卡 POS 收单业务交易及结算流程

（四）结算收费

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2、银行卡收单业务与风险管理？

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（课前完成）

(一) 网上银行的概念

网上银行(Internetbank or E-bank)，包含两个层次的含义: 一个是机构概念，指通过信息网络开办业务的银行; 另一个是业务概念，指银行通过信息网络提供的金融服务，包括传统银行业务和因信息技术应用带来的新兴业务。在日常生活和工作中,我们提及网上银行，更多是第二层次的概念，即网上银行服务的概念。

(二) 网上银行的分类

按照不同的标准，网上银行可以分为不同的类型。

1. 按主要服务对象分为企业网上银行和个人网上银行。

2. 按经营组织分为分支型网上银行和纯网上银行。分支型网上银行是指现有的传统银行利用互联网作为新的服务手段，建立银行站点，提供在线服务而设立的网上银行。

3. 按业务种类分为零售银行和批发银行。

(三) 网上银行的主要功能

目前，网上银行利用 Internet 和 HTML 技术，能够为客户提供综合、统一、安全、实时的银行服务，包括提供对秘、对公的全方位银行业务，还可以为客户提供跨国的支付与清算等其他贸易和非贸易的银行业务服务。

1. 企业网上银行子系统。

2. 个人网上银行子系统。个人网上业务子系统主要提供银行卡、本外币活期一本通客户账务管理、信息管理、网上支付等功能，是网上银行对个人客户服务的窗口。

(四) 网上银行主要业务流程

1. 客户开户流程。

客户开通网上银行有两种方式: 一是客户前往银行框台办理; 二是客户先网上自助申请，后到柜台签约。

2. 网上银行的交易流程。

网上银行的具体交易流程如下;

(1) 网上银行客户使用浏览器通过Internet网连接到网银中心，并发出网上交易请求。

(2) 网银中心接收、审核客户的交易请求，经过通信格式转换，然后将交易请求转发给相应成员行的业务答机。

(3) 成员行业务主机完成交易处理，并返回处理结果给网银中心。

(4) 网银中心对交易结果进行再处理后，返回相应信息给客户。

设计

（一）网上银行的概念

（二）网上银行的分类

（三）网上银行的主要功能

（四）网上银行主要业务流程

作业

2、网上银行交易流程？

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（课前完成）

(一) 第三方支付的概念

从狭义上讲，第三方支付是指具备一定实力和信誉保障的非银行机构，借助通信、计算机和信息安全技术，采用与各大银行签约的方式，在用户与银行支付结算系统间建立连接的电子支付模式。

(二) 第三方支付的开户要求

非银行支付机构(以下简称支付机构)为个人开立支付账户的，同一个人在同一家支付机构只能开立一个Ⅲ类账户。

(三) 第三方支付的种类

1.线上支付方式。

线上支付是指通过互联网实现的用户和商户、商户和商户之间在线货币支付、资金清算、查询统计等过程。

2. 线下支付方式。

线下支付区别于网上银行等线上支付，是指通过非互联网线上的方式对购买商品或服务所产生的费用进行的资金支付行为。

(四) 第三方支付的行业分类及主流品牌

1. 行业分类。

目前第三方支付机构主要有两类模式，

(1) 金融型支付企业。

(2) 互联网支付企业。

2. 主流品牌。

第三方支付机构是最近几年出现的新的支付清算组织，它是为银行业金融机构或其他机构及个人提供电子支付指令交换和计算的法人组织。

(五) 第三方支付交易流程

第一步，客户在电子商务网站上选购商品，决定购买后，买卖双方在网上达成交易意向;

第二步，客户选择利用第三方作为交易中介，客户用信用卡将货款划到第三方账户；

第三步，第三方支付平台将客户已经付款的消息通知商家。并要求商家在规定时间内发货;

第四步，次家收到通知后按照订单发货;

第五步，客户收到货物并验证后通知第三方;

第六步，第三方将其账户上的货款划入商家账户中，交易完成。

设计

（一）第三方支付的概念

（二）第三方支付的开户要求

（三）第三方支付的种类

（四）第三方支付的行业分类及主流品牌

（五）第三方支付交易流程

作业

2、第三方支付交易流程？

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（课前完成）

(一) 汇兑的概念和种类

汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇兑分为信汇、电汇两种，单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇总结算方式。

(二)办理汇兑的程序

1. 签发汇兑凭证。

2. 银行受理。

3. 汇入处理。

(三)汇总的撤销

汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销。申请撤销时，应出具正式函件或本人身份证件及原信、电汇回单。

二、委托收款

(一) 委托收款的概念和适用范围

委托收获是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。

(二) 办理委托收款的程序

1. 签发托收凭证。

2. 委托。收款人办理委托收款应向银行提交委托收款凭证和有关的债务证明。

3. 付款。银行接到寄来的委托收款凭证及债务证明，审查无误后办理付款。

设计

（一）汇兑的概念和种类

（二）办理汇兑的程序

（三）汇总的撤销

二、委托收款

（一）委托收款的概念和适用范围

（二）办理委托收款的程序

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2、委托收款的适用范围？

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（课前完成）

(一) 国内信用证的概念

国内信用证(以下简称信用证)，是指银行依照申请人的申请开立的、对相符交单予以付款的承诺。

(二) 信用证业务当事人

申请人，指申请开立信用证的当事人，一般为货物购买方或服务接受方。

(三) 办理国内信用证的基本程序

(1) 申请开立信用证。开证申请人申请办理开证业务时，应当填具开证申请书，申请人须提交其与受益人签订的贸易合同。

(2) 受理开证。银行与申请人在开证前应签订明确双方权利义务的协议。

(3) 开证。开立信用证可以采用信开和电开方式。

四、预付卡

(一) 预付卡的概念和分类

预付卡是指发卡机构以特定载体和形式发行的、 可在发卡机构之外购买商品或服务的预付价值。

(二) 预付卡的相关规定

1. 预付卡的限额。

预付卡以人民币计价，不具有透支功能。单张记名预付卡资金限额不得超过5000元，单张不记名预付卡资金限额不得超过1000元。

2. 预付卡的期限。

预付卡卡面记载有效期限或有效期截止日。

3. 预付卡的办理。

个人或单位购买记名预付卡或一次性购买不记名预付卡 1 万元以上的，应当使用实名并向发卡机构提供有效身份证件。

4. 预付卡的充值。

预付卡只能通过现金或银行转账方式进行充值，不得使用信用卡为预付卡充值。

5. 预付卡的使用。

预付卡在发卡机构拓展、短约的特约商户中使用，不得用于或变相用于提取现金，不得用于购买、交换非本发卡机构发行的预付卡、单一行业卡及其他商业预付卡或向其充值，卡内资金不得向银行账户或向非本发卡机构开立的网络支付账户转移。

6. 预付卡的赎回。

记名预付卡可在购卡3个月后办理赎回，赎回时，持卡人应当出示预付卡及持卡人和购卡人的有效身份证件。

7. 预付卡的发卡机构。

预付卡发卡机构必须是经中国人民银行核准，取得《支付业务许可证》的支付机构。

设计

（一）国内信用证的概念

（二）信用证业务当事人

（三）办理国内信用证的基本程序

四、预付卡

（一）预付卡的概念和分类

（二）预付卡的相关规定

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2、预付卡的办理？

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（课前完成）

结算纪律是银行、单位和个人办理支付结算业务所应遵守的基本规定。

二、违反支付结算法律制度的法律责任

银行、单位和个人违反结算纪律，要分别承担相应的法律责任。根据目前的法律、法规和规章的规定，对于下列行为，应依法分别承担民事、行政和刑事责任:

(一)签发空头支票、印章与预留印鉴不符支票，未构成犯罪行为的法律责任单位或个人签发空头支票或者签发与其预留的签章不符、使用支付密码但支付密码错误的支票，不以骗取财物为目的的，由中国人民银行处以票面金额5%但不低于1000元的罚款;持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。

(二)无理拒付，占用他人资金行为的法律责任

商业承兑汇票的付款人对见票即付或者到期的票据，故意压票、退票、拖延支付的，按照规定处以压票 、拖延支付期间内每日票据金额万分之七的罚款。

(三)违反账户规定行为的法律责任

1. 存款人开立 、撤销银行结算账户违反规定

2. 存款人使用银行结算账户违反规定

3. 伪造、变造、秘自印制开户许可证的存款人，属非经营性的处以1 000 元罚款，属经营性的处以 1 万元以上 3 万元以下的罚款; 构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。

(四)票据欺诈等行为的法律责任

伪造、变造票据、托收储证、汇款和凭证、信用证，伪造信用卡等; 故意使用伪造、变造的票据的; 签发空头支票或者故意签发与其预留的本名签名或者印鉴不符的支票，骗取财物的; 签发无可靠资金来源的汇票、本票，骗取资金的; 汇票、本票的出票人在出票时作虚假记载，骗取财物的; 冒用他人的票据，或者故意使用过期或者作废的票据，骗取财物的; 付款人同出票人、持票人恶意串通，实施前六项行为之一的，依法追究刑事责任。

设计

二、违反支付结算法律制度的法律责任

（一）签发空头支票、印章与预留印鉴不符支票，未构成犯罪行为的法律责任

（二）无理拒付，占用他人资金行为的法律责任

（三）违反账户规定行为的法律责任

（四）票据欺诈等行为的法律责任

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2、票据欺诈等行为的法律责任？

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（课前完成）

(一) 税收与税法

1.税收。税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。

2.税法。税法即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。

(二) 税收法律关系

税收法律关系体系为国家征税与纳税人纳税的利益分配关系。在总体上税收法律关系与其他法律关系一样也是由主体、客体和内容三个方面构成。

1. 主体，是指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。

2. 客体，是指主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象。如企业所得税法律关系客体就是生产经营所得和其他所得。

3. 内容，是指主体所享受的权利和所应承担的义务， 这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。

二、税法要素

税法要素是指各单行税法共同具有的基本要素。

1纳税义务人。简称“纳税人”，是指依法直接负有纳税义务的法人、自然人和其他组织。

2. 征税对象。征税对象又称课税对象，是纳税的客体。

3. 税目。税目是税法中具体规定应当征税的项目，是征税对象的具体化。

4税率。税率是指应征税字与计税金额（或数量单位）之间的比例，是计算税额的尺度。

5. 计税依据。计税依据是指计算应纳税额的依据或标准，即根据什么来计算纳税人应缴纳的税额。

6. 纳税环节。纳税环节主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。

7. 纳税期限。纳税期限是指纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限。

8. 纳税地点。纳税地点是指根据各税种的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人(包括代征、代扣、代缴义务人) 的有具体申报缴纳税收的地方。

9. 税收优惠。税收优惠是指国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。

10. 法律焉任。法律责任是指对违反国家税法规定的行为人采取的处罚措施。

三、现行税种与征收机关

现阶段，我国税收征收管理机关有税务局和海关。

设计

（一）税收与税法

（二）税收法律关系

二、税法要素

三、现行税种与征收机关

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2、税法要素有哪些？

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（课前完成）

(一) 纳税人

根据《增值税暂行条例》的规定，在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务 、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。

(二) 纳税人的分类

根据纳税人的经营规模以及会计核算健全程度的不同，增值税的纳税人，可划分为小规模纳税人和一般纳税人。

1．小规模纳税人。

2. 一般纳税人。

(三) 扣缴义务人

中华人民共和国境外的单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理大为扣缴义务人; 在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。

二、增值税征税范围

增值税的征税范围包括在中华人民共和国境内销售货物或者劳务，销售服务、无形资产 、不动产以及进口货物。

(一) 销售货物

在中国境内销售货物，是指销售货物的起运地或者所在地在境内。

（二）销售劳务

在中国境内销售劳务，是指提供的劳务发生地在境内。

(三) 销售服务

销售服务，是指提供交通运输服务、邮政服务、电信和服务、建筑服务 、金融服务、现代服务、生活服务。

1. 交通运输服务。

2. 邮政服务。

邮政服务，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。

3. 电信服务。

电信服务，是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，提供语音通话服务 ，传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。

4. 建筑服务。

建筑服务 ，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。

5. 金融服务。

金融服务，是指经营金融保险的业务活动。

6. 现代服务。

现代服务，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。

7. 生活服务。

生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。

(四) 销售无形资产

销售无形资产， 是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。

(五) 销售不动产

销售不动产，是指转证不动产所有权的业务活动。

(六) 进口货物

进口货物，是指申报进入中国海关境内的货物。

(七) 非经营活动的界定

(八) 视同销售货物行为

(九) 混合销售

一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。

(十) 兼营

兼营，是指纳税人的经营中包括销售货物、劳务以及销售服务、无形资产和不动产的行为。

(十一) 不征收增值税项目

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（一）纳税人

（二）纳税人的分类

（三）扣缴义务人

二、增值税征税范围

（一）销售货物

（二）销售劳务

（三）销售服务

（四）销售无形资产

（五）销售不动产

（六）进口货物

（七）非经营活动的界定

（八）视同销售货物行为

（九）混合销售

（十）兼营

（十一）不征收增值税项目

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2、增值税征税范围？

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（课前完成）

(一) 增值税税率

1. 纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物除《增值税暂行条例》第2条第2项、第4项、第5项 (即下列的第2、4、5 项) 另有规定外，税率为 16% 。

2. 纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口不列货物，税率为10%。

3. 纳税人销售服务、无形资产，除《增值税暂行条例》第2条第1项、第2项、第5项 (即上述第1、2 项和下列第 $ 项) 另有规定外，税率为6% 。

4. 纳税人出口货物，税率为零; 但是，国务院另有规定的除外。

5 境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。

(二) 增值税征收率

1. 征收率的一般规定。

小规模纳税人以及一般纳税人选择简易办法计税的，征收率为 3% 。

2. 征收率的特殊规定。

(1) 小规模纳税人转让其取得的不动产，按照 5多的征收率征收增值税。

(2) 一般纳税人转让其 2016 年4月 30 日前取得的不动产，选择简易计税方法计税的，按照 5多的征收率征收增值税。

(3) 小规模纳税人出租其取得的不动产 (不含个人出租住房) ，按照 5% 的征收率征收增值税。

(4) 一般纳税人出租其2016 年4月 30 日前取得的不动产，选择简易计税方法计税的，按照5% 的征收率征收增值税。

(5) 房地产开发企业(一般纳税人) 销售自行开发的房地产老项目， 选择简易计税方法计税的，按照 5% 的征收率征收增值税。

(6) 房地产开发企业 ((小规模纳税人) 销售自行开发的房地产项目，按照5% 的征收率征收增值税。

(7) 纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的，按照5% 的征收率征收增值税。

设计

（一）增值税税率

（二）增值税征收率

作业

2、增值税征收率？

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（课前完成）

(一)一般计税方法应纳税额的计算

一般纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产(以下简称应税销售行为) ，采取一般计税方法计算应纳增值税额。

1. 销售额的确定。

(1) 销售额的概念。

销售额是指纳税人发生应税销售行为向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

(2) 含税销售额的换算。

增值税实行价外税，计算销项税额时，销售额中不应含有增值税款。

(3) 视同销售货物的销售额的确定。

《增值税暂行条例实施细则》规定了8种视同销售货物行为，这8种视同销售行为一般不以资金的形式反映出来，因而会出现无销售额的情况。

(4) 混合销售的销售额的确定。

依照《营业税改征增值税试点实施办法》 及相关规定，混合销售的销售额为货物的销售额与服务销售额的合计。

(5) 兼营的销售额的确定。

依照《营业税改征增值税试点实施办法》及相关规定，纳税人兼营不同税率的货物、劳务、服务 、无形资产或者不动产，应当分别核算不同税率或者征收率的销售额;未分别核算销售额的，从高适用税率。

(6) 特殊销售方式下销售额的确定。

其他折扣方式销售折扣销售是指销货方在销售货物时，因购货方购货数量较大等原因而给予购货方的价格优惠。

(7) 包装物押金。

包装物是指纳税人包装本单位货物的各种物品。

(8)“营改增”行业销售额的规定。

(9) 销售额确定的特殊规定。

(10) 外币销售额的折算。

纳税人按人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民外汇中间价。

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（一）一般计税方法应纳税额的计算

作业

2、含税销售额的换算？

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（课前完成）

(一)一般计税方法应纳税额的计算

一般纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产(以下简称应税销售行为)，采取一般计税方法计算应纳增值税额。

1. 销售额的确定。

2进项税额的确定。

进项税额，是指纳税人购进货物、劳务、服务 、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。

(1)准予从销项税额中抵扣的进项税额。

(2)不得从销项税额中抵扣的进项税额。

用于简易计税沪法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务 、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产) 、不动产。

(3) 适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额。

(4) 根据《增值税暂行条例实施细则》 的规定，一般纳税人当期购进的货物或劳务用于生产经营，其进项税额在当期销项税额中予以抵扣。

(5) 已抵扣进项税额的购进服务，发生《营业税改征增值税试点实施办法》 规定的不得从销项税额中抵扣情形(简易计税方法计税项目、免征增值税项目除外) 的，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减; 无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应扣减的进项税额。

(6) 已抵扣进项税额的无形资产或者不动产，发生《营业税改征增值税试点实施办法》规定的不得从销项税额中抵扣情形的，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减。

(7) 纳税人适用一般计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减; 因销售折让、中止或者退回而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中扣减。

(8) 有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票，他一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。

(9) 适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分 2 年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为 60% ，第二年抵扣比例为40% 。

(10) 根据《营业税改征增值税试点实施办法》及相关规定，不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资访、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式，计算可以抵扣的进项税额。

(11) 一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税，不允许抵扣进项税额。

3. 进项税额抵扣期限的规定。

(1) 自2017 年7月1 日起，增值税一般纳税人取得的2017 年7月1 日及以后开具的增

值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起 360 日内认证或登录增值税发票选

择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向税务机关电报抵扣进项税额。

(2) 增值税一般纳税人取得的2017 年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书，应自开具之日起 360 日内向税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》，申请审核比对。

设计

（一）一般计税方法应纳税额的计算

作业

2、不得从销项税额中抵扣的进项税额的情形？

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（课前完成）

小规模纳税人发生应税销售行为采用简易计税方法计税，应按照销售额和征收率计算应纳增值税税额，不得抵扣进项税额。其计算公式为:

应纳税额=销售疾x 征收率

简易计税方法的销售额不包括其应纳税颌，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额，

销售额 =含税销售额÷(1+征收率)

(三) 进口货物应纳税额的计算

纳税人进口货物，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，均应按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额，不允许抵扣发生在境外的任何税金。其计算公式为:

应纳税额 =组成计税价格 x 税率

组成计税价格的构成分两种情况 :

1. 如果进口货物不征收消费税 ，则上述公式中组成计税价格的计算公式为:

组成计税价格 = 关税完税价格 + 关税

2. 如果进口货物征收消费税， 则上述公式中组成计税价格的计算公式为:

组成计税价格 = 关税完税价格 + 关税+消费税

(四) 扣缴计税方法

境外单位或者个人在境内发生应税销售行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额 :

应扣缴税额 =购买方支付的价款÷(1+税率) x 税率

设计

（一）一般计税方法应纳税额的计算

（二）简易计税方法应纳税额的计算

（三）进口货物应纳税额的计算

（四）扣缴计税方法

作业

2、简易计税方法？

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方法

教具

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（课前完成）

(一) 《增值税暂行条例》 及其实施细则规定的免税项目

1. 农业生产者销售的自产农产品。

2. 避孕药品和用具。

3. 古旧图书。古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书。

4. 直接用于科学研究 、科学试验和数学的进口仪器、设备。

5. 外国政府 、国际组织无偿援助的进口物资和设备。

6. 由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。

7. 销售自己使用过的物品。自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。

(二)“营改增”试点过渡政策的规定

1. 下列项目免征增值税。

(1) 托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。

(2) 养老机构提供的养老服务。

(3) 残疾人福利机构提供的育养服务。

(4) 婚姻介绍服务。

(5) 殡葬服务。

(6) 残疾人员本人为社会提供的服务。

(7) 医疗机构提供的医疗服务。

……

2. 增值税即征即退。

(1) 一般纳税人提供管道运输服务 ，对其增值税实际税负超过 3允 的部分实行增值税即征即退政策。

(2) 经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务，对其增值税实际税负超过3% 的部分实行增值税即征即退政策。

(3) 本规定所称增值税实际税负，是指纳税人当期提供应税服务实际缴纳的增值税额占纳税人当期提供应税服务取得的全部价款和价外费用的比例。

3. 扣减增值税规定。

(1) 退役士兵创业就业。

(2) 重点群体创业就业。

4. 金融企业发放贷款后，自结息日起 90 日内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起 90 日后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。

5. 个人将购买不足 2 年的住房对外销售的，按照 5% 的征收率全额缴纳增值税; 个人将购买2年以上 (含2年) 的住房对外销售的，免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。

(三) 跨境行为免征增值税的政策规定

境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产免征增值税，俱财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外。

(四) 起征点

纳税人发生应税销售行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税;达到起征点的，全额计算缴纳增值税。

(五) 小微企业免税规定

(六) 其他减免税规定

1. 纳税人兼营免税 、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额; 未分别核算销售额的，不得免税、减税。

2. 纳税人发生应税销售行为适用免税规定的，可以放弃免税，依照《增值税暂行条例》或者《营业税改征增值税试点实施办法》 的规定缴纳增值税。放弃免税后，36 个月内不得再申请免税。

3. 纳税人发生应税销售行为同时适用免税和零税率规定的，纳税人可以选择适用免税或者零税率。

设计

（一）《增值税暂行条例》 及其实施细则规定的免税项目

（二）“营改增”试点过渡政策的规定

（三）跨境行为免征增值税的政策规定

（四）起征点

（五）小微企业免税规定

（六）其他减免税规定

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2、扣减增值税的规定？

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（课前完成）

(一) 纳税义务发生时间

1. 纳税人发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。

2. 纳税人进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。

3. 增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

(二) 纳税地点

1. 面定业户应当向其机构所在地的税务机关申报纳税。

2．国定业户到外县(市) 销售货物或者劳务，应当向其机构所在地的税务机关报告外出经营事项，并向其机构所在地的税务机关申报纳税; 未报告的，应当向销售地或者劳务发生地的税务机关申报纳税;未向销售地或者劳务发生地的税务机关申报纳税的，由其机构所在地的税务机关补征税款。

3. 非固定业户销售货物或者劳务，应当向销售地或者劳务发生地的税务机关申报纳税; 未向销售地或者劳务发生地的税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的税务机关补征税款。

4. 进口货物，应当向报关地海关申报纳税。

5. 其他个人提供建筑服务 ，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑。

6. 扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的税务机关申报缴纳其扣缴的税款。

(三) 纳税期限

根据《增值税暂行条例》 及其实施细则和《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，增值税的纳税期限分别为1日.3日、5 日、10 日、15 日、1 个月或者 1 个季度。

七、增值税专用发票使用规定

(一) 专用发票的联次及用途

专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为3联。

(二) 专用发票的领购

一般纳税人领购专用设备后，任《最高开票限额申请表》《发票领购短》到税务机关办理初始发行。

(三) 专用发票的使用管理

1. 专用发票开票限额。

专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额，是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限招度。

2. 专用发票开具范围。

一般纳税人发生应税销售行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具专用发票。

3. 专用发票开具要求。

专用发票应按下列要求开具：

(1) 项目齐全，与实际交易相符

(2) 字迹清楚，不得压线、错格;

(3) 发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章; ，

(4) 按照增值税纳税义务的发生时间开具。

设计

（一）纳税义务发生时间

（二）纳税地点

（三）纳税期限

七、增值税专用发票使用规定

（一）专用发票的联次及用途

（二）专用发票的领购

（三）专用发票的使用管理

作业

2、专用发票的用途？

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（课前完成）

在中华人员共和国境内生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售《消费税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。

二、消费税征税范围

根据《消费税暂行条例》 及其实施细则的规定，消费税的征收范围包括下列内容，

1. 生产应税消费品。

纳税人生产的应税消费品 ，于纳税人销售时纳税。

2. 委托加工应税消费品。

委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。

3. 进口应税消费品。

单位和个人进口应税消费品，于报关进口时缴纳消费税。 为了减少征税成本，进口环节缴纳的消费税由海关代征。

4. 零售应税消费品。

5. 批发销售卷烟。

自2015 年5月10 日起，将卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%，并按 0.005元/支加征从量税。

三、消费税税目

根据《消费税暂行条例》 的规定，消费税税目共有 15 个，具体内容如下 :

1. 烟。

2. 酒，包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒。

3. 高档化妆品。

4. 贵重首饰及珠宝玉石。

5. 鞭炮、焰火。

6. 成品油。

7. 摩托车。

8. 小汽车。

9. 高尔夫球及球具。

10. 高档手表。

11. 游艇。

12. 木制一次性秘子。

13. 实木地板。

14. 电池。

15. 涂料。

设计

二、消费税征税范围

三、消费税税目

作业

2、消费税的概念？

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（课前完成）

消费税税率采取比例税率和定额税率两种形式，以适应不同应税消费品的实际情况。

1. 纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。

2. 配制酒适用税率的确定。配制酒 (露酒) 是指以发酵酒、营饮酒或食用酒精为酒基，加入可食用或药食两用的辅料或食品添加剂，进行调配、温合或再加工制成的并政变了其原酒基风格的饮料酒。

3. 纳税人自产自用的卷烟应当按照纳税人生产的同牌号规格的卷烟销售价格确定征税类别和适用税率。

4. 卷烟由于接装过滤嘴、改变包装或其他原因提高销售价格后，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率。

5. 委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税。没有同牌号规格卷烟的，一律按卷烟最高税率征税。

6. 残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率。

7. 下列卷烟不分征税类别一律按照 56旬卷烟税率征税，并按照定额每标准箱 150 元计算征税; 中白包卷烟; 四手工卷烟; 呈未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟。

五、消费税应纳税额的计算

(一) 销售额的确定

根据《消费税暂行条例》 的规定，消费税应 纳税额的计算分为从价计征、从量计征和从价从量复合计征三种方法。以下分三种情况介绍销售额的确定。

1．从价计征销售额的确定。

(1) 销售额，是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括应向购买方收取的增值入税款。

(2) 含增值税销售额的换算。应税消费品在缴纳消费税的同时，与一般货物一样，还应缴纳增值税。

2. 从量计征销售数量的确定。

(1) 销售数量，是指纳税人生产、加工和进口应税消费品的数量。

(2) 从量定额的换算标准。

为了规范不同产品的计量单位，以准确计算应纳税额, 《消费税暂行条例实施细则》规定了吨与升两个计量单位的换算标准。

3. 复合计征销售额和销售数量的确定。

卷烟和白酒实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税。

4. 特殊情形下销售额和销售数量的确定。

(1) 纳税人应税消费品的计税价格明显偏低并无正当理由的，由税务机关核定计税价格。

(2) 纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。

(3) 纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资人股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

(4) 白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并人白酒的销售额中缴纳消费税。

(5) 实行从价计征办法征收消费税的应税消费品连同包装销售的，无论包装物是否单独计价以及在会计上如何核算，均应并人应税消费品的销售额中缴纳消费税。

(6) 纳税人采用以旧换新(含翻新改制) 方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。

(7) 纳税人销售的应税消费品，以人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。

设计

五、消费税应纳税额的计算

（一）销售额的确定

作业

2、配置酒适用税率？

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（课前完成）

1. 生产销售应纳消费税的计算。

(1) 实行从价定率计征消费税的，其计算公式为:

应纳税额=销售额x比例税率

(2) 实行从量定额计征消费税的，其计算公式为，

应纳税额 =销售数量 x定额税率

(3) 实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税的，其计算公式为:

应纳税额 =销售额x比例税率 +销售数量x定额税率

现行消费税的征税范围中，只有卷烟、白酒采用复合计算方法。

2. 自产自用应纳消费税的计算。

纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税; 凡用于其他方面的，于移送使用时，按照纳税大生产的同类消费品的销售价格计算纳税; 没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

(1) 实行从价定率办法计征消费税的，其计算公式为:

组成计税价格 = (成本+利润)÷(1-比例税率)

应纳税额 =组成计税价格 x 比例税率

(2) 实行复合计税办法计征消费税的，其计算公式为:

组成计税价格 =(成本+利润+自产自用数量x定额税率)÷(1-比例税率)

应纳税额=组成计税价格x比例税率 + 自产自用数量x定额税率

上述公式中所说的“成本”，是指应税消费品的产品生产成本。

3. 委托加工应纳消费税的计算。

委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

(1) 实行从价定率办法计征消费税的，其计算公式为，

组成计税价格 =(材料成本 + 加工费)÷(1-比例税率)

应纳税额 =组成计税价格 x 比例税率

(2) 实行复合计税办法计征消费税的，其计算公式为:

组成计税价格 = (材料成本 + 加工费+委托加工数量x定人额税率)÷(1- 比例税率)应纳税额 =组成计税价格 x 比例税率 + 委托加工数量x定额税率

4. 进口环节应纳消费税的计算。

纳税人进口应税消费品，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额。

(1) 从价定率计征消费税的，其计算公式为:

组成计税价格 =(关税完税价格+关税)÷(1 – 消费税比例税率 )

应纳税额 =组成计税价格 x 消费税比例税率

公式中所称“关税完税价格”，是指海关核定的关税计税价格。

(2) 实行复合计税办法计征消费税的，其计算公式为:

组成计税价格 = (关税完税价格 +关税+进口数量x定额税率)÷(1 – 消费税比例税率)

应纳税额 = 组成计税价格 x 消费税比例税率 +进口数量x定额税率

(三) 已纳消费税的扣除

为了避免重复征税，现行消费税规定，将外购应税消费品和委托加工收回的应税消费品继续生产应税消费品销售的，可以将外购应税消费品和委托加工收回的应税消费品已缴纳的消费税给予扣除。

1外购应税消费品已纳税款的扣除。

2. 委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除。

设计

（一）销售额的确定

（二）应纳税额的计算

（三）已纳消费税的扣除

作业

2、自产自用应纳消费税的计算？

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（课前完成）

(一) 纳税义务发生时间

1. 纳税人销售应税消费品的，按不同的销售结算方式确定，分别为:

(1) 采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。

(2) 采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。

(3) 采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。

(4) 采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

2. 纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天。

3. 纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。

4. 纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天。

(二) 纳税地点

1. 纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的税务机关申报纳税。

2、委托加工的应税消费品 ，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的税务机关解缴消费税税款。受托方为个人的，由委托方向机构所在地的税务机关申报纳税。

3. 进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。

4. 纳税人到外县(市) 销售或者委托外县 (市) 代销自产应税消费品的，于应税消

费品销售后，向机构所在地或者居住地税务机关申报纳税。

5. 纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自机构所在地的税务机关申报纳税。

6. 纳税人销售的应税消费品 ，如因质量等原因由购买者退回时，经机构所在地或者居住地税务机关审核批准后，可退还已缴纳的消费税税款。

7. 出口的应税消费品办理退税后，发生退关，或者国外退货进口时予以免税的，报关出口者必须及时向其机构所在地或者居住地税务机关申报补缴已退还的消费税税款。

8. 个人携带或者邮寄进境的应税消费品的消费税，连同关税一并计征，具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。

(三) 纳税期限

消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度; 纳税人的具体纳税期限，由税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定; 不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

设计

（一）纳税义务发生时间

（二）纳税地点

（三）纳税期限

作业

2、纳税期限？

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（课前完成）

在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照《企业所得税法》的规定缴纳企业所得税。

(一) 居民企业

居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区) 法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

(二) 非居民企业

非居民企业，是指依照外国(地区) 法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构 、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

二、企业所得税征税对象

(一) 居民企业的征税对象

居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

(二) 非居民企业的征税对象

非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

(三) 来源于中国境内、境外所得的确定原则

来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定，

1. 销售货物所得，按照交易活动发生地确定;

2. 提供劳务所得，按照劳务发生地确定;

3. 转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;

4股息、红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定;

5. 利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定;

6. 其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。

三、企业所得税税率

居民企业以及在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税，适用税率为25%。

设计

（一）居民企业

（二）非居民企业

二、企业所得税征税对象

（一）居民企业的征税对象

（二）非居民企业的征税对象

（三）来源于中国境内、境外所得的确定原则

三、企业所得税税率

作业

2、企业所得税税率？

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（课前完成）

企业所得税的计税依据是应纳税所得额，即指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及多许弥补的以前年度亏损后的余额。

应纳税所得额 = 收入总额 – 不征税收入 – 免税收入 -各项扣除 – 以前年度亏损

(一) 收入总额

企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。

1. 销售货物收入。

2．提供劳务收入。

3. 转让财产收入。

4. 股息、红利等权益性投资收益。

5. 利息收入。

6. 租金收入。

7. 特许权使用竟收入。

8. 接受捐赠收入。

9. 其他收入。

10. 特殊收和的确认。

(二) 不征税收入

不征税收入，是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不作为应纳税所得额组成部分的收入。下列收入为不征税收人：

1. 财政拨款。

2. 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。

3. 国务院规定的其他不征税收入。

(三) 税前扣除项目

1. 成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本 、销货成本、业务支出以及其他耗费。

2. 费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用。

3. 税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。

4. 损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失 ，坏账损失 ，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

(四) 扣除标准

(五) 不得扣除项目

(六) 亏损弥补

亏损，是指企业将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。

(七) 非居民企业的应纳税所得额

在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，其取得的来源于中国境内的所得。

设计

（一）收入总额

（二）不征税收入

（三）税前扣除项目

（四）扣除标准

（五）不得扣除项目

（六）亏损弥补

（七）非居民企业的应纳税所得额

作业

2、哪些为不征税收入？

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（课前完成）

企业资产，是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动且与取得应税收入有头的资产。

(一) 固定资产

固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过 12 个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运和输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧 ，准予扣除。

(二) 生产性生物资产

生产性生物资产，是指企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

(三) 无形资产

无形资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。

(四) 长期待摊费用

长期待排费用，是指企业发生的应在 工个年度以上或几个年度进行摊销的费用。

(五) 投资资产

投资资产，是指企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产。

(六) 存货

存货，是指企业持有以备出售的产品或者商品、处在生产过程中的在产品、在生产或者提供劳务过程中耗用的材料和物料等。

(七) 资产损失

资产损失，是指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的资产损 失，包括现金损失 ，存款损失，坏账损失，贷款损失，股权投资损失，固定资产和存货的盘亏、毁损、报废、被盗损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

六、企业所得税应纳税额的计算

企业所得税的应纳税额的计算公式为:

应纳税额 =应纳税所得额x 适用税率 – 减免税额 – 抵免税额

， 其中的减免税额和抵免税额，是指依照《企业所得税法》 和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。

设计

（一）固定资产

（二）生产性生物资产

（三）无形资产

（四）长期待摊费用

（五）投资资产

（六）存货

（七）资产损失

六、企业所得税应纳税额的计算

作业

2、无形资产如何计税？

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（课前完成）

我国企业所得税的税收优惠包括免税收入、可以减免税的所得、优惠税率、民族自治地方的减免税、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、抵免应纳税额和其他专项优惠政策。

(一) 免税收入

免税收人，是指属于企业的应税所得，但是按照税法规定免税征收企业所得税的收入。企业的免税收入包括：

1．国债利息收入。

2. 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。

3. 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息 、红利等权益性投资收益。

4. 符合条件的非营利组织的收入。

(二) 减、免税所得

(三) 小型微利企业、高新技术企业和技术先进型服务企业税收优惠

(四) 民族自治地方的减免税

民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。

(五) 加计扣除

企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除

(六) 应纳税所得额抵扣

创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2 年以上的，可以按照其投资额的70多在股权持有满 2 年的当年抵扣该企业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

(七) 加速折旧和设备、器具一次性税前扣除

企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。

(八) 减计收入

(九) 应纳税额抵免

(十) 西部地区的减免税

(十一)债券利息减免税

八、企业所得税征收管理

(一) 纳税地点

1. 居民企业的纳税地点。

2. 非居民企业的纳税地点。

(二) 纳税期限

企业所得税按年计征，分月或者分季预激，年终汇算清缴，多退少补。纳税年度自公历1 月1 日起至12 月31 日止。

(三) 纳税申报

按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起 15 日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

设计

（一）免税收入

（二）减、免税所得

（三）小型微利企业、高新技术企业和技术先进型服务企业税收优惠

（四）民族自治地方的减免税

（五）加计扣除

（六）应纳税所得额抵扣

（七）加速折旧和设备、器具一次性税前扣除

（八）减计收入

（九）应纳税额抵免

（十）西部地区的减免税

（十一）债券利息减免税

八、企业所得税征收管理

（一）纳税地点

（二）纳税期限

作业

2、债券利息减免税？

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（课前完成）

(一) 居民纳税人和非居民纳税人

在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满 183 天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，缴纳个人所得税。

(二) 居民纳税人和非居民纳税人的纳税义务

居民纳税人从中国境内和境外取得的所得，缴纳个人所得税。

非居民纳税人从中国境内取得的所得，缴纳个人所得税。

(三) 所得来源的确定

除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得。

二、个人所得税应税所得项目

按应纳税所得的来源划分，现行个人所得税共分为9 个应税项目。

(一) 工资、薪金所得

(二) 劳务报酬所得

劳务报酬所得，是指个人独立从事非雇佣的各种劳务所取得的所得。内容包括: 设计、装江、安装、人制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、有雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务 、经纪服务 、代办服务 、其他劳务。

(三) 稿酬所得

稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。

(四) 特许权使用费所得

特许权使用费所得，是指个人提供专利权 、商标权、著作权 、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。

(五) 经营所得

(六) 利息、股息、红利所得

利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。

(七)财产租赁所得

财产租赁所得，是指个人出租不动产、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

(八) 财产转让所得

财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

(九) 偶然所得

偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。

三、个人所得税税率

(一) 综合所得

综合所得适用3% ~45%的超额累进税率。

(二) 经营所得

经营所得适用 5% ~35%%的超额累进税率。

(三) 利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得

利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得适用比例税率，税率为20% 。

设计

（一）居民纳税人和非居民纳税人

（二）居民纳税人和非居民纳税人的纳税义务

（三）所得来源的确定

二、个人所得税应税所得项目

（一）工资、薪金所得

（二）劳务报酬所得

（三）稿酬所得

（四）特许权使用费所得

（五）经营所得

（六）利息、股息、红利所得

（七）财产租赁所得

（八）财产转让所得

（九）偶然所得

三、个人所得税税率

（一）综合所得

（二）经营所得

（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得

作业

2、劳动报酬所得是指？

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（课前完成）

个人所得税的计税依据是纳税人取得的应纳税所得额。

(一) 个人所得的形式

个人所得的旨式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。

(二) 应纳税所得额确定方式

1. 居民个人的综合所得 ，以每一纳税年度的收入额减除费用6 万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

2. 非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用5 000 元后的余额为应纳税所得额; 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。

3. 经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

4 财产租赁所得，每次收和人不超过4 000 元的，减除费用 800 元; 4 000 元以上的，减除 20% 的费用，其余额为应纳税所得额。

5. 财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

6. 利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。

(三) 其他费用扣除规定

(四) 每次收入的确定

1. 财产租赁所得,以一个月内取得的收入为一次

2.利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次;

3.偶然所得，以每次取得该项收入为一次;

4.非居民个人取得的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次; 属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

设计

（一）个人所得的形式

（二）应纳税所得额确定方式

（三）其他费用扣除规定

（四）每次收入的确定

作业

2、劳动报酬所得是指？

评价

反思

班级

周次

目标

重点

难点

方法

教具

学

过

程

（课前完成）

(一) 应纳税额的计算

1. 综合所得应纳税额的计算。

综合所得应纳税额的计算公式为:

应纳税额 =应纳税所得额x适用税率 -速算扣除数

= (每一纳税年度的收入额 – 费用6 万元 -专项扣除 -专项附加扣除=-依法确定的其他扣除) x 适用税率 -速算扣除数

2. 经营所得应纳税额的计算。

个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算公式为:

应纳税额 =应纳税所得额x适用税率 -速算扣除数

= (全年收入总额 – 成本、费用、税金、损失、其他支出及以前年度亏损)

x 适用税率 -速算扣除数

3. 利息、股息、红利所得应纳税额的计算。

利息、股息、红利所得应纳税额的计算公式为:

应纳税客 = 应纳税所得额x适用税率 =每次收入额x适用税率

4. 财产租赁所得应纳税额的计算。

5. 财产转让所得应纳税额的计算。

6. 偶然所得应纳税额的计算。

7. 应纳税额计算的其他规定。

(二) 应纳税额计算的特殊规定

设计

（一）应纳税额的计算

（二）应纳税额计算的特殊规定

作业

2、劳动报酬所得是指？

评价

反思

班级

周次

目标

重点

难点

方法

教具

学

过

程

（课前完成）

(一) 免税项目

(二) 减税项目

1. 残疾、孤老人员和烈属的所得。

2.因严重自然灾害造成重大损失的。

上述减税项目的减征幅度和期限，由省、自治区、直辖市人民政府规定，并报同级

人民代表大会常务委员会备案。

国务院可以规定其他减税情形 ，报全国人民代表大会常务委员会备案。

(三) 暂免征税项目

根据《财政部“国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》 和有关文件的规定，对下列所得暂免征收个人所得税。

七、个人所得税征收管理

(一) 纳税申报

1. 个人所得徐以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。

2. 有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报

3. 居民个人取得工资、薪金所得时，可以向扣缴义务人提供专项附加扣除有关信息，由扣缴义务人扣缴税款时办理专项附加扣除。

4. 对年收入超过国务院税务主管部门规定数额的个体工商户、个人独资企业、合伙企业，税务机关不得采取定期定额、事先核定应税所得率等方式征收个人所得税。

5. 纳税人可以委托扣缴义务人或者其他单位和个人办理汇算清缴。