微信小程序第十一单元或有事项及第十二单元收入练习（占平时成绩20%）
一、单项选择题（从下列每小题的四个选项中选择一个正确的，将其序号填在作答结果下面的相应表格中。每小题 1 分，共 20 分）
1.或有事项准则中“很可能”这一结果对应的概率为（ ）。
A.大于95%但小于100% B.大于50%但小于或等于95%
C.大于或等于50%但小于95%D.大于5%但小于或等于95%
2.下列关于或有事项的说法中，正确的是（ ）。
A.或有事项均可以确认为预计负债B.企业不应确认或有资产
C.清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿时，补偿金额在很可能收到时才能作为资产单独确认
D.应收账款计提坏账准备属于或有事项
3.下列关于预计负债可获得赔偿的相关处理的表述中，不正确的是（ ）。
A.补偿金额只有在基本确定能收到时，才能作为资产单独确认
B.确认的补偿金额不能超过所确认负债的账面价值
C.根据资产和负债不能随意抵销的原则，预期可获得的补偿在基本确定能够收到时应当确认为一项资产，而不能作为预计负债金额的扣减
D.预期可获得的补偿在基本确定能够收到时作为预计负债金额的抵减项
4.企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当（ ）。
A.不做任何处理B.按照原确认负债时最大可能金额调整
C.按照原确认负债时最小可能金额调整D.按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整
5.如果企业清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，则此补偿金额只有在（ ）收到时，才能作为资产单独确认，确认的补偿金额不能超过所确认负债的账面价值。
A.绩效可能B.可能C.很可能D.基本确定
6.大发公司2012年销售某产品10000万元，根据产品质量保证条款的规定，产品售出一年内，如发生正常质量问题，公司将负责免费修理。根据以往经验，出现小的质量问题发生的修理费为销售额的2%，出现大的质量问题发生的修理费为销售额的5%。根据预测，2012年售出的产品中很可能有10%将发生小的质量问题，有5%将发生大的质量问题，有85%无质量问题。则大发公司2012年12月31日因销售某产品应确认的预计负债为（ ）万元。
A.20 B.25 C.45 D.50
7.2013年3月1日甲公司与乙公司签订一份不可撤销的产品销售合同，约定在2014年4月1日以每件5万元的价格向乙公司销售30件D产品，乙公司于签订合同同时预付定金45万元，若甲公司违约须双倍返还定金。2013年12月31日，甲公司尚未开始生产D产品，且库存中没有D产品所需原材料，因原材料价格突然上涨，预计生产每件D产品成本上升至6万元，则2013年年末甲公司应在资产负债表中确认预计负债（ ）万元。
A.150 B.90 C.45 D.30
8.甲公司是制造业企业，对其产品提供“三包”服务。截至2011年12月31日，某一批次生产的C产品的“三包”服务期结束，但因C产品提供“三包”服务计提的预计负债账面余额为5万元，则下列关于甲公司会计处理中正确的是（ ）。
A.因C产品保修期结束，应将预计负债账面余额5万元用于其他产品
B.因C产品保修期结束，应将预计负债账面余额5万元冲销，同时冲减营业外支出
C.因C产品保修期结束，应将预计负债账面余额5万元冲销，同时冲减销售费用
D.预计负债5万元于下次生产的C产品实际发生保修费用时冲销
9.在采用支付手续费方式委托代销商品时，委托方确认商品销售收入的时点为（ ）。
A.委托方收到受托方开具的代销清单时
B.受托方销售商品时
C.委托方发出商品时
D.受托方收到对外销售货款时
10.甲公司2012年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A 产品400件，单位售价650元（不含增值税），增值税税率为17%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为500元。甲公司于2012年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%。至2012年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司于2012年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回；至2013年3月3日止，2012年出售的A产品实际退货率为30%。甲公司因销售A产品对2012年度利润总额的影响是（ ）万元。
A.4.8 B.4.2 C.4.5 D.6
11.2012年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为500万元（不含增值税），从2012年开始分5次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为400万元。假定该销售商品符合收入确认条件，同期银行贷款年利率为6%。不考虑其他因素，假定期数为5，利率为6%的普通年金现值系数为4.2124。甲公司2012年1月1日应确认的销售商品收入金额为（ ）万元（四舍五入取整数）。
A.421 B.400 C.500 D.585
12.为筹措研发新药品所需资金，2012年12月1日，甲公司与丙公司签订购销合同。合同规定:丙公司购入甲公司积存的200箱B种药品，每箱销售价格为10万元。甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。B种药品每箱销售成本为6万元(未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2013年9月30日按每箱13万元的价格购回全部B种药品。甲公司2012年应确认的财务费用为（ ）万元。
A.60 B.600 C.50 D.160
13.2011年12月31日，甲公司将一栋管理用办公楼以352万元的价格出售给乙公司，款项已收存银行。该办公楼账面原价为600万元，已计提折旧320万元，未计提减值准备，公允价值为280万元；预计尚可使用寿命为5年，预计净残值为零。2012年1月1日，甲公司与乙公司签订了一份经营租赁合同，将该办公楼租回；租赁开始日为2012年1月1日，租期为3年；租金总额为96万元，每年年末支付。假定不考虑税费及其他相关因素，上述业务对甲公司2012年度利润总额的影响为（ ）万元。
A.-88 B.-32 C.-8 D.40
14.甲公司于2012年12月25日接受乙公司委托,为其培训一批学员,培训期为3个月,2013年1月1日开学。协议约定,乙公司应向甲公司支付的培训费总额为90 000元,分三次等额支付,第一次在开学时预付,第二次在2013年2月1日支付,第三次在培训结束时支付。2013年1月1日,乙公司预付第一次培训费。至2013年1月31日,甲公司发生培训成本20 000元(假定均为培训人员薪酬)。2013年1月31日,甲公司得知乙公司经营发生困难,后两次培训费能否收回难以确定。甲公司2013年1月应确认的收入为（ ）元。
A．0 B．20 000 C．30 000 D．90 000
15.下列关于收入的表述中，不正确的是（ ）。
A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认商品销售收入的必要前提
B.企业提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入
C.企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下，应当全部作为提供劳务处理
D.销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量的，已收到的价款不应确认为收入
16.下列有关收入确认的表述中，不符合准则规定的是（ ）。
A.受托代销商品收取的手续费，在收到委托方交付的商品时确认为收入
B.商品售价中包含的可区分售后服务费，在提供服务的期间内确认为收入
C.特许权费中包含的提供初始及后续服务费，在提供服务的期间内确认为收入
D.为特定客户开发软件收取的价款，在资产负债表日按开发的完工程度确认为收入
17.甲公司向丁公司转让其商品的商标使用权，约定丁公司每年年末按年销售收入的10%支付使用费，使用期10年。2011年丁公司实现销售收入100万元；2012年丁公司实现销售收入150万元。假定甲公司均于每年年末收到使用费，不考虑其他因素。甲公司2012年应确认的使用费收入为（ ）万元。
A.10 B.15 C.25 D.0
18.甲公司2012年4月1日与乙公司签订了委托代销协议，约定将甲公司生产的A商品委托给乙公司代销，并且受托方收到代销商品后，无论是否能够卖出，是否获利，均与委托方无关。2012年4月12日将A商品运往乙公司，2012年4月20日乙公司将该批商品售出，收到货款，并于2012年4月24日开具代销清单给甲公司，甲公司于当日收到代销清单。根据上述资料，甲公司确认销售收入的时点为（ ）。
A.2012年4月1日 B.2012年4月12日
C.2012年4月20日 D.2012年4月24日
19.甲公司于2011年11月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期15个月，合同总收入400万元，合同预计总成本为316万元。至2011年底已预收款项320万元，余款在安装完成时收回，至2012年12月31日实际发生成本304万元，预计还将发生成本16万元。2011年已确认收入160万元。则该企业2012年度确认收入为（ ）万元。
A.380 B.220 C.156 D.316
20.甲公司于2011年12月25日接受乙公司委托，为其培训一批学员，培训期为6个月，2012年1月1日开学。协议约定，乙公司应向甲公司支付的培训费总额为12万元，分三次等额支付，第一次在开学时预付，第二次在2012年3月1日支付，第三次在培训结束时支付。2012年1月1日，乙公司预付第一次培训费。至2012年2月28日，甲公司发生培训成本3万元（假定均为培训人员薪酬）。2012年3月1日，甲公司得知乙公司经营发生困难，后两次培训费能否收回难以确定。则甲公司应确认2012年收入金额为（ ）。
A.12 B.0 C.4 D.3
二、多项选择题（从下列每小题的四个选项中选出二至四个正确的，将其序号填在作答结果下面的表格中。每小题2 分，共 20 分。多选、少选、错选均不得分。）
1.下列各事项中，属于或有事项的有（ ）。
A.以自有财产作抵押向银行贷款B.待执行合同变成亏损合同
C.销售产品提供质量保证D.将到期的商业汇票到银行承兑
2.下列属于与或有事项有关的义务确认为负债的条件的有（ ）。
A.该义务是企业承担的现时义务 B.该义务是企业承担的过去义务
C.履行该义务很可能导致经济利益流出企业 D.该义务的金额能够可靠地计量
3.下列各事项中，属于或有事项的有（ ）。
A.未决诉讼 B.债务担保
C.承诺的产品质量保证 D.对外公告其详细、正式的重组计划，并开始实施
4.甲公司因某或有事项确认预计负债100万元，同时由于该或有事项，甲公司基本确定可以从乙公司获得20万元的赔偿。不考虑其他因素，则甲公司的下列处理中，正确的有（ ）。
A.应确认预计负债100万元B.应确认预计负债80万元
C.应确认营业外支出80万元D.应确认其他应收款20万元
5.下列各项中，表明已售商品所有权的主要风险和报酬尚未转移给购货方的有（ ）。
A.销售商品的同时，约定日后将以融资租赁方式租回
B.销售商品的同时，约定日后将以高于原售价的固定价格回购
C.已售商品附有无条件退货条款，但不能合理估计退货的可能性
D.向购货方发出商品后，发现商品质量与合同不符，很可能遭受退货
6.关于销售商品收入的确认和计量，下列说法中正确的有（ ）。
A.采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理
B.对于订货销售，应在收到款项时确认为收入
C.对视同买断代销方式，委托方一定在收到代销清单时确认收入
D.对支付手续费代销方式，委托方于收到代销清单时确认收入
7.企业销售商品时，确认收入须满足的条件有（ ）。
A.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制
B.企业已提供与售出商品相关的劳务
C.收入的金额能够可靠地计量
D.相关的经济利益很可能流入企业
8.企业确定提供劳务交易的完工进度，可以选用（ ）。
A.已经过去的时间占合同约定总期间的比例
B.已完工作的测量
C.已经发生的成本占估计总成本的比例
D.已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例
9.下列关于营业税改征增值税试点地区小规模纳税人会计处理中可能涉及的会计科目有（ ）。
A.应交税费——应交增值税（销项税额）
B.应交税费——应交增值税
C.应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）
D.主营业务成本
10.关于让渡资产使用权产生的收入的确认和计量，下列说法中错误的有（ ）。
A.让渡资产使用权收入同时满足“相关经济利益很可能流入企业”和“收入的金额能够可靠计量”时才能予以确认
B.让渡资产使用权收入同时满足“相关经济利益很可能流入企业”和“发生的成本能够可靠计量”时才能予以确认
C.使用费收入金额，按照实际收费时间计算确定
D.利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定
三、判断题（正确打“√”，错误打“×”，将其填在作答结果下面的表格中，每小题 1 分，共15分）
1.或有负债涉及两类义务：一类是潜在义务；另一类是现时义务。
2.或有资产不符合资产确认条件，因而不能在报表中确认。
3.或有事项确认为预计负债的条件中，“履行该义务很可能导致经济利益流出企业”是指履行与或有事项相关的现时义务时，导致经济利益流出企业的可能性超过50%，包含达到基本确定的情况。
4.如果企业针对特定批次产品的保修承诺确认预计负债，则在保修期结束时，应将预计负债的余额转入营业外支出。
5.或有负债，是指过去的交易或事项形成的潜在义务或现时义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。
6.企业采用以旧换新销售方式时，应将所售商品按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。
7.企业销售商品涉及商业折扣的，应该扣除商业折扣前的金额确定商品销售收入金额。
8.企业采用分期收款方式销售商品的，确认收入的金额为未来应收款项总额。
9.企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入。
10.支付手续费方式委托代销商品，受托方收到受托代销的商品，按约定的价格，借记“受托代销商品款”科目，贷记“受托代销商品”科目。
11.现金折扣在实际发生时计入销售费用。
12.对于订货销售，在发出商品时确认收入，预收的货款应确认为负债。
13.提供劳务交易结果不能可靠估计的，已经发生的劳务成本预计只能部分得到补偿的，应当按照已经发生的劳务成本金额确认收入。
14.如果合同或协议规定一次性收取使用费，应当视同销售该项资产一次性确认收入。
15.合同完成后处置残余物资取得的收益等与合同有关的零星收益，应当冲减合同成本。
四、会计核算实务题（本类题共4小题，第1小题5分，第2小题15分，第3小题151分，第4小题10分，共45分，凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数，凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）
1. （5分）丙公司属于营业税改征增值税试点地区的一般纳税人，主要从事货物运输业务。20×12年10月，丙公司为甲公司提供运输劳务，开出的货物运输业增值税专用发票上注明的销售额为2000000元，增值税税额为220000元，增值税征收率为11%，款项尚未收到；当月，丙公司将承揽的部分运输业务，以555000元的价格转分给不属于营业税改征增值税试点地区的一般纳税人乙公司，收到乙公司开出的货物运输业营业税发票，款项尚未支付。
要求：编制丙公司相关的会计分录。
2. （15分）黄河公司为一工业生产企业，2013年发生下列与或有事项有关的业务：
（1）10月10日，黄河公司接到法院的通知，其联营企业在两年前的一笔借款到期，本息合计为1000万元，因联营企业无力偿还，债权单位（贷款单位）已将本笔贷款的担保企业黄河公司告上法庭，要求黄河公司履行担保责任，代为清偿。黄河公司董事会经研究认为，目前联营企业的财务状况较差，黄河公司有45%的可能性承担全部本息的偿还责任。
（2）10月28日，黄河公司因为产品质量问题，被甲公司提起诉讼。期末，黄河公司法律顾问认为败诉的可能性为65%，预计赔偿金额在200万元至250万元（该区间内支付各种金额的可能性相等）之间的某一金额，另支付诉讼费用5万元，鉴于黄河公司对该产品买了产品质量保险，期末黄河公司基本确定可从保险公司获得赔偿100万元。
（3）11月1日，黄河公司与乙公司签订一份不可撤销合同，合同约定：黄河公司在2014年2月1日以每件2万元的价格向乙公司销售100件A产品，黄河公司应预付定金20万元，若黄河公司违约，双倍返还定金。
年末，黄河公司库存A产品100件，成本总额为210万元，按目前市场价格计算的市价总额为236万元，假定不考虑相关税费。
（4）12月1日，黄河公司涉及侵权被丙公司起诉。期末黄河公司法律顾问认为很可能承担赔偿责任，赔偿100万元的可能性为40%，赔偿120万元的可能性为60%。
（5）至2013年12月31日，上述诉讼案件均未判决。
要求：
（1）判断资料（1）、（2）、（3）和（4）是否属于或有事项，标明序号即可。
（2）根据上述资料，针对判断出来的或有事项符合负债确认条件的业务，编制相应的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
3. （15分）2010年2月1日，甲建筑公司(本题下称“甲公司”)与乙房地产开发商(本题下称“乙公司”)签订了一份住宅建造合同，合同总价款为14400万元，建造期限2年。甲公司于2010年3月1日开工建设，估计工程总成本为12000万元。至2010年12月31日，甲公司实际发生成本6000万元。由于建筑材料价格上涨，甲公司预计完成合同尚需发生成本9000万元。为此，甲公司于2010年12月31日要求增加合同价款720万元，但未能与乙公司达成一致意见。
2011年6月，乙公司决定将原规划的普通住宅升级为高档住宅，经与甲公司协商一致，增加合同价款2400万元。2011年度，甲公司实际发生成本8580万元，年底预计完成合同尚需发生成本1620万元。
2012年2月底，工程按时完工，甲公司累计实际发生工程成本16260万元。
假定：
（1）该建造合同的结果能够可靠估计，甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度；
（2）甲公司2010年度的财务报表于2011年1月10日对外提供，此时仍未就增加合同价款事宜与乙公司达成一致意见。
要求：计算甲公司2010年至2012年应确认的合同收入、合同费用，并编制甲公司与确认合同收入、合同费用以及计提和转回合同预计损失相关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）
4. （10分）甲公司在20×9年7月12日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为20000元，增值税税额为3400元，款项尚未收到；该批商品成本为l2000元。甲公司在销售时已知乙公司资金周转发生困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与乙公司长期建立的商业合作关系，甲公司仍将商品发往乙公司且办妥托收手续。假定甲公司发出该批商品时其增值税纳税义务已经发生。
要求：编制甲公司相关的会计分录。
作答结果：
一、单项选择题(每小题1分，共20分)
| 题号 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 答案 | B | B | D | D | D | C | D | C | A | A |
| 题号 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 |
| 答案 | A | A | C | B | C | A | B | B | B | D |
二、多项选择题(每小题2分，共20分)
| 题号 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 答案 | BC | ACD | ABCD | ACD | ABCD | AD | ACD | BCD | BD | BC |
三、判断题(正确打“√”，错误打“×”，每小题1分，共15分)
| 题号 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 答案 | √ | √ | × | × | × | √ | × | × | √ | × |
| 题号 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | |||||
| 答案 | × | √ | × | × | √ |
四、会计核算实务题（本类题共4小题，第1小题5分，第2小题15分，第3小题15分，第4小题10分，共45分，凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数，凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）
1.（5分）
答：（1）丙公司为甲公司提供运输劳务
借：应收账款——甲公司 2220000
贷：主营业务收入——提供运输劳务 2000000
应交税费——应交增值税（销项税额） 220000
（2）丙公司接受乙公司提供的运输劳务
借：主营业务成本——接受运输劳务 500000
应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额） 55000
贷：应付账款——乙公司 555000
按规定允许扣减销售额而减少的销项税额=555000÷（1+11%）×11%=55000（元）
2.（15分）
答：（1）事项（1）、（2）、（3）、（4）属于或有事项，其中事项（1）属于或有负债。
（2）事项（1）属于或有负债，不能确认为负债
事项（2）符合或有事项确认负债的条件
借：营业外支出 225
管理费用 5
贷：预计负债 230
同时，将基本确定从保险公司获得的赔偿100万元确认为一项资产。
借：其他应收款 100
贷：营业外支出 100
事项（3）符合或有事项确认负债的条件。
执行合同发生的损失=210-200=10（万元），不执行合同发生的损失=20+(210-236)=-6（万元）（即为收益）。因此，黄河公司选择不执行合同。
借：营业外支出 20
贷：预计负债 20
事项(4)符合或有事项确认负债的条件。
借：营业外支出 120
贷：预计负债 120
3.（15分）
答：（1）2010年完工进度=6000/（6000+9000）×100%=40%
2010年应确认的合同收入=14400×40%=5760（万元）
2010年应确认的合同费用=（6000+9000）×40%=6000（万元）
2010年应确认的合同毛利=5760-6000=-240（万元）
2010年年末应确认的合同预计损失=（15000-14400）×（1-40%）=360（万元）。
借：主营业务成本 6000
贷：主营业务收入 5760
工程施工——合同毛利 240
借：资产减值损失 360
贷：存货跌价准备 360
（2）2011年完工进度=（6000+8580）/（6000+8580+1620）×100%=90%
2011年应确认的合同收入=（14400+2400）×90%-5760=9360（万元）
2011年应确认的合同费用=（6000+8580+1620）×90%-6000=8580（万元）
2011年应确认的合同毛利=9360-8580=780（万元）。
借：主营业务成本 8580
工程施工——合同毛利 780
贷：主营业务收入 9360
（3）2012年工程完工，应转回计提的存货跌价准备
2012年应确认的合同收入=（14400+2400）-5760-9360=1680（万元）
2012年应确认的合同费用=16260-6000-8580=1680（万元）
2012年应确认的合同毛利=1680-1680=0。
借：主营业务成本 1680
贷：主营业务收入 1680
借：存货跌价准备 360
贷：主营业务成本 360
4.（10分）
答：（1）20×9年7月12日，甲公司发出商品
借：发出商品——××商品 l2000
贷：库存商品——××商品 l2000
同时，将增值税专用发票上注明的增值税税额转入应收账款
借：应收账款——乙公司 3400
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 3400
（注：如果销售该商品的增值税纳税义务尚未发生，则不作这笔分录，待纳税义务发生时再作应交增值税的分录）
（2）20×9年10月5日，甲公司得知乙公司经营情况逐渐好转，乙公司承诺近期付款
借：应收账款——乙公司 20000
贷：主营业务收入——销售××商品 20000
借：主营业务成本——销售××商品 l2000
贷：发出商品——××商品 l2000
（3）20×9年10月16日，甲公司收到款项
借：银行存款 23400
贷：应收账款——乙公司 23400
