试卷代号：2045
中央广播电视大学2003-2004学年度第一学期“开放专科”期末考试
金融专业金融企业会计试题
2004年1月
题号 一 二 三 四 五 总分
分数
徂 棉 诬源A
一、填空题(每个空0.5分，共10分)
1.金融企业会计核算的对象就是金融企业经营活动所引起的资产、负债、所有者权益和
收入、支出的增减 及其 O ‘
2.资产负债共同类会计科目的性质视期末余额的方向而定，余额在福方时表现为 ，当余额在贷方时表现为 o
3.设置会计科目是进行会计核算的 ;编制或审査会计凭证是进行会计核算的
4.各单位在银行开设存款账户按照管理的要求分为 _、
、 和专用存款账户四类。
5.定期储蓄存款按照存取方式的不同分为 —、 、 和存本或息O
6.单位和银行在办理支付结算时应当遵循的原则是：(1) . ; (2) ； (3) 。
7.商业汇票按照承兑人的不同分为 和
. 两种。
8.票据背书按照是否转让票据权利分为 和非转让背书两种；非转让背 书 又分为 和 两 种0
碍 、评費丄 二、选择题（每题1分，共10分）
1.从净利润中计提的，作为利润分配提取的准备金是（）。
A.一般准备 B.专项准备
C.特种准备 D.二级准备
2.外汇买卖科目的外汇余额在借方，人民币余额在贷方，表示（）。
A.卖出外汇大于买入外汇 B.买入外汇大于卖出外汇
C.结汇大于售汇 D.售汇大于结汇
3.“电子清算资金往来”科目是资产负债共同类科目，其余额轧差反映，而借贷方发生 是（ ）。
A.将电子联行往、来账科目的发生额逐笔转入
B.将电子联行往账发生额转入
C.将电子联行来账发生额转入
D.将电子联行往、来账科目余额转入
4.下列引起商业银行在人民银行的存款账户余额减少的业务有（ ）.
A.归还再贷款 B.货币回笼
C.调减财政存款 D.取得再贴现
5.委托存款属于贷款基金性质的存款，为相应委托贷款的保证金。因此，应（ ）.
A.先用后存 B.先存后用
C.用后存入 D.按比例存入
6.短期投资持有期间获得的现金股利或利息（不包括取得短期投资时已作为应收股利;
应收利息部分），（ ）。
A.作为初始投资成本的收回 B.作为投资收益
C.增加初始投资成本 D.作为应收股利或应收利息
7.自营证券业务的损益情况反映在（ ）科目中。
A.证券销售
C.自营库存证券
8.融资性租入的固定资产，（ ）。
A.作为固定资产
B.投入使用时作为固定资产
C.不作为固定资产
D.作为在建工程
9.利润分配科目的“未分配利润”账户的年末余额反映的是（ ）。
A.应分而未分配给股东的利润
B.当年尚未分配的利润
C.应上缴国家的利润
D.历年积存的未分配利润
10.下列不属于从税后利润中提取的项目是（ ）。
A.资本公积
B.法定盈余公积
C.任意盈余公积
D.法定公益金
得分评卷人
三、判断题（判断下列各题是否正确，正确的划错误的划“X”, 判断错误不得分，每题1分，共20分）
1.会计人员不得超越权限范围处理会计财务，也不得一人兼或独自操作会计核算的全过
程。 （）
2.特种转账借方传票、特种转账贷方传票属于特定凭证。 （ ）
3.借:单位活期存款贷:现金这笔会计分录应编制单位活期存款科目的借方凭证和
现金科目的贷方凭证。 （ 〉
4.计息余额表的填制依据是计息科目各分户账，每日营业终了，根据分户账各户最后余
额填列。当日未发生收付的账户，应根据上一日的最后余额填列,对同一科目中部分不计息账 户，可以加计余额合计填列。 （ >
5.单位定期存款利息的计算，其存期按对年、对月、对日计算，对年按360天，对月按30
天,存期内利息按存入日的利率计算。 （ >
6.原汇入行办理信、电汇转汇的会计分录为：
借:联行来账（或分行辖内往来）
贷:联行往账（或分行辖内往来） （ ）
329
7.发出委托收款凭证登记簿由付款人开户行登记；收到委托收款凭证登记簿由收款人开
户行登记。 （ ）
8.电机厂承付的托收承付一笔，金额105000元，3月12日承付期满，次日部分支付
25000元；3月21日第二次划款50000元，同时计算延付赔偿金175元，剩余30000元，于3月 26日上午开业后付清，同时计算延付赔偿金60元。 （ ）
9.贷款自转为非应计贷款后，在收到该笔贷款的还款时，首先应收回利息，利息全部收回
后的还款部分，作为本金的收回。 （ ）
10.已贴现的商业承兑汇票到期时，如果付款人存款账户余额不足支付，则将凭证退回贴
现银行，由贴现银行向贴现申请人收取票款。 （ ）
11.外汇买卖科目账结余栏外币的贷方余额表示卖出外汇大于买入外汇，人民币的贷方
余额表示买入外汇大于卖出外汇。 （ ）
12.资金汇划清算系统采用同步清算资金办法的，对资金的清算通过各清算行在总中心
开立的备付金账户办理，该账户清算行用“系统内款项存放”科目核算，总中心用“上存系统内 款项”科目核算。 （ ）
13.利润总额是指营业收入扣除成本费用和营业税金及附加后的数额。 （ ）
14.金融企业办理的买入返售证券业务，一般买入价格低于返售价格，其差额作为收益；
而卖出回购证券业务，一般是卖出价格低于回购价，其差额作为资金使用的代价。 （ 〉
15.溢价购入的债券，由于已经预先支付了代价，因此以后每期计算并转入应计利息户的
应收利息,就会高于按票面规定的利率计算的利息。 （ ）
16.无形资产价值在有效使用期限内平均摊入成本，在“营业费用”科目列支。 （ ）
17.金融企业采用权益法对长期投资进行核算的，当被投资单位权益增加，投资方按投资 所占被投资方的比例调整增加长期投资账面额，账务处理“借:投资收益贷:长期投资”。
（ ）
18.货币发行会引起人民银行发行库的发行基金增加、流通中货币减少、商业银行业务库
存现金减少和准备金存款增加。 （ ）
19.法定存款准备金由各金融机构法人在法人所在地人民银行开立一个账户，统一缴存
与考核。 （ ）
20.接受外币资本投资时，如果合同约定汇率与收到投资时的市场汇率不同，按市场汇率 折算的人民币金额记入“实收资本”，市场汇率与合同汇率折算金额的差额作为资本公积。
（ ）
# 分 评卷1 四、简答题（10分）
1.账务组织由哪两个账务核算系统构成？其相互关系如何？（4分）
2.年度决算日应进行哪些工作？（3分）
3.长期股权投资的股权投资差额如何摊销？（3分）
得分评卷人
五、业务处理题（共50分）
1.某商业银行第三季度末各项贷款准备余额如下：
一般准备：860 000元
专项准备：1 510 000元
第四季末，各项贷款余额合计为11 500万元，其中按五级分类标准划分：正常类贷款
9 500万元，关注类贷款1600万元，次级类贷款250万元，可疑类贷款100万元，损失类贷款50 万元。按规定提取一般准备和专项准备（专项准备提取比例:关注类2%,次级类25%,可疑类 50%,损失类 100%）。（10 分）
提取一般准备=
借：
贷：
提取专项准备=
借：
贷：
2.4月8日，王兵经批准，将其活期存款美元账户支取US$ 1 000,换成等值的英镑，汇往 国外支付购药费用。（人民币对美元买入价US$100 = RMB8. 24,人民币对英镑卖出价1 = RMB12. 50）（9 分）
会计分录为：
借：
贷：
借：
贷：
借：
贷:
3.林佳送交电汇凭证及现金办理汇款，汇往省外系统内某支行，收款人张祥，汇款用途为 生活费，金额2 000元。（6分）
借：
贷：
借：
贷：
4.华联商厦申请签发的#118号银行汇票，本日收到划付款项的借方报单，报单金额 79 600元，出票金额85 000元，代理付款行为省外系统内某行。办理转账并结清该笔银行汇 票。（4分）
借：
贷：
贷：
5.贴现申请人为华远公司的商业承兑汇票一份，金额300 000元，已于4月10日办理贴 现,贴现率4. 5%,贴现天数53天。票据到期，在向承兑人开户银行收款后，收到退回的票据。 请做出办理贴现和按规定收回贴现票款的处理。（9分）
贴现利息=
借：
贷：
贷：
借：
贷：
6.财产清査发现账外计算机一台，市场价值5 000元，估计成新度六成。报经批准后列损 益。（6分）
借：
贷：
借：
贷:
7.4月8日收到省外系统内某行寄来贷方报单与信汇凭证第三、四联，当日发出取款通 知，汇款金额15 000元，用途为采购款。收款人李进于4月10日来行支取现金200元用作差 旅费。（6分）
借：
贷：
借：
贷：
试卷代号：2045
中央广播电视大学2003-2004学年度第一学期“开放专科”期末考试
金融专业金融企业会计试题答案及评分标准
（供参考）
2004年1月
一、 填空题（每空0.5分，共10分）
1.变化过程 结果
2.资产 负债
3.基础 起点
4.基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户
5.整存整取 零存整取 整存零取
6.恪守信用履约付款 谁的钱进谁的账由谁支配 银行不垫款
7.商业承兑汇票 银行承兑汇票
8.转让背书 委托背书 质押背书
二、 选择题（毎题1分，共10分）
1. A 2. B 3. D 4. A 5. B
6. A 7. A 8. A 9. D 10. A
三、判断题（正确的划”▽”，错误的划”X”，每题1分，共20分，判断错误不得分）
1* 2. X 3. X 4./ 5.x/
6. 7.X 8. X 9. X 10*
11. V 12. X 13. X 14. V 15.X
16. V 17. X 18. X 19. W 20.X
四、简答题（10分）
1. （4分）金融企业会计账务组织包括明细核算和综合核算两个系统。
两个核算系统都是根据同一会计凭证进行平行登记，分别核算的。明细核算对综合核算 起着补充作用，综合核算对明细核算起着统驭作用，两者构成了一套完整的、科学的、严密的账 334
务组织体系。
2.（3分）全面处理和核对账务：检査各项库存；调整金银、外币记账价格；核实应缴税款； 结转本年利润;办理新旧帐簿结转。
3.（3分）合同规定了投资期限的，按投资期限摊销；合同没有规定投资期限的，如果初始 投资成本超过应享有被投资单位所有者权益份额的差额，按不超过10年的期限摊销；初始投 资成本低于应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，按不低于10年的期限摊销。
五、业务处理题（50分）
1. （10 分）
提取一般准备= 11500万XI% — 86万=29万（元）
借:利润分配
贷:一般准备金 提取一般准备金户 290000. 00
290000. 00
提取专项准备= (1600 万X2% + 250 万X25% + 100 万X50% + 50 万X100%)-151 万
= 43.5 万(元)
借:其他营业支出
贷:贷款损失准备
2. （9 分） 贷款损失准备金户 435000. 00
435000. 00
借:外汇活期存款
贷:外汇买卖 US$ 1000. 00
US $ 1000. 00
借：外汇买卖 RMB¥8240. 00
贷:外汇买卖 RMB¥8240. 00
借:外汇买卖 659.20
贷:汇出汇款
3. （6 分） 659. 20
借：现金 2000. 00
贷:应解汇款 林佳户 2000. 00
借:应解汇款 林佳户 2000.00
贷:联行往账
4. （4 分）
借:汇出汇款
85000. 00
贷:联行来账 79600.00
贷:单位活期存款 华联商厦户 5400. 00
5.（9 分）
贴现利息= 300000X53X4. 5%4-360 = 1987. 50（元）
借:贴现及买入票据 商业承兑汇票户 300000. 00
贷:单位活期存款 华远公司户 298012. 50
贷：利息收入 贴现利息收入户 1987.50
借:单位活期存款 华远公司户 300000. 00
6.（6 分）
借：应解汇款 李进户 200.00
贷:现金
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