一、判断题(对的打“√”，错的打“×”。每小题2分，共20分)
1．管理层声明书的日期必须与注册会计师的审计报告日一致。 （ ）
2．注册会计师在审计意见段之前增加说明段，用来说明发表保留意见、否定意见和无法表示意见的理由。 （ ）
3．倘若律师声明书表明或暗示律师拒绝提供信息，或隐瞒信息，或对被审计单位叙述的情况应予以修正而不加修正，注册会计师一般应认为审计范围受到限制，就不能出具无保留意见的审计报告。 （ ）
4．在实务中，注册会计师通常把审计报告和已审计财务报表一同提交给管理层。如果管理层批准并签署已审计财务报表，注册会计师即可签署审计报告。 （ ）
5．无法表示意见意味着注册会计师拒绝审计。 （ ）
6．主营业务收入截止测试，注册会计师应当以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收入。 ( )
7．注册会计师应选择金额较大的应付账款进行函证，对那些在资产负债表日金额为零的应付账款则不用进行函证。 ( )
8．尽管实施存货监盘，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是审计人员的责任，但这并不能取代被审计单位管理层定期盘点存货，合理确定存货的数量和状况的责任。 （ ）
9．注册会计师要事先通知被审计单位讨论存货抽点的范围，有利于抽盘的顺利进行。
（ ）
10．向银行函证企业的银行存款，不仅可以证实企业银行存款的真实性，而且可以核实企业对银行借款的完整性。 （ ）
二、单项选择题(从下列每小题的4个选项中，只有1个选项是正确的，请选出填入括号内，每小题2分，共20分）
1．当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项，且不影响已发表的意见时，注册会计师应当考虑审计报告的类型是（ ）。
A．在意见段之后增加强调事项段
B．在意见段之前增加说明段
C．出具保留意见
D．出具无法表示意见
2．如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具（ ）的审计报告。
A．无保留意见加强调事项段
B．非标准审计报告
C．保留意见或无法表示意见
D．保留意见或否定意见
3．如果需要修改已审计财务报表而管理层拒绝修改，并且该事项对财务报表影响程度超出一定范围，以致财务报表不符合会计准则和相关会计制度的规定，不能在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师只能发表( )。
A．否定意见
B．无保留意见
C．保留意见
D．非无保留意见
4．当出具非无保留意见的审计报告时，注册会计师应当在注册会计师的责任段之后、审计意见段之前增加说明段，清楚地说明导致所发表保留意见或无法发表意见的所有原因，并在可能情况下，指出其对( )的影响程度。
A．审计报告
B．财务报表
C．审计意见
D．财务信息
5．关于对审计报告的以下理解中，不恰当的是( )。
A．在实施审计工作的基础上才能出具审计报告
B．应当以书面形式出具审计报告
C．必须获取充分、适当的审计证据的情况下才能出具审计报告
D．通过在审计报告签字以履行其审计责任
6．在下列哪种情况下，注册会计师可以采用积极式函证( )。
A．重大错报风险评估为低水平
B．预期不存在大量的错误
C．有理由相信被询证者不认真对待函证
D．涉及大量余额较小的账户
7．下列情况下，注册会计师应适当增加函证量的是( )。
A．应收账款在全部资产中所占的比重较小
B．被审计单位内部控制较为薄弱
C．以前期间函证中未发现过重大差异
D．采用消极式函证而非积极式函证
8．收入截止测试的关键所在是检查发票开具日期或收款日期、记账日期、发货日期是否( )。
A．在同一天
B．相差不超过15天
C．相差不超过30天
D．在同一适当会计期间
9．对固定资产审计实施实地检查，审计人员的重点是（ ）固定资产。
A．本期新增加的
B．本期减少的
C．计提折旧的
D．正在使用的
10．监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（ ）。
A．会计主管人员和内部审计人员
B．出纳员和会计主管人员
C．现金出纳员和银行出纳员
D．出纳员和内部审计人员
三、多项选择题(在下列每小题的4个选项中．至少有2个选项是正确的，请选出填入括号内，多选、少选、错选均不得分。每小题3分，共30分)
1．在审计实务中，注册会计师实施营业收入的截止测试的起点有( )。
A．以销售发票为起点
B．以账簿记录为起点
C．以报表为起点
D．以发运凭证为起点
2．销售与收款循环中所使用的重要凭证和记录有( )。
A．销货单
B．库存现金日记账
C．应收账款明细账
D．往来对账单
3．应付账款一般不需函证，但出现( )时，注册会计师还应实施函证程序。
A．被审计单位内部控制制度薄弱，重大错报风险较高
B．应付账款金额较大
C．被审计单位处于财务困难时期
D．被审计单位供货方内部控制制度薄弱
4． 下列属于采购与付款交易的不相容岗位的有（ ）。
A．请购与审批
B．采购与验收
C．．请购与验收
D．付款审批与付款执行
5．存货监盘计划的主要内容包括（ ）。
A．存货监盘的目标、范围及时间安排
B．抽查的范围
C．参加存货监盘人员的分工
D．存货监盘的要点及关注事项
6．审计报告的引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计，并包括下列内容（ ）。
A．指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称
B．提及财务报表附注
C．指明财务报表公允反映了财务状况、经营成果和现金流量
D．指明财务报表的日期和涵盖的期间
7．注册会计师的责任段应当说明下列内容( )。
A．注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见
B． 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据
C． 注册会计师相信已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础
D．注册会计师审计的目的并非对内部控制的有效性发表意见
8．下列情况中，注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见的有（ ）。
A．因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就可能存在的对财务报表产生重大影响的错误与舞弊，获取充分、适当的审计证据
B．因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就对财务报表可能产生重大影响的违反或可能违反法规行为，获取充分适当的审计证据
C．注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制
D．被审计单位管理层拒绝就对财务报表具有重大影响的事项，提供必要的书面声明，或拒绝就重要的口头声明予以书面确认
9．同时符合下列条件时，注册会计师应当出具无保留意见审计报告的有（ ）。
A．注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制
B．财务报表已经按照适用的财务报告编制基础编制，在所有方面公允反映了被审计单位期末的财务状况、经营成果和现金流量
C．注册会计师已经按照中国注册会计师独立审计准则的要求计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制
D．财务报表已经按照适用的财务报告编制基础编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
10．注册会计师应针对下列事项出具带强调事项段审计报告的有（ ）。
A．重大诉讼的未来结果存在不确定性
B．存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难
C．由于董事会未能达成一致，难以确定未来的经营方向和战略
D．提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则
四、案例分析题(本题共30分)
资料：
在对文华公司2017年度会计报表进行审计时，注册会计师王一负责审计货币资金项目。文华公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，注册会计师王一在监盘前一天通知文华公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，注册会计师王一当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金盘点表”，并在签字后形成审计工作底稿。
要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。
作答结果：
一、判断题(对的打“√”，错的打“×”，。每小题2分，共20分)
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| √ | √ | √ | × | × | × | × | √ | × | √ |
二、单项选择题(从下列每小题的4个选项中，只有1个选项是正确的，请选出填入答题纸内。每小题2分，共20分)
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| A | C | A | B | C | C | B | D | B | B |
三、多项选择题(在下列每小题的4个选项中．至少有2个选项是正确的，请选出填入答题纸内，多选、少选、错选均不得分． 每小题3分，共30分)
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| ABD | ABCD | ABC | ABCD | ABCD | ABD | ABC | ABD | AD | ABD |
四、案例分析题(本题共30分)
答：（1）提前通知G公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。M注册会计师应当实施突击性的检查。
（2）没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。M注册会计师应组织同时监盘总部和营业部的库存现金，若不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。
（3）盘点的时间不当。一般应选择在上午上班前或下午下班时进行库存现金的监盘。
（4）G公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当，盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。
（5）现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。
（6）“库存现金盘点表”签字人员不当，“库存现金盘点表”应由公司相关人员和注册会计师共同签字。
