第三单元课程实训
一、课程实训内容:股权取得日合并财务报表的编制
二、实训要求:学员阅读实训资料,参与实训过程,完成实训作业并提交(用附件形式上传)。
说明:下面是实训资料,阅读完题目后就在下面直接进行业务处理,合并工作底稿和合并资产负债表已经给出,直接将金额填写在其中,全部完成后用附件形式上传。
三、实训材料:
甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。2×16年6月30日,甲公司以无形资产作为合并对价对乙公司进行控股合并。甲公司作为对价的无形资产账面价值为5 900万元,公允价值为7 000万元。甲公司取得了乙公司60%的股权。假定甲公司与乙公司在合并前采用的会计政策相同。当日,甲公司、乙公司的资产、负债情况如表1所示。
表1 资产负债表(简表)
2×16年6月30日 单位:万元
项目 |
甲公司 |
乙公司 |
|
账面价值 |
公允价值 |
||
货币资金 |
4200 |
600 |
600 |
应收账款 |
1500 |
1500 |
1500 |
存货 |
6500 |
400 |
600 |
长期股权投资 |
5000 |
2100 |
3600 |
固定资产 |
12000 |
3000 |
4700 |
无形资产 |
9800 |
700 |
1800 |
商誉 |
0 |
0 |
0 |
资产合计 |
39000 |
8300 |
12800 |
短期借款 |
3000 |
2100 |
2100 |
应付账款 |
4000 |
700 |
700 |
负债合计 |
7000 |
2800 |
2800 |
股本 |
18000 |
2500 |
— |
资本公积 |
5200 |
1500 |
— |
其他综合收益 |
0 |
0 |
— |
盈余公积 |
4000 |
500 |
— |
未分配利润 |
4800 |
1000 |
— |
所有者权益合计 |
32000 |
5500 |
10000 |
(注意标蓝色的数据)
要求:
1.编制甲公司长期股权投资的会计分录。
2.计算确定商誉。
3.编制抵消分录。
4.编制甲公司合并日的合并工作底稿(直接填写表2)。
5.编制合并资产负债表(直接填写表3)。
四、学员进行业务处理:
1.编制甲公司长期股权投资的会计分录。
2.计算确定商誉。
3.编制抵消分录。
4.编制甲公司合并日的合并工作底稿(直接填写表2)。
表2: 合并工作底稿
2×16年6月30日 单位:万元
项目 |
甲公司 |
乙公司 |
合计 |
抵消分录 |
合并数 |
|
借方 |
贷方 |
|||||
货币资金 |
|
|
|
|
|
|
应收账款 |
|
|
|
|
|
|
存货 |
|
|
|
|
|
|
长期股权投资 |
|
|
|
|
|
|
固定资产 |
|
|
|
|
|
|
无形资产 |
|
|
|
|
|
|
商誉 |
|
|
|
|
|
|
资产总计 |
|
|
|
|
|
|
短期借款 |
|
|
|
|
|
|
应付账款 |
|
|
|
|
|
|
负债合计 |
|
|
|
|
|
|
股本 |
|
|
|
|
|
|
资本公积 |
|
|
|
|
|
|
其他综合收益 |
|
|
|
|
|
|
盈余公积 |
|
|
|
|
|
|
未分配利润 |
|
|
|
|
|
|
少数股东权益 |
|
|
|
|
|
|
股东权益合计 |
|
|
|
|
|
|
负债和股东权益合计 |
|
|
|
|
|
|
5.编制合并资产负债表(直接填写表3)。
表3: 合并资产负债表(简表)
编制单位:甲公司 2×16年6月30日 单位:万元
资产 |
金额 |
负债和股东权益 |
金额 |
货币资金 |
|
短期借款 |
|
应收账款 |
|
应付账款 |
|
存货 |
|
负债合计 |
|
长期股权投资 |
|
|
|
固定资产 |
|
股本 |
|
无形资产 |
|
资本公积 |
|
商誉 |
|
盈余公积 |
|
|
|
未分配利润 |
|
|
|
少数股东权益 |
|
|
|
股东权益合计 |
|
资产总计 |
|
负债和股东权益总计 |
|