第三单元课程实训
一、课程实训内容：股权取得日合并财务报表的编制
二、实训要求：学员阅读实训资料，参与实训过程，完成实训作业并提交（用附件形式上传）。
说明：下面是实训资料，阅读完题目后就在下面直接进行业务处理，合并工作底稿和合并资产负债表已经给出，直接将金额填写在其中，全部完成后用附件形式上传。
三、实训材料：
甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。2×16年6月30日，甲公司以无形资产作为合并对价对乙公司进行控股合并。甲公司作为对价的无形资产账面价值为5 900万元，公允价值为7 000万元。甲公司取得了乙公司60％的股权。假定甲公司与乙公司在合并前采用的会计政策相同。当日，甲公司、乙公司的资产、负债情况如表1所示。
表1 资产负债表(简表)
2×16年6月30日 单位：万元
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项目 |
甲公司 |
乙公司 |
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|
账面价值 |
公允价值 |
||
|
货币资金 |
4200 |
600 |
600 |
|
应收账款 |
1500 |
1500 |
1500 |
|
存货 |
6500 |
400 |
600 |
|
长期股权投资 |
5000 |
2100 |
3600 |
|
固定资产 |
12000 |
3000 |
4700 |
|
无形资产 |
9800 |
700 |
1800 |
|
商誉 |
0 |
0 |
0 |
|
资产合计 |
39000 |
8300 |
12800 |
|
短期借款 |
3000 |
2100 |
2100 |
|
应付账款 |
4000 |
700 |
700 |
|
负债合计 |
7000 |
2800 |
2800 |
|
股本 |
18000 |
2500 |
— |
|
资本公积 |
5200 |
1500 |
— |
|
其他综合收益 |
0 |
0 |
— |
|
盈余公积 |
4000 |
500 |
— |
|
未分配利润 |
4800 |
1000 |
— |
|
所有者权益合计 |
32000 |
5500 |
10000 |
（注意标蓝色的数据）
要求：
1.编制甲公司长期股权投资的会计分录。
2.计算确定商誉。
3.编制抵消分录。
4.编制甲公司合并日的合并工作底稿（直接填写表2）。
5.编制合并资产负债表（直接填写表3）。
四、学员进行业务处理：
1.编制甲公司长期股权投资的会计分录。
2.计算确定商誉。
3.编制抵消分录。
4.编制甲公司合并日的合并工作底稿（直接填写表2）。
表2： 合并工作底稿
2×16年6月30日 单位：万元
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项目 |
甲公司 |
乙公司 |
合计 |
抵消分录 |
合并数 |
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|
借方 |
贷方 |
|||||
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货币资金 |
|
|
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应收账款 |
|
|
|
|
|
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|
存货 |
|
|
|
|
|
|
|
长期股权投资 |
|
|
|
|
|
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|
固定资产 |
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|
|
|
|
|
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无形资产 |
|
|
|
|
|
|
|
商誉 |
|
|
|
|
|
|
|
资产总计 |
|
|
|
|
|
|
|
短期借款 |
|
|
|
|
|
|
|
应付账款 |
|
|
|
|
|
|
|
负债合计 |
|
|
|
|
|
|
|
股本 |
|
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|
|
|
资本公积 |
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|
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|
|
|
|
其他综合收益 |
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盈余公积 |
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|
未分配利润 |
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|
|
|
少数股东权益 |
|
|
|
|
|
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|
股东权益合计 |
|
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|
|
|
|
负债和股东权益合计 |
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5.编制合并资产负债表（直接填写表3）。
表3： 合并资产负债表(简表)
编制单位：甲公司 2×16年6月30日 单位：万元
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资产 |
金额 |
负债和股东权益 |
金额 |
|
货币资金 |
|
短期借款 |
|
|
应收账款 |
|
应付账款 |
|
|
存货 |
|
负债合计 |
|
|
长期股权投资 |
|
|
|
|
固定资产 |
|
股本 |
|
|
无形资产 |
|
资本公积 |
|
|
商誉 |
|
盈余公积 |
|
|
|
|
未分配利润 |
|
|
|
|
少数股东权益 |
|
|
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|
股东权益合计 |
|
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资产总计 |
|
负债和股东权益总计 |
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