试卷代号:2142 座位号
中央广播电视大学2002-2003学年度第一学期“开放专科”期末考试
会计学专业审计学原理试题
2003年 7月
一、单项选择题 (每题 1分 ，共 15分)
1.()是审计的本质特征,也是保证审计工作顺利进行的必要条件。
A.权威性
B独立性
c.合法性
D.合理性
2．逆查法应先从(）查起。
A.原始凭证
B.记账凭证
C.会计账簿
D.会计报表
3．国家出台审计准则的主要原因是增强的()的可信性。
A.会计档案
B会计报表
c.会计账簿
D.会计凭证
4，审计通知书应由()下达。
A.会计师事务所
B国家审计机关
C.内部审计机构
D.审计小组
5.()证明力最差。
A.实物证据
B书面证据
C.口头证据
D.环境证据
6．属于内部证据的有().
A．购货发票
B.飞机票
c.银行对账单
D.材料出库单
7．被审计单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险是( )。
A．固有风险
B.控制风险
C.检查风险
D.经营风险
8．现代审计的一个显著特点,是在评审内部控制的基础上进行的( )。
A.详细审计
B.局部审计
C.抽样审计
D.事前审计
9.()业务属于不相容职务。
A.经理和董事长
B,采购员和购销科长
C,保管员和车间主任
D.记录日记账和记录总账
10.样本设计时应考虑的因素有( ).
A．审计目的
B.审计报告
C.审计意见
D.审计证据
11.( )用于内部控制符合性测试。
A．审计抽样
B.属性抽样
C,变量抽样
D.统计抽样
12．注册会计师的审计报告的主要作用是()。
A．检查
B.评价
C.鉴证
D.监督
13．当注册会计师表示()意见时,审计报告的说明段可以省略。
A．无保留意见
B.保留意见
C.否定意见
D.拒绝表示意见
14．具有法定证明效力的审计报告是( )。
A.国家审计报告
B.民间审计报告
C.部门审计报告
D.单位审计报告
15．提交()是民间审计人员竭诚为客户提供优质服务的种表现。
A.审计报告
B.审计业务约定书
C.审计工作底稿
D.管理建议书
二.多项选择题{每题2分,共14分)
1．审计与会计的区别主要表现在().
A.产生的基础不同
B方法不同
C.工作程序不同
D职能不同
2．审计的基本职能有()。
A．经济核算
B经济监督
C.经济管理
D.经济评价
E.经济鉴证
3.按审计范围分类,可以分为()。
A.全部审计
B.局部审计
C.送达审计
D.强制审计
E.专项审计
4．证实客观事物的方法,主要包括().
A.核对法
B.盘存法
C.调节法
D.观察法
E.鉴定法
5．民间审计人员职业道德具体包括().
A．独立原则
B.科学原则
C.公证原则
D.客观原则
E.配比原则
6.世界各国对注册会计师的任职资格都有严格要求,概括起来应同时具备()
等项条件。
A．专业教育
B.资格考试
C.资格审核
D.工作经验
E.专业学历
7.一般公认审计准则由()等构成。
A．一般准则
B工作准则
C.报表准则
D.报告准则
三、判断题 (每小题 2分。共 16分)
1.内部控制制度是一个完整而全面的制度。 ( )
2.会计部门不需要对有关单据进行审核，现金出纳员见到支付凭单后就可以付款。 ( )
3.审计人员审查固定资产人账价值时，应注意包装费、运输费不应计人固定资产价值。 ( )
4.审计人员在提供专业服务时 ，可以代行被审计单位的管理决策职能。 ( )
5.审计依据包含审计准则。 ( )
6.审计报告使用人是促进建立审计准则的主要动力之一。 ( )
7.期后事项的审核应在整个审计工作 即将结束前完成 。 ( )
8.审计人员亲 自取得的证据 比他人提供的证据证明力强。 ( )
四、简答题(每小题 10分 ，共 20分 )
1.什么是民间审计人员职业道德?其主要内容是什么?
2.什么是审计工作底稿?如何对审计工作底稿进行审核?
五、实务题(第 1,2题各 10分 ，第 3题 15分 .共 35分)
1.某企业 2001年度财务决算中利润总额为 90000元，审计人员在审查过程中审阅了本 年利润明细账及有关收人、费用账户，发现存在下列问题:
(1)期初库存商品余额多计 10000元;
(2)当年转让无形资产取得收人 8000元 ，扣除各项支 出后净收人为 5000元 ，计人盈余公 积;
(3)固定资产出租收人 2000元，扣除折旧及维修后净收人为 1600元，列人“其它应付款” 账户。
要求:根据上述资料提出审计处理意见，并核实企业的利润总额。
2.某企业采用月末一次加权平均 法计算 结转耗用材 料成本 ，本月 甲材料月初结存数量 5200公斤，金额为7 800元，本月购人甲材料数量 7 300公斤，金额为 14 600元。本月基本生产车间耗料 5 000公斤 ，结转材料成本 10 000元。
要求 :说明审计方法;指出存在的问题并提出处理意见。
3.某会计师事务所注册会计师刘可、张明已于2002年 2月 26日完成对盛大股份有限公 司2001年度会计报表的外勤审计工作，现在正在草拟审计报告。按审计业务约定书的要求， 审计报告应于 2002年 3月 15日提交。在复合审计工作底稿时，他们发现盛大股份有限公司 在 2001年的 9月份，对存货计价方法作了变动，由原来的后进先出法改为先进先出法。会计 方法的变动及对会计报表的影响已在报表附注 中做了披露 ，其他情况正常。
「要求」如盛大股份有限公司在作此项会计方法变更时，正处于通货紧缩时期 ，则审计人员 应 出具何种类型的审计报告?为什么?请替刘可、张明出具一份完整的审计报告。
试卷代号：2142
中央广播电视大学2002-2003学年度第一学期“开放专科”期末考试
会计学专业审计学原理试题答案及评分标准
（供参考）
2003年7月
一、单项选择题（每题1分，共15分）
1. B 2. D 3. B 4. B 5. C
6. D 7. B 8. C 9, D 10. A
11. B 12. C 13. A 14. B 15. D
二、多项选择题（每题2分，共14分）
1. ABCD 2. BDE 3. AB 4. BCDE
5. ACD 6. ABD 7. ABD
三、判断题（每小题2分，共16分）
1. X 2. X 3.X 4.X
5. √ 6.√ 7.√ 8. √
四、简答题（每题10分，共20分）
1.答：
民间审计人员的职业道德是指在审计实践中应当遵循的行为规范，是对审计人员思想意 识、品德修养等方面规定的基本要求。
中国注册会计师协会发布的《中国注册会计师职业道德基本准则》规定了五个方面职业道 德具体的内容：一般原则、专业胜任能力与技术规范、对客户的责任、对同行的责任、其他责任。
2.答：
审计工作底稿是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。
审计工作底稿审核釆用三级复核制度。即会计师事务所建立以主任会计师，部门经理和 项目经理为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核。通过三级复核，审计工作底稿得到充分地 补充和完善，为审计报告提供了强有力的保证。
对于审计工作底稿的审核应当按照以下要点进行：
（1） 实施审计程序时引用的有关资料是否真实可靠。
（2） 获取的审计证据是否充分有效。
（3） 审计判断是否有理有据,符合审计专业标准。
（4） 审计结论是否恰当。
五、实务题（第1、2题各10分，第3题15分，共35分）
1.答:根据审査发现的问题,该企业2001年度财务决算中所反映的利润总额不真实，应 做如下调整处理：
（1） 年初库存商品余额多计10 000元，使当期主营业务成本虚增10 000元，利润虚减
10 00Q元，应提请该企业调整，并补交企业所得税。
（2） 无形资产转让净收入按规定应列做其它业务利润，该企业直接转作盈余公积，自行留 用，属于截留利润。应提请其调增账面利润5 000元。
（3） 固定资产出租净收入应列入其它业务利润，该企业将其列入“其它应付款”，也属于隐 瞒利润，私自截留。应提请其调增账面利润1 600元。
因此,该企业利润总额应调整为：
90 000+10 000 + 5 000 + 1 600 = 106 600（元）
2.答：（1）审计方法：审阅甲材料明细账，抽査有关会计凭证，验算结转发出材料实际成 本。
发出材料实际成本=5 000X（7 800+14 600）4-（5 200 + 7 300）
=8 960（元）
多转材料实际成本=10 000-8 960=1 040（元）
（2） 存在的问题:该企业按进料价格多转耗用材料成本1 040元。
（3） 处理意见：多转发出材料实际成本，应予以冲回，其调账分录是：
借：生产成本一基本生产成本 1 040（红字）
贷：原材料 1 040（红字）
3.答：
（1） 应出具无保留意见审计报告。
（2） 理由：在通货紧缩时期，采用后进先出法会虚增会计利润，而变更为先进先出法，则可 以更好地反映企业的财务状况。因此，此事项属于“一贯性”的例外事项，注册会计师同意这种 偏离。
（3）审计报告
盛大股份有限公司全体股东：
我们接受委托，审计了贵公司2001年12月31日的资产负债表以及该年度的利润表、现 金流量表。这些会计报表有贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。我们 的审计是根据中国注册会计师《独立审计准则》进行的。在审计过程中，我们结合贵公司的实 际情况，实施了’包括抽査会计记录等我们认为必要的审计程序。
我们认为，上述会计报表符合《企业会计准则》和《股份制企业会计制度》的规定，在所有重 大方面公允地反映了贵公司2001年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量， 会计处理方法的选用也遵循了一贯性原则。
此外，贵公司在会计报表年度的9月份,将存货的计价方法由原来的后进先出法变更为先 进先出法，由于该年度正处于通货紧缩时期，此项变更更公允地反映了企业的财务状况和经营 成果，因此，此项变更是合理的。
某会计师事务所（公章） 中国注册会计师 刘可
（地址） 中国注册会计师 张明
2002. 2. 26
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