试卷代号：2727
座位号
国家开放大学2020年春季学期期末统一考试
税收基础 试题(开卷)
2020年9月
一 、单项选择题(将每题四个选项中的惟一正确答案的字母序号填入括号。每小题3分，共15分)
1. 税收法律关系产生是指在税收法律关系主体之间形成权利义务关系，其产生的标志是 ( )
A. 国家颁布新税法
B. 税法的实施
C. 纳税主体应税行为的出现
D. 新的纳税主体的出现
2. 下列关于增值税纳税人固定资产处理的表述中，正确的是( )。
A. 发生固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定 资产净值为销售额
B. 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应按3%的征收率征收增值税
C. 增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产，按照 4%征收率减半征收增值税
D. 自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进小汽车自用发生的进项税额可以从 销项税额中抵扣
3. 商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是( )。
A. 烟酒
B. 食品
C. 化妆品
D. 办公用品
4. 企业发生的下列行为中，不需要缴纳消费税的是( )。
A. 用自产的应税消费品换取生产资料
B. 用自产的应税消费品支付代扣手续费
C. 直接销售委托加工收回的已税的应税消费品
D. 在销售数量之外另付给购货方自产的应税消费品作为奖励
5. 资源税纳税环节应是( )。
A. 生产销售环节
B. 批发环节
C. 运输环节
D. 最终消费环节
二 、多项选择题(将每题四个选项中的至少两个正确答案的字母序号填入括号，多选或漏选均不得分。每小题5分，共20分)
6. 关于税收的含义，说法正确的是( )。
A. 征税的主体是国家，或者其他一些机构或团体
B. 国家征税依据的是其政治权力
C. 税 收 分 配 的 客 体 是 C 和 V 部 分
D. 税收具有强制性、无偿性和固定性的特征
7. 下列行为属于增值税征税范围，应征收增值税的有( )。
A. 银行销售金银的业务
B. 邮政部门发行报刊
C. 电力公司向发电企业收取的过网费
D. 代销货物收取的手续费
8. 下列项目中计征个人所得税时，允许从总收入中减除费用800元的有( . )。
A. 承租、承包所得
B. 外企中方雇员的工资、薪金所得
C. 提供咨询服务一次取得收入2000元
D. 出租房屋收入3000元
9. 以下属于“营改增”交通运输服务的有( )。
A. 索道运输
B. 缆车运输
C. 港口码头服务
D. 光租业务
三 、判断题(判断下列说法正确与否，正确的在题后括号里划“ √ ”,错误的在题后括号里划“×”。每小题5分，共15分)
10. 增值税纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务 机关核定其销售额。( )
11. 自产自用的车辆不用缴纳车辆购置税。( )
12. 个人取得单张有奖发票奖金所得的，应全额按照个人所得税法规定的“偶然所得”征 收个人所得税。( )
四、简答题(每题15分，共30分)
13. 一般纳税人与小规模纳税人在应纳税额的计算上有哪些异同点?
14.房产税的征税范围为什么不包括农村?
五、计算题(共20分)
15.某企业为居民纳税人，所得税税率为25%,2018年度该企业有关经营情况如下：
①全年实现产品销售收入6800万元，取得国债利息收入120万元
②全年产品销售成本3680万元
③全年产品销售费用1300万元(其中广告宣传费用1150万元)
④全年管理费用1280万元(其中业务招待费用84万元，新产品研究开发费用150万元)
⑤全年财务费用90万元
⑥企业在册职工250人，本年工资支出1780万元，发生职工福利费260万元，职工教育经
费40万元，拨缴工会经费35.6万元，(取得专用收据)上述职工薪酬支出已包含在各项成本费
用中
⑦全年营业外支出36万元，其中违反政府规定被工商局罚款3万元，直接向某困难地区
捐赠支出5万元要求：
(1)计算该企业2018年利润总额。(10分)
(2)在利润总额的基础上进行纳税调整计算当年企业所得税税额(答案中的金额单位用万
元表示)。(10分)
提示：本题所涉及的企业职工教育经费税前扣除限额政策以2018年前的2.5%的比例计算。新产品研究开发费用按照2018年的规定加计50%扣除。
试卷代号：2727
国家开放大学2020年春季学期期末统一考试
税收基础 试题答案及评分标准(开卷)
(供参考)
2020年9月
一、单项选择题(将每题四个选项中的惟一正确答案的字母序号填入括号。每小题3分，共15分) 1.C 2.A 3.D 4.C 5.A
二、多项选择题(将每题四个选项中的至少两个正确答案的字母序号填入括号，多选或漏选均 不得分。每小题5分，共20分)
6.BD 7.ABCD 8.CD 9.AB
三、判断题(判断下列说法正确与否，正确的在题后括号里划“ √”,错误的在题后括号里划
“×”。每小题5分，共15分)
10. √ 11. × 12. ×
四、简答题(每题15分，共30分)
13. 一般纳税人与小规模纳税人在应纳税额的计算上有哪些异同点?(15分)
答：相同点：
都按一定的比例计提收入计算增值税
销售额都为不含税销售额，含税销售额要换算成不含税销售额都可以适用简易计税方法， 一般纳税人销售自己使用过的按规定不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产、经营旧货、提
供一些列举的特定服务、营改增后特定行业为维持税负平移等可采用简易计税方法计税。
不同点：
计税方法不同。 一般纳税人采用“抵扣法”计税，其应纳税额为当期销项税额抵扣当期进
项税额后的余额。
其计算公式为：应纳税额=销项税额-进项税额、销项税额=销售额×税率；小规模纳税 人采用简易计税方法，以不含税销售额和规定的征收率按照简易办法计算应纳税额，小规模纳
税人应纳税额计算公式为：应纳税额=销售额×征收率。
适用税率不同。 一般纳税人适用17%、11%、6%的税率；小规模纳税人适用3%的征收率。
开具发票不同。 一般纳税人可以自行开具增值税专用发票，小规模纳税人开具普通发票，
申请由主管税务机关代开的增值税专用发票也只能按3%的税率抵扣。
14. 房产税的征税范围为什么不包括农村?(15分)
答：房产税的征收范围包括城市、县城、建制镇和工矿区的房屋。房产税的征税范围不包 括农村主要是为了减轻农民的经济负担。此外，农民自建房屋产权等并不明晰，现阶段征收房
产税十分困难.
五、计算题(共20分)
15. 答 ：
(1)计算该企业2018年利润总额。(10分)
6800-3680- 1300- 1280-90-36=414(万元)
(2)在利润总额的基础上进行纳税调整计算当年企业所得税税额(答案中的金额单位用万
元表示)。(10分)
①广告宣传费扣除限额：6800×15%=1020(万元)
本年的广告宣传费为1150万元，超过限额，所以应对应纳税所得额进行调增，调增130 万元。
②业务招待费扣除限额：6800×5%=34(万元)
本年业务招待费可扣除比例：84×60%=50.4(万元)
所以应调增应纳税所得额：84-34=50(万元)
③职工福利费可扣除限额：1780×14%=249.2(万元) 所以应调增应纳税所得额：260-249.2=10.8(万元)
④职工教育经费扣除限额：1780×2.5%=44.5(万元) 本年职工教育经费支出未超过限额，无需调整。
⑤工会经费支出可扣除限额：1780×2%=35.6(万元) 本年工会经费支出未超过限额，无需调整。
⑥违反政府规定被工商局罚款3万元及直接向某困难地区捐赠支出5万元不得在税前扣
除，所以应调增。
⑦国债利息收入属于免税收入，所以应调减应纳税所得额120万元。 ⑧新产品研发费用加计50%扣除，所以应调减应纳税所得额75万元。 综上，应纳税额为：
(414+130+50+10.8+3+5- 120-75)×25%=104.45(万元)
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