微信小程序一、选择题（每小题2分，共30分）
1．下列行为必须视同销售货物，应征收增值税的是（ A ）。
A.某商店为厂家代销服装 B.某公司将外购饮料用于个人消费
C.某企业将外购钢材用于在建工程 D.某企业将外购食品用于职工福利
2．下列经营行为，属增值税征收范围的是（A）。
A.某社会团体下属企业销售货物月 B.个人向受雇企业提供修理修配劳务
C.某工业企业附属饭店对外提供饮食服务 D.某工业企业将一台设备对外出租
3．下列行为属于视同销售行为的是（A）。
A.将自产、委托加工或购买的货物用于对外赞助
B.将自产、委托加工或购买的货物用于职工福利
C.将自产、委托加工或购买的货物用于在建工程
D.将自产、委托加工或购买的货物用于非应税项目
4．以下不属于增值税纳税人的是（D）。
A.个人 B.外商投资企业
C.会计制度不健全的企业 D.在境外提供修理修配劳务的企业
5．下列货物适用17%税率的是（A）。
A.生产销售啤酒 B.生产销售居民用煤炭制品
C.生产销售农产品 D.生产销售暖气
6．某增值税一般纳税人为尽快收回货款，采用折扣方式销售货物，其发生的现金折扣金额处理正确的是（D）。
A.冲减销售收入，但不减少当期销项税额 B.冲减销售收入，同时减少当期销项税额
C.增加销售费用，减少当期销项税额 D.全部计入财务费用，不能减少当期销项税额
7．纳税人为销售而出租、出借包装物收取的押金，增值税正确的计税方法是（ C ）。
A.单独记账核算的，一律不并入销售额征收增值税，对逾期包装物押金，均并入销售额征税
B.酒类产品包装物押金，一律并入销售额计税其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税
C.对销售除啤酒、黄酒之外的其他酒类产品收取的包装物押金均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账而且退还期限未超过一年者，不计算缴纳增值税
D.无论会计上如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税
8．某汽车制造商将一辆新开发的小汽车赠送给某高校使用，其应纳增值税的销售额应等于（B）。
A.制造成本×（1+成本利润率）
B.制造成本×（1+成本利润率）+消费税
C.制造成本×（1+成本利润率）÷（1+消费税税率）
D.制造成本×（1+成本利润率）÷（1+增值税税率）
9．某厂商某月将产品分别以10元、11元和5元（被认定为偏低价格）的单价销售给甲、乙、丙各100件，则当月该厂商的销售额在计算其销项税时应被核定为（B）。
A. 2 600元 B. 3 150 C. 3 000元 D. 3 300
10．增值税一般纳税人外购下列货物，允许抵扣进项税额的是（ D）。
A.外购工程物资 C.外购用于福利的货物
B.外购厂房 D.外购设备修理用备件
11．某增值税一般纳税人某月外购材料10 000千克，每千克支付价款和税款2元和0.34
元。在运输途中因管理不善被盗1 000千克。运回后以每3千克材料生产成成品1盒的工艺生产产品3 000盒，其中2 200盒用于直接销售，300盒用于发放企业职工福利，500盒因管理不善被盗。那么，该纳税人当月允许抵扣的进项税额应为（ B ）。
A. 3 400元 B. 3 060元 C. 2 550元 D. 2 244元
12．下列不属于免税项目的是（C ）。
A.药厂生产销售的避孕药具 B.药店零售的避孕药具
C.个体户进口供残疾人专用的物品 D.新华书店代销的古旧图书
13．从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者混合销售行为，应当征收（B）。
A.营业税 B.增值税
C.分别征收增值税和营业税 D.根据收入比例确定
14．纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰，可按（ D ）计算增值税和消费税。
A.当前市场价格 B.旧首饰折价
C.旧差价直接计算 D.实际收取新首饰的不含增值税的全部价款
15．纳税人采取赊销和分期收款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为（ a ）。
A. 书面合同约定的收款日期的当天 B.收到第一笔货款的当天
C.收到全部货款的当天 D.发出商品的当天
二、业务题（每小题10分，共50分）
1、某商场是增值税一般纳税人，2010年8月，该企业进口生产办公家具用的木材一批，该批木材在国外的买价20万元（人民币，下同），运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费等共计10万元。货物报关后，商场按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的完税凭证。假定该批进口木材在国内全部销售，取得不含税销售额50万元。
要求：计算该批货物进口环节、国内销售环节分别应缴纳的增值税税额（货物进口关税税率12%，增值税税率17%）。
（1）进口货物关税=（20+10）×12%=3.6（万元）
（2）进口货物应缴纳增值税=（20+10+3.6）×17%=5.712（万元）
（3）会计处理：
借：原材料 336000
应交税费—应交增值税（进项税额） 57120
贷：银行存款 357120
应交税费—应交关税 36000
借：应交税费—应交关税 36000
贷：银行存款 36000
（4）销售商品
借：银行存款 585000
贷：主营业务收入 500000
应交税费—应交增值税（销项税额）85000
（5）计算应交增值税
=85000-57120=27880（元）
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）27880
贷：应交税费—未交增值税 27880
借：应交税费—应交关税 36000
贷：银行存款 36000
2、一般纳税人商业企业，购入一批货物后发现部分货物存在质量问题，予以退货，将主管税务机关开具的《进货退出或索取折让证明单》，转交销货方，取得销售方开具的增值税负数专用发票，其上注明价款10 000元，税额为1 700元，并收到银行收账通知。
借：在途物资 10000
应交税费-应交增值税（进项税额） 1700
贷：银行存款 11700
3、某企业维修内部职工浴室领用原材料40 000元，其中购买原材料时抵扣进项税6 800元，其会计处理如下：
借：应付职工薪酬——职工福利 46800
贷：原材料 40000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 6800
4、A公司为一般纳税人，以购进的原材料对B公司投资，双方协商以公允价值计价。
原材料成本10万元，计税价格（公允价值）为15万元。原材料适用增值税率为17%。A公司会计处理为：
借：长期股权投资 257400
贷：其他业务收入 220000
应交税费——应交增值税（销项税额） 37400
借：其他业务成本 200000
贷：原材料 20000
5、某建材商店（一般纳税）本月销售各种建材取得不含税收入170000元，购进建材已入库并付款，取得增值税专用发票上注明销售额140000元，税金23800元。从事室内装饰取得收入40000元，其会计处理如下
① 购进建材时：
借：库存商品 140 000
应交税金——应交增值税（进项税额） 23 800
贷：银行存款 163 800
② 销售建材时：
借：银行存款 198 900
贷：主营业务收入 170 000
应交税金——应交增值税（销项税额）
③ 取得室内装饰收入时：
借：银行存款（或现金） 40 000
贷：其他业务收入 40 000
④ 计算应纳营业税时（税率为3%）
借：其他业务支出 1 200
贷：应交税金——应交营业税 1 200
⑤ 上缴本月增值税、营业税时：
借：应交税金——未交增值税 5 100
——应交营业税 1 200
贷：银行存款 6 300
三、实务题（每小题10分，共20分）
1、增值税专用发票开具的流程是什么？
答：1、营业实在：实在、正当是基本。
2、三流合一：票、物、资金，三流合一。经由过程制造开票请求单，对开票相干的信息停止挂号、请求，三流合一的信息都要在开票请求单上逐一对应写清晰。(注：小我懂得，三流合一，更多是从内控的角度标准平常事情，构成可查问的根据，就如陈先生所说，要掩护好本身，完美的轨制，削减犯错的机遇，就是对事情者最佳的掩护)
3、对方必需是一样平凡征税人。对方是小规模征税人理论上也能够开具增值税专用发票，但实务中一样平凡不如许开。为的是躲避危险，防止虚开周转票或套票。(在曩昔，因为开票体系和认证体系是离开的，以是会有时间差，招致周转票和套票环境时有发生。) 辨认对方为一样平凡征税人，一样平凡可检验对方的税务挂号证能否有税务局加盖一样平凡征税认定印章。
4、对方可抵扣
5、清晰懂得不属于不克不及开具增值税专用发票的规模
6、网络开票材料(对方税务挂号证、营业执照上信息的检验)
7、开票请求单
8、内控标准。
2、一般纳税人增值税纳税申报流程
答：① 【发票认证】在税款所属期内完成，在认证通过的次月申报期内申报抵扣进项税额，不足抵扣的部分可结转下期继续抵扣(但当期必须申报)。例如：6月认证专用发票且认证相符，那么应在7月申报期内进行申报、抵扣，不足抵扣的部分结转下期继续抵扣。
②【抄税】是指一般纳税人通过开票软件将上月开票数据抄入报税盘(税控盘，下同)或IC卡的操作，每月开具发票之前需要先进行抄税。
③【报税】是指将已抄至报税盘或IC卡中的开票数据报送给税务机关，可选择网上报税或上门报税。其中，【网上报税】需使用网上抄报税软件，目前只适用于IC卡用户，报税盘(或税控盘)用户不适用。
④【网上申报增值税】网上申报、缴税需要使用数字证书，数字证书可向广州市电子签名中心申领
⑤【返写监控数据(清卡)】是指在纳税人完成报税，且申报表通过(包括比对异常处理)税务机关系统“一窗式”比对后，税务机关将监控数据返写至纳税人的报税盘或IC卡中，完成报税盘或IC卡解锁，使纳税人的税控开票系统在申报期后可继续开具发票。返写监控数据又称“清卡”(“清盘”)。
⑥【申报数据文件制作】申报数据文件通过“广东企业电子申报管理系统”制作，在进行增值税申报之前完成。该系统可通过税友网(广东站)下载。
⑦【申报期限】增值税一般纳税人的抄报税、纳税申报时间原则上为每月的1-15日，在纳税期内遇最后一日为法定休假日的，申报期顺延至下一个工作日;在每月1日至15日内有连续3天以上法定休假日的，申报期按休假日天数顺延。
