2023年春电大国家开放大学会计实务专题形考作业二

1.甲公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。2020年1月10日，为建造生产线购入工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为26万元，款项已通过银行转账支付；1月20日，建造生产线领用工程物资180万元；6月30日，建造生产线的工程人员职工薪酬合计为115万元；6月30日，工程建设期间辅助生产车间为建造生产线提供的劳务支出合计为35万元；6月30日，生产线工程达到预定可使用状态并交付使用。则甲公司生产线的入账成本为（ ）万元。
单选题 (2 分) 2分
A.
330
B.
350
C.
364
D.
384
正确答案: A
2.企业的某项固定资产账面原价为2000万元，采用年限平均法计提折旧，预计使用寿命为10年， 预计净残值为0。在第4个折旧年度末企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计1000万元， 符合准则规定的固定资产确认条件。被更换部件的账面原价为800万元，出售取得变价收入1万元。固定资产更新改造后的入账价值为（ ）万元。
单选题 (2 分) 2分
A.
2200
B.
1720
C.
1200
D.
2199
正确答案: B
3.甲公司为增值税一般纳税人。2×22年3月2日一次性外购3台不同型号且具有不同功能的A设备、B设备和C设备，取得增值税专用发票注明的价款为580万元，增值税税额为75.4万元，支付运费取得增值税专用发票注明运费12万元，增值税税额为1.08万元，设备已运抵该公司。A、B、C设备的公允价值分别为200万元、260万元和180万元。其中A设备在安装过程中领用本公司自产产品一批，其成本为20万元，市场售价为30万元。则A设备的入账金额为( )万元。
单选题 (2 分) 2分
A.
215
B.
230
C.
220
D.
205
正确答案: D
4.下列各项中，企业持有的交易性金融资产期末公允价值高于账面余额的差额应计入的会计科目是（ ）。
单选题 (2 分) 2分
A.
其他货币资金
B.
投资收益
C.
公允价值变动损益
D.
资本公积
正确答案: C
5.企业取得交易性金融资产时，应计入当期损益的是（ ）。
单选题 (2 分) 2分
A.
支付不含增值税的交易费用
B.
支付交易费用时取得经税务机关认证的增值税专用发票上注明的增值税税额
C.
支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息
D.
支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利
正确答案: A
6.下列各项中，增值税一般纳税人取得交易性金融资产的相关支出应计入投资收益的是（ ） 。
单选题 (2 分) 2分
A.
不含增值税的交易费用
B.
价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利
C.
增值税专用发票上注明的增值税税额
D.
价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息
正确答案: A
7..甲企业于2020年1月1日以680万元的价格购入当日发行的面值为600万元的公司债券。其中债券的买价为675万元，相关税费为5万元。该债券票面年利率为8％，期限为5年，到期一次还本付息。甲企业将其确认为债权投资，则2020年1月1日该企业记入“债权投资——成本”科目的金额为（ ）万元。
单选题 (2 分) 2分
A.
680
B.
600
C.
675
D.
670
正确答案: B
8.2018年5月1日，“坏账准备——应收账款”明细科目贷方余额为8万元，当期实际发生坏账损失5万元，经评估确定，12月31日“坏账准备——应收账款”科目应有贷方余额为16万元，当期应计提坏账准备的金额是（ ）万元。
单选题 (2 分) 2分
A.
3
B.
8
C.
13
D.
16
正确答案: C
9.2×20 年 1 月 1 日，A 公司与B 公司签订租赁合同，B 公司将其一栋建筑物租赁给A 公司。A公司租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值为 5000 万元，获得租赁激励金额为 50 万元。A 公司还支付租赁合同佣金20 万元。不考虑其他因素，A 公司该项使用权资产的初始成本为（ ）万元。
单选题 (2 分) 2分
A.
4970
B.
4900
C.
4950
D.
5000
正确答案: A
10.2019 年 1 月 20 日，甲公司自行研发的某项非专利技术已经达到预定用途，累计研究支出为 80 万元，累计开发支出为 250 万元（其中符合资本化条件的支出为 200 万元），但使用寿命不能合理确定。2019 年 12 月 31 日，该项非专利技术的可收回金额为 180 万元。假定不考虑相关税费，甲公司应就该项非专利技术计提的减值准备为（ ）万元。
单选题 (2 分) 2分
A.
20
B.
70
C.
100
D.
150
正确答案: A
11.下列有关固定资产入账成本的论断中，正确的有（ ）。
多选题 (2 分) 2分
A.
固定资产弃置费用应折现计入固定资产成本，同时确认预计负债，并在弃置前按市场利率标准计提利息费用计入固定资产成本
B.
自营工程期内发生的工程物资盘亏损失如属合理损耗则应计入工程成本
C.
生产线试车期间生产的产品应按适用的会计准则对收入和成本分别进行会计处理，不应冲减工程成本
D.
一揽子购入多项固定资产时，应以各项固定资产公允价值所占比例分拆其入账成本
正确答案: B C D
12.下列关于企业交易性金融资产会计处理的表述中，正确的有（ ）。
多选题 (2 分) 2分
A.
购买交易性金融资产的成本按公允价值入账
B.
取得时产生的交易费用应冲减投资收益
C.
支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应记入“应收股利”科目
D.
支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息应记入“应收利息”科目
正确答案: A B C D
13.2×20年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，购买乙公司的一项专利权。合同约定，甲公司2×20年至2×24年每年年末支付120万元。当日该专利权的现销价格为520万元。甲公司的该项购买行为实质上具有重大融资性质。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司该专利权会计处理的表述中，正确的有（ ）。
多选题 (2 分) 2分
A.
该专利权的初始入账金额为520万元
B.
长期应付款的初始入账金额为600万元
C.
未确认融资费用的初始入账金额为80万元
D.
未确认融资费用在付款期内采用直线法进行摊销
正确答案: A B C
14.下列各项中，应计入发生当期损益的有（ )。
多选题 (2 分) 2分
A.
开发无形资产时发生的符合资本化条件的支出
B.
无形资产的研究费用
C.
无形资产后续支出
D.
为宣传企业商标而支付的广告费
正确答案: B C D
15.下列关于无形资产的会计处理中，正确的有（ ）。
多选题 (2 分) 2分
A.
超过正常信用期分期付款且具有融资性质的购入无形资产，应按购买价款的现值确定其成本
B.
使用寿命不确定的无形资产，在持有期间不需要摊销，但至少应于每年年末进行减值测试
C.
外购土地使用权及建筑物的价款难以在两者之间进行分配时，应全部作为无形资产入账
D.
无形资产只能在其使用年限内采用直线法计提摊销
正确答案: A B
16.企业为建造自用办公楼外购土地使用权支付的价款，应当计入办公楼的建造成本。（ ）
判断题 (2 分) 2分
A.
对
B.
错
正确答案: B
17.固定资产的各组成部分以不同方式为企业提供经济利益，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。
判断题 (2 分) 2分
A.
对
B.
错
正确答案: A
18.更新改造期间的固定资产停止计提折旧，待更新改造项目达到预定可使用状态转为固定资产后，再重新确定使用寿命、预计净残值及折旧方法。( )
判断题 (2 分) 2分
A.
对
B.
错
正确答案: A
19.债权投资取得时实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应当计入债权投资的成本。（ ）
判断题 (2 分) 2分
A.
对
B.
错
正确答案: B
20.企业为取得债权投资发生的交易费用应计入当期损益。（ ）
判断题 (2 分) 2分
A.
对
B.
错
正确答案: B
21.交易性金融资产持有期间，投资单位收到购买价款中包含的投资前被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利时，应确认为投资收益。（ ）
判断题 (2 分) 2分
A.
对
B.
错
正确答案: B
22.企业为职工垫付的水电费应通过“其他应收款”科目核算。（ ）
判断题 (2 分) 2分
A.
对
B.
错
正确答案: A
23.无形资产不得以经济活动产生的收入为基础进行摊销。( )
判断题 (2 分) 2分
A.
对
B.
错
正确答案: B
24.房地产开发企业为建造商品房，通过出让方式取得的土地使用权，在取得时应当计入固定资产。( )
判断题 (2 分) 2分
A.
对
B.
错
正确答案: B
25.自用无形资产的摊销应记入“其他业务成本”科目。（ ）
判断题 (2 分) 2分
A.
对
B.
错
正确答案: B
26.2018年1月1日，家企业购入一项专利技术，当日投入使用，初始入账价值为500万元，摊销年限为10年，采用直线法进行摊销，2020年12月31日该专利技术预计可收回金额为280万元，假定不考虑其他因素，计算2021年度无形资产摊销额。
简答题 (10 分)
答案:
计提减值前，每年的摊销额=500/10=50万元，2020年的摊销额为50万元，2019年年末该专利技术的账面价值=500-500/10*2=400万元，2020年12月31日计提减值前的账面价值=500-50*3=350万元，可收回金额为280万元，专利技术发生减值，计提减值后该专利技术的账面价值为280万元，2021年摊销额=280/7=40万元。
27.
1. 甲公司系增值税一般纳税人，2×19年至2×22年与固定资产业务相关的资料如下：
资料一：2×19年12月5日，甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为5 000万元，增值税税额为650万元。
资料二：2×19年12月31日，该设备投入使用，预计使用年限为5年，净残值为50万元，采用年数总和法按年计提折旧。
资料三：2×21年12月31日，该设备出现减值迹象，应计提减值的金额为230万元，甲公司对该设备计提减值准备后，根据新获得的信息预计剩余使用年限仍为3年、净残值为30万元，仍采用年数总和法按年计提折旧。
资料四：2×22年12月31日，甲公司出售该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元，增值税税额为117万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用2万元。假定不考虑其他因素。
要求：
(1)编制甲公司2×19年12月5日购入该设备的会计分录。
(2)分别计算甲公司2×20年度和2×21年度对该设备应计提的折旧金额。
(3)计算甲公司2×21年12月31日计提减值后的账面价值，并编制该固定资产计提减值的会计分录。
(4)计算甲公司2×22年度对该设备应计提的折旧金额，并编制相关会计分录。
(5)编制甲公司2×22年12月31日处置该设备的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
简答题 (40 分)
答案:
本题考查的是外购固定资产的初始计量、后续(折旧、减值)计 量以及出售固定资产的相关会计处理。
(1)甲公司2×19年12月5日购入该设备的会计分录：
借：固定资产 5 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 650
贷：银行存款 5 650
(2)甲公司2×20年度对该设备应计提的折旧金额=(5000- 50)×5/(1+2+3+4+5)=1 650(万元)；
甲公司2×21年度对该设备应计提的折旧金额=(5 000-50)×4/(1+2+3+4+5)= 1 320(万元)。
(3)甲公司2×21年12月31日计提减值后的账面价值= 5 000 – 1 650 – 1 320 – 230=1 800(万元)。
计提减值的会计分录：
借：资产减值损失 230
贷：固定资产减值准备 230
(4)甲公司2×22年度对该设备应计提的折旧金额=(1 800-30)×3/(1+2+3)= 885(万元)。
计提折旧的会计分录：
借：制造费用 885
贷：累计折旧 885
(5)甲公司2×22年12月31日处置该设备的会计分录：
借：固定资产清理 915
固定资产减值准备 230
累计折旧 (1 650+1 320+885)3 855
贷：固定资产 5 000
借：固定资产清理 2
贷：银行存款 2
借：银行存款 1 017
贷：固定资产清理 900
应交税费——应交增值税(销项税额) 117
借：资产处置损益 17
贷：固定资产清理 17

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