国开天津《审计案例分析》终结性考试

题目1
被审计单位存在的下列事项中，最可能导致注册会计师解除业务约定的是（ ）。
A. 管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷
B. 管理层凌驾于内部控制之上
C. 管理层诚信存在严重问题
D. 被审计单位没有书面的内部控制
正确答案是：管理层诚信存在严重问题
题目2
假设ABC会计师事务所于2014年8月1日首次接受委托，承接甲上市公司2014和2015年度财务报表审计业务，双方约定2015年3月5日和2016年3月5日分别对2014和2015年度的财务报表出具审计报告，并且决定在2016年5月1日后双方终止审计业务关系。则ABC会计师事务所应当保持独立性的期间是（ ）。
A. 2014年1月1日至2016年5月1日
B. 2014年1月1日至2016年3月5日
C. 2014年12月1日至2016年3月5日
D. 2014年12月1日至2016年5月1日
正确答案是：2014年1月1日至2016年5月1日
题目3
下列各项中，可能表明被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷的有（ ）。
A. 被审计单位重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报
B. 管理层未对注册会计师以前已沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施
C. 被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程
D. 注册会计师识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊
正确答案是：被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程, 注册会计师识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊, 被审计单位重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报, 管理层未对注册会计师以前已沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施
题目4
内部控制无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理保证，其原因是（ ）。
A. 在决策时人为判断可能出现错误
B. 内部控制的成本不应超过预期带来的收益
C. 对资产和记录采取适当的安全保护措施是被审计单位管理层应当履行的经营责任
D. 建立和维护内部控制是被审计单位管理层的职责
正确答案是：在决策时人为判断可能出现错误
题目5
A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表，现场审计工作完成日为2014年2月28日，财务报表批准日为2014年3月20日，审计报告日为2014年3月29日，财务报表报出日为2014年3月31日。下列有关书面声明日期的做法中，正确的有（ ）。
A. A注册会计师取得日期为2014年3月31日的书面声明
B. A注册会计师取得日期为2014年3月29日的书面声明
C. A注册会计师取得日期为2014年3月20日的书面声明，并于2014年3月31日就2014年3月20日至2014年3月31日之间的变化获取管理层的更新声明
D. A注册会计师取得日期为2014年2月28日的书面声明，并于2014年3月29日就2014年2月28日至2014年3月29日之间的变化获取管理层的更新声明
正确答案是：A注册会计师取得日期为2014年3月29日的书面声明, A注册会计师取得日期为2014年2月28日的书面声明，并于2014年3月29日就2014年2月28日至2014年3月29日之间的变化获取管理层的更新声明
题目6
承接审计业务后，如果注意到被审计单位管理层对审计范围施加了限制，且认为这些限制可能导致对财务报表发表保留意见或无法表示意见，注册会计师采取的下列措施中，正确的有（ ）。
A. 如果无法获取充分、适当的审计证据，且未发现的错报（如存在）可能对财务报表的影响重大，但不具有广泛性，应当发表保留意见
B. 要求管理层消除这些限制，如果管理层拒绝消除限制，应当与治理层沟通
C. 如果无法获取充分、适当的审计证据，且未发现的错报（如存在）对财务报表的影响重大且具有广泛性，应当在可行时解除业务约定
D. 如果无法获取充分、适当的审计证据，且未发现的错报（如存在）对财务报表的影响重大且具有广泛性，若解除业务约定不可行，应当发表无法表示意见
正确答案是：要求管理层消除这些限制，如果管理层拒绝消除限制，应当与治理层沟通, 如果无法获取充分、适当的审计证据，且未发现的错报（如存在）对财务报表的影响重大且具有广泛性，应当在可行时解除业务约定, 如果无法获取充分、适当的审计证据，且未发现的错报（如存在）对财务报表的影响重大且具有广泛性，若解除业务约定不可行，应当发表无法表示意见, 如果无法获取充分、适当的审计证据，且未发现的错报（如存在）可能对财务报表的影响重大，但不具有广泛性，应当发表保留意见
题目7
注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。审计报告日为2013年3月31日，财务报表批准报出日为2013年4月1日。下列有关书面声明日期的说法中，正确的是（ ）。
A. 应当为2013年4月1日
B. 应当为2013年4月1日以后
C. 应当尽量接近2013年3月31日，但不得晚于2013年3月31日
D. 应当为2012年12月31日
正确答案是：应当尽量接近2013年3月31日，但不得晚于2013年3月31日
题目8
下列各项错报中，通常对财务报表具有广泛影响的有（ ）。
A. 被审计单位没有按照成本与可变现净值孰低原则对存货进行计量
B. 被审计单位没有将年内收购的一家重要子公司纳入合并范围
C. 信息系统缺陷导致的应收账款、存货等多个财务报表项目的错报
D. 被审计单位没有披露关键管理人员薪酬
正确答案是：信息系统缺陷导致的应收账款、存货等多个财务报表项目的错报, 被审计单位没有将年内收购的一家重要子公司纳入合并范围, 被审计单位没有按照成本与可变现净值孰低原则对存货进行计量
题目9
在了解被审计单位对财务业绩的衡量和评价时，下列各项中，注册会计师可以考虑的信息有（ ）。
A. 证券研究机构的分析报告
B. 经营统计数据
C. 信用评级机构报告
D. 员工业绩考核与激励性报酬政策
正确答案是：信用评级机构报告, 证券研究机构的分析报告, 经营统计数据, 员工业绩考核与激励性报酬政策
题目10
下列审计程序中，注册会计师在了解被审计单位内部控制时通常不采用的是（ ）。
A. 观察
B. 分析程序
C. 检查
D. 询问
正确答案是：分析程序
题目11
ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2013年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列事项：2014年2月，丁公司由于生产活动产生严重污染，被当地政府部门责令无限期停业整改。截至审计报告日，管理层的整改计划尚待董事会批准。管理层按照持续经营假设编制了2013年度财务报表，并在财务报表附注中披露了上述情况。审计项目组认为管理层运用持续经营假设符合丁公司的具体情况。假定不考虑其他条件，上述情况下，注册会计师应出具何种意见类型的审计报告。（ ）
A. 否定意见
B. 带有强调事项段的无保留意见
C. 保留意见
D. 无保留意见
正确答案是：带有强调事项段的无保留意见
题目12
在审计被审计单位某项重要的金融资产时，注册会计师就管理层持有该金融资产的意图向被审计单位管理层获取了书面声明，但发现该书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师通常首先采取的措施是（ ）。
A. 修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围
B. 考虑对审计证据总体可靠性和审计意见的影响
C. 实施审计程序解决书面声明与其他审计证据不一致的问题
D. 提请被审计单位管理层修改其对持有该金融资产意图的书面声明
正确答案是：实施审计程序解决书面声明与其他审计证据不一致的问题
题目13
ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2013年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列事项：戊公司于2013年9月起停止经营活动，董事会拟于2014年内清算戊公司。2013年12月31日，戊公司账面资产余额主要为货币资金、其他应收款以及办公家具等固定资产，账面负债余额主要为其他应付款和应付工资。管理层认为，如采用持续经营编制基础，对上述资产和负债的计量并无重大影响，因此，仍以持续经营假设编制2013年度财务报表，并在财务报表附注中披露了清算计划。假定不考虑其他条件，上述情况下，注册会计师应出具何种意见类型的审计报告。（ ）
A. 无保留意见
B. 否定意见
C. 保留意见
D. 无法表示意见
正确答案是：否定意见
题目14
ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2013年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列事项：丙公司管理层对固定资产实施减值测试，按照未来现金流量现值与固定资产账面净值的差额确认了重大减值损失。管理层无法提供相关信息以支持现金流量预测中假设的未来5年营业收入，审计项目组也无法作出估计。假定不考虑其他条件，上述情况下，注册会计师应出具何种意见类型的审计报告。（ ）
A. 否定意见
B. 无法表示意见
C. 保留意见
D. 无保留意见
正确答案是：保留意见, 无法表示意见
题目15
ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2013年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列事项：甲公司为ABC会计师事务所2013年度承接的新客户。前任注册会计师由于未就2011年12月31日存货余额获取充分、适当的审计证据，对甲公司2012年度财务报表发表了保留意见。审计项目组认为，导致保留意见的事项对本期数据本身没有影响。假定不考虑其他条件，上述情况下，注册会计师应出具何种意见类型的审计报告。（ ）
A. 否定意见
B. 无法表示意见
C. 保留意见
D. 带有强调事项段的保留意见
正确答案是：保留意见
题目16
下列有关期后事项审计的说法中，正确的有（ ）
A. 注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至财务报表报出日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别
B. 在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序
C. 注册会计师应当恰当应对在审计报告日后知悉的、且如果在审计报告日知悉可能导致注册会计师修改审计报告的事实
D. 注册会计师应当要求管理层提供书面声明，确认所有在财务报表日后发生的、按照适用的财务报告编制基础的规定应予调整或披露的事项均已得到调整或披露
正确答案是：注册会计师应当恰当应对在审计报告日后知悉的、且如果在审计报告日知悉可能导致注册会计师修改审计报告的事实, 在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序, 注册会计师应当要求管理层提供书面声明，确认所有在财务报表日后发生的、按照适用的财务报告编制基础的规定应予调整或披露的事项均已得到调整或披露
题目17
ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2013年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列事项：2013年1月1日，己公司通过收购取得子公司庚公司。由于庚公司账目混乱，己公司管理层决定在编制2013年度合并财务报表时不将其纳入合并范围。庚公司2013年度的营业收入和税前利润约占己公司未审合并财务报表相应项目的30%。假定不考虑其他条件，上述情况下，注册会计师应出具何种意见类型的审计报告。（ ）
A. 无保留意见
B. 无法表示意见
C. 否定意见
D. 带有强调事项段的保留意见
正确答案是：否定意见
题目18
在了解被审计单位及其环境时，注册会计师可能实施的风险评估程序有（ ）。
A. 实地察看被审计单位生产经营场所和设备
B. 询问被审计单位管理层和内部其他人员
C. 检查文件、记录和内部控制手册
D. 重新执行内部控制
正确答案是：检查文件、记录和内部控制手册, 询问被审计单位管理层和内部其他人员, 实地察看被审计单位生产经营场所和设备
题目19
ABC会计师事务所在审计甲公司时，检查固定资产的所有权或控制权，可以实施下列哪些审计程序（ ）。
A. 对外购的机器设备等固定资产，通常经审核采购发票、采购合同等予以确定
B. 对融资租入的固定资产，应验证有关融资租赁合同，证实其并非经营租赁；
C. 对于房地产类固定资产，需查阅有关的合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等书面文件
D. 对受留置权限制的固定资产，通常还应审核被审计单位的有关负债项目等予以证实。
正确答案是：对外购的机器设备等固定资产，通常经审核采购发票、采购合同等予以确定, 对于房地产类固定资产，需查阅有关的合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等书面文件, 对融资租入的固定资产，应验证有关融资租赁合同，证实其并非经营租赁；
题目20
审计人员于2月2日盘点某企业存货，清点的数量为2000件，另统计出年初至盘点日该存货共发出1200件，收到1450件，则上年末的实际库存存货数量为（ ）
A. 2320
B. 2250
C. 2000
D. 1750
正确答案是：2320

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