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中中级财务会计(二)
作业三
习题一
一、目的
练习收入的核算。
二、资料
2018年年底,甲公司与客户签订商品销售合同。合同约定,甲公司向客户同时销售A、B两种商品,售价分别为10000元、50000元,合同价款为45000元。甲公司应于合同开始日向客户交付A商品,45天后交付B商品。两项商品全部交付后,甲公司才有权收取合同对价45000元。假设A、B两种商品分别构成单项履约义务,其控制权在交付时转移给客户,不考虑相关税费的影响。
三、要求
1分别计算A、B两种商品的合同价款。2编制交付A商品、交付B商品的会计分录。
习题二
一、目的
练习分期收款销售的核算。
二、资料
2019年1月2日T公司采用分期收款方式销售大型设备,合同价款为1500万元,按照约定分5年并于每年年末平均收取。设备已经发出,发出商品时T公司已开出增值税专用发票,购货方已支付增值税税款240万元。现销方式下,该设备售价1200万元,成本900万元。
三、要求
1编制T公司发出商品的会计分录。
2编制T公司分期收款销售未实现融资收益计算表(采用实际利率法,表格请参考主教材表12-3。本题中,年金300万元、期数5年、现值1200万元的折现率为793%)。
3编制T公司2019年年末收款并摊销未实现融资收益的会计分录。
习题三
一、目的
练习所得税费用的核算。
二、资料
2018年度A公司实现税前利润200万元。本年度会计核算中确认国债利息收入80000元,支付罚金4000元,当年计提存货跌价准备30万元,交易性金融资产本年确认公允价值变动净收益20万元。A公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算,所得税税率为25%,递延所得税的年初余额为0。公司当年无其他纳税调整事项。
三、要求
1计算A公司2018年年末存货的账面价值、计税基础。2计算A公司2018年年末以及当年产生的递延所得税资产或递延所得税负债。3计算A公司2018年的应纳税所得额与应交所得税。42018年1—11月A公司已预交所得税45万元,编制A公司年末列支所得税费用的会计分录。
习题四
1收入确认的前提条件有哪些?
2如何识别销售合同中的单项履约义务?
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