国开《会计差错及账项调整》形考作业三

1．如何对实收资本（股本）进行检查？

2．如何对盈余公积进行检查？

3．仔细阅读下面两个案例内容并进行分析，分别指出会计查证存在的问题并进行调账处理。

查账人员在对某企业查账过程中了解到，该企业以一批钢材折价出资，投入的钢材原进价4000万元，进项税420万元，确认投资价为4040 万元。该企业的会计分录为：

    借：长期股权投资  40400000

        资本公积8000000

        贷：原材料40000000

            应交税费——应交增值税（销项税额）8400000.

当投资作价时，低于账面价值的差额是不能随意减少“资本公积”项的。该笔分录很可能存在问题。

查账人员详细审阅了该企业的投资协议书、钢材评估作价的有关资料后，认为计价以及以前购入钢材的凭证没有问题，但是差额是不能随意减少“资本公积”科目金额。

    查账人员在审查某企业20**年“利润分配”账户时发现，某企业当年接受某公司投资300万元，占企业实收资本总额3000万元的10%，当年该企业实现利润500万元，该企业在未交纳所得税、未提取盈余公积、公益金的情况下，即按500万元的10%分配给该公司利润。

    调出12月47号凭证，会计分录为：

    借：利润分配——应付利润     500000

        贷：应付利润——某公司        500000

    而所得税按上述利润分配后的数额来交纳，盈余公积、公益金也按利润分配后的数额4500000 (5000000 -500000) 元来计提。

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