微信小程序第六单元课程实训
一、课程实训内容：外币报表折算
二、实训要求：学员阅读实训资料，参与实训过程，完成实训作业并提交（用附件形式上传）。
说明：下面是实训资料，阅读完题目后就在下面直接进行报表折算，需要折算的利润表（表4）、资产负债表（表5）和所有者权益表（表6）已给出，直接将金额填写在其中，全部完成后用附件形式上传。
三、实训材料：
国内甲公司的记账本位币为人民币，该公司在境外有一子公司乙公司，乙公司确定的记账本位币为美元。根据合同约定，甲公司拥有乙公司70％的股权，并能够对乙公司的财务和经营政策施加重大影响。甲公司采用当期平均汇率折算乙公司利润表项目。乙公司的有关资料如下：
2×16年12月31目的汇率为1美元=6.70元人民币，2×16年的平均汇率为1美元=6.60元人民币，实收资本、资本公积发生日的即期汇率为1美元=7.00元人民币，2×16年12月31日的股本为500万美元，折算为人民币为3 500万元；累计盈余公积为50万美元，折算为人民币为355万元，累计未分配利润为120万美元，折算为人民币为852万元，甲、乙公司均在年末提取盈余公积。
乙公司的利润表、所有者权益变动表、资产负债表分别如表1、表2、表3所示。
表1 利润表(简表)
编制单位：乙公司 2×16年 单位：万美元
|
项目 |
金额 |
|
一、营业收入 |
2 000 |
|
减：营业成本 |
1 500 |
|
营业税金及附加 |
40 |
|
管理费用 |
100 |
|
财务费用 |
10 |
|
加：投资收益 |
30 |
|
二、营业利润 |
380 |
|
加：营业外收入 |
40 |
|
减：营业外支出 |
20 |
|
三、利润总额 |
400 |
|
减：所得税费用 |
120 |
|
四、净利润 |
280 |
|
五、每股收益 |
|
表2 所有者权益变动表(简表)
编制单位：乙公司 2 x 16年度 单位：万美元
|
|
实收资本 |
盈余公积 |
未分配利润 |
|
一、本年年初余额 |
500 |
50 |
120 |
|
二、本年增减变动金额 |
|
|
|
|
（一）净利润 |
|
|
280 |
|
（二）直接计入所有者权益的利得和损失 |
|
|
|
|
其中：外币报表折算差额 |
|
|
|
|
（三）利润分配 |
|
|
|
|
1.提取盈余公积 |
|
70 |
-70 |
|
2.对股东的分配 |
|
|
-200 |
|
三、本年年末余额 |
500 |
120 |
130 |
表3 资产负债表（简表）
编制单位：乙公司 2×16年12月31日 单位：万美元
|
资产 |
期末数 |
负债和股东权益 |
期末数 |
|
流动资产： |
|
流动负债： |
|
|
货币资金 |
90 |
短期借款 |
45 |
|
应收账款 |
190 |
应付账款 |
285 |
|
存货 |
240 |
其他流动负债 |
110 |
|
其他流动资产 |
150 |
流动负债合计 |
440 |
|
流动资产合计 |
670 |
非流动负债： |
|
|
非流动资产： |
|
长期借款 |
140 |
|
长期应收款 |
120 |
应付债券 |
80 |
|
固定资产 |
550 |
其他非流动负债 |
90 |
|
在建工程 |
80 |
非流动负债合计 |
310 |
|
无形资产 |
50 |
负债合计 |
750 |
|
其他非流动资产 |
30 |
股东权益： |
|
|
非流动资产合计 |
830 |
股本 |
500 |
|
|
|
盈余公积 |
120 |
|
|
|
未分配利润 |
130 |
|
|
|
外币报表折算差额 |
|
|
|
|
股东权益合计 |
750 |
|
资产总计 |
1500 |
负债和股东权益合计 |
1500 |
实训要求：根据上述资料按照现行汇率法折算会计报表(表4、表5、表6)。
四、学员请将折算过程填写在下表中
表4 利润表(简表)
编制单位：乙公司 2×16年 单位：万元
|
项目 |
期末数（美元） |
折算汇率 |
折算为人民币金额 |
|
一、营业收入 |
2 000 |
|
|
|
减：营业成本 |
1 500 |
|
|
|
营业税金及附加 |
40 |
|
|
|
管理费用 |
100 |
|
|
|
财务费用 |
10 |
|
|
|
加：投资收益 |
30 |
|
|
|
二、营业利润 |
380 |
|
|
|
加：营业外收入 |
40 |
|
|
|
减：营业外支出 |
20 |
|
|
|
三、利润总额 |
400 |
|
|
|
减：所得税费用 |
120 |
|
|
|
四、净利润 |
280 |
|
|
|
五、每年收益 |
|
|
|
表5 资产负债表（简表）
编制单位：乙公司 2×16年12月31日 单位：万元
|
资产 |
期末数 （美元） |
折算 汇率 |
折算为 人民币金额 |
负债和股东权益 |
期末数 （美元） |
折算 汇率 |
折算为 人民币金额 |
|
流动资产： |
|
|
|
流动负债： |
|
|
|
|
货币资金 |
90 |
|
|
短期借款 |
45 |
|
|
|
应收账款 |
190 |
|
|
应付账款 |
285 |
|
|
|
存货 |
240 |
|
|
其他流动负债 |
110 |
|
|
|
其他流动资产 |
150 |
|
|
流动负债合计 |
440 |
|
|
|
流动资产合计 |
670 |
|
|
非流动负债： |
|
|
|
|
非流动资产： |
|
|
|
长期借款 |
140 |
|
|
|
长期应收款 |
120 |
|
|
应付债券 |
80 |
|
|
|
固定资产 |
550 |
|
|
其他非流动负债 |
90 |
|
|
|
在建工程 |
80 |
|
|
非流动负债合计 |
310 |
|
|
|
无形资产 |
50 |
|
|
负债合计 |
750 |
|
|
|
其他非流动资产 |
30 |
|
|
股东权益： |
|
|
|
|
非流动资产合计 |
830 |
|
|
股本 |
500 |
|
|
|
|
|
|
|
盈余公积 |
120 |
|
|
|
|
|
|
|
未分配利润 |
130 |
|
|
|
|
|
|
|
外币报表折算差额 |
|
|
|
|
|
|
|
|
股东权益合计 |
750 |
|
|
|
资产总计 |
1500 |
|
|
负债和股东权益合计 |
1500 |
|
|
表6 所有者权益变动表(简表)
编制单位：乙公司 2 x 16年度 单位：万元
|
项目 |
股本 |
盈余公积 |
未分配利润 |
外币报表折算差额 |
股东权益合计 |
|||||
|
美元 |
折算汇率 |
人民币 |
美元 |
折算汇率 |
人民币 |
美元 |
人民币 |
|
人民币 |
|
|
一、本年年初利润 |
500 |
|
|
50 |
|
|
120 |
|
|
|
|
二、本年增减变动金额 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
（一）净利润 |
|
|
|
|
|
|
280 |
|
|
|
|
（二）直接计入所有者权益的利得和损失 |
|
|
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|
|
|
|
|
|
|
|
其中：外币报表折算金额 |
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|
|
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（三）利润分配 |
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|
|
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1、提取盈余公积 |
|
|
|
70 |
|
|
-70 |
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|
2、对股东的分配 |
|
|
|
|
|
|
-200 |
|
|
|
|
三、本年年末余额 |
500 |
|
|
120 |
|
|
130 |
|
|
|
