一、计算题（共 6 道试题，共 100 分。）
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项 目
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单位产品
所耗工时
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每小时
制造费用
|
单位产品
制造费用
（元）
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| 本年计划 | 10小时 | 5 | 50 |
| 本月实际 | 11小时 | 4．5 | 49．50 |
答案：
单位产品制造费用变动的总差异=49.50—50= —0.5
（元）
制造费用计划数=10×5=50（元） （1）
第一次替代：11×5=55 （2）
第二次替代：11×4.5=49.5 （3）
（2）-（1）每件所耗工时数的提高使制造费用增加：
55-50=5（元）
（3）-（2）每小时制造费用的降低使制造费用节约：
49.5-55=-5.5（元）
因每件所耗工时数和每小时制造费用两个因素变化对单位产品制造费用的影响为：
5+（-5.5）=-0.5（元）
答案：
采用差异计算分析法
(1)分析对象：1512—1500＝12
(2)量差影响： (36—30)×50＝300(超支)
(3)价差影响： (42—50)×36＝—288(节约)
连环替代分析法
（1） 计划数30×50＝1500
（2）第1次替代36×50=1800 （2）—（1） 量差影响+300
（3）第2次替代36×42＝1512 （3）—（2） 价差影响—288
| 产品名称 | 计
量
单
位
|
实
际
产
量
|
单 位 成 本 | 总 成 本 | ||||
| 上年
实际
平均
|
本年
计划
|
本年
实际
|
按上年实际
平均单位
成本计算
|
按本年计划
单位成本
计算
|
本年
实际
|
|||
| 可比产品合计 | ||||||||
| 甲 | 件 | 30 | 700 | 690 | 680 | |||
| 乙 | 件 | 35 | 900 | 850 | 830 | |||
答案：
（1）填表：
| 产品名称
|
计
量 单 位 |
实
际 产 量 |
单位成本 | 总成本 | ||||
| 上年
实际 平均 |
本年
计划 |
本年
实际 |
按上年实际
平均单位 成本计算 |
按本年计划
单位成本 计算 |
本年
实际 |
|||
| 可比产品合计 | 52500 | 50450 | 49450 | |||||
| 甲 | 件 | 30 | 700 | 690 | 680 | 21000 | 20700 | 20400 |
| 乙 | 件 | 35 | 900 | 850 | 830 | 31500 | 29750 | 29050 |
（2）分析可比产品成本降低计划的完成情况：
| 指 标 | 降低额(元) | 降低率(%) |
| ①按计划产量、计划品种比重
、计划单位成本计算的成本降低数 |
1800 | 3.75% |
| ②按实际产量、计划品种比重、计划
单位成本计算的成本降低数 |
52500×3.75%=1968.75 | 3.75% |
| ③按实际产量、实际品种比重、计划
单位成本计算的成本降低数 |
52500-50450=2050 | 2050/52500×100%=
3.9047% |
| ④按实际产量、实际品种比重、实际单
位成本计算的成本降低数 |
52500-49450=3050 | 3050/52500×100%=
5.8095% |
（3）确定各因素的影响程度
| 降低额 降低率
②—①产量变动影响 168.75 0 ③—②品种结构变动 81.25 0.1547% ④—③单位成本变动 1000 1.9048% 合 计 1250 2.0595% |
| 产品名称 | 计
量
单
位
|
实
际
产
量
|
单位成本 | 总成本 | ||||
| 上年
实际
平均
|
本年
计划
|
本期
实际
|
安上年实际
平均单位
成本计算
|
按本年计划
单位成本
计算
|
本期
实际
|
|||
| 可比产品合计 | ||||||||
| 甲 | 件 | 30 | 700 | 690 | 680 | |||
| 乙 | 件 | 35 | 900 | 850 | 830 | |||
| 不可比产品 | ||||||||
| 丙 | 件 | 20 | — | 400 | 460 | |||
| 全部产品 | — | — | — | — | ||||
答案：
（1）产品生产成本表编制
| 产品名称
|
计
量 单 位 |
实
际 产 量 |
单位成本 | 总成本 | ||||
| 上年
实际 平均 |
本年
计划 |
本期
实际 |
安上年实际
平均单位 成本计算 |
按本年计划
单位成本 计算 |
本期
实际 |
|||
| 可比产品合计 | 52500 | 50450 | 49450 | |||||
| 甲 | 件 | 30 | 700 | 690 | 680 | 21000 | 20700 | 20400 |
| 乙 | 件 | 35 | 900 | 850 | 830 | 31500 | 29750 | 29050 |
| 不可比产品 | ||||||||
| 丙 | 件 | 20 | — | 400 | 460 | — | 8000 | 9200 |
| 全部产品 | — | — | — | — | 58450 | 58650 | ||
（2）全部产品生产成本计划完成情况58650-58450=+200（超支）
200×100%/58450=+0.34%(超支)
（3）产值成本率计划数为60元/百元
实际数为58650/102000×100%=57.5元/百元
以上计算表明本月全部产品实际总成本虽然比计划超支，但本月产值也大，从产值成本率分析来看，企业本月生产耗费的经济效益较好，总成本超支主要是由于丙产品（不可比产品）成本超支，而可比产品甲、乙产品成本却比计划和上年度实际降低了。须进一步费查明丙产品成本超支和甲、乙产品成本下降的原因。
| 成本项目 | 上年实际平均 | 本年计划 | 本期实际 |
| 原材料消耗（千克） | 950 | 900 | 890 |
| 原材料单价（元） | 1.96 | 2.10 | 2.30 |
答案：
（1）甲产品单位成本变动情况分析：
本期实际单位成本比上年实际单位成本升高2420- 2260=160元,或7.08%比本年计划单位成本升高150元，或6.61%。
（2）原材料费用变动情况分析；
上年实际平均单位成本 950×1.96=1862元
本年计划单位成本 900×3.1=1890元
本期实际单位成本890×2.3=2047元
原材料费用实际比计划升高157
分析：1）原材料价格变动的影响
（890－900）×2.1=－21元
2） 原材料价格变动的影响
(2.3－2.1) ×890=178元
合计 198－21=157元（等于总差异）
答案：
可比产品全年累计总成本计划完成率=(245000/243000)×100%=100.82%
可比产品成本实际降低额＝250000—245000＝5000
可比产品成本实际降低率＝(5000/250000)×100%=2%
可比产品成本降低计划的执行结果：
降低额计划执行结果：5000—4800＝200(元)
降低率计划执行结果：2％—1.8％＝0.2％
成本降低额和降低率都超额完成降低计划。
