“题目1:2014年1月2日C公司以每股15元的价格购入S公司80 000股普通股作为长期投资,占S公司总股本的20%(投资日,S公司净资产的公允价值与账面价值相等), 投资企业对被投资企业的财务和经营政策有重大影响。当年S公司实现税后利润180万元,年末宣告分配现金股利100万元,股利支付日为2015年3月6日。2010年S公司发生亏损40万元。
答案
权益法:(1)2014年投资收益:
借:长期股权投资—–(损益调整) 180万*20%=36万
贷:投资收益 36万
借:应收股利 100*20%=20万
贷:长期股权投资 20万
2015年:投资损失:40*20%=8万
借:投资收益 8万
贷:长期股权投资 8万
投资收益36万。
账面价值:136-8=128万
答案
2015年长期股权投资账面价值: 1800000+(500000*40%)-(500000*30%*40%)-(1200000*40%)=1460000(元)
权益法:2014年:投资的账面价值>被投资单位净资产的公允价值
投资时:借:长期股权投资 180万元
贷:银行存款 180万
确认投资收益:借:长期股权投资—-损益调整 50万*40%=20万
贷:投资收益 20万
2015年:50*30%=15万 15万*40%=6万
借:应收股利 6万
贷:长期股权投资 6万
收到股利:借:银行存款 6万
贷:应收股利 6万
2015年亏损120万*40%=48万
借:投资收益 48万
贷:长期股权投资 48万
答案
(1)2016 年6月2日购入H公司股票时:
借:长期股权投资—H公司(成本) 41 800 000
贷:其他货币资金 41 800 000
(2)A公司购入的股票占H公司的比例为51%(即510万股÷1 000万股×100%),故应采用成本法核算。H公司宣告分配2016 年度的现金股利中,A公司应收127.50万元(即250万元×51%),全部确认为投资收益。H公司宣告分配现金股利日,A公司应作:
借:应收股利 1 275 000
贷:投资收益 1 275 000
答案
(1)取得时:
借:长期股权投资—成本 40000000
贷:银行存款 40000000
实现利润时:
固定资产公允价值与账面价值差额应调增的利润=40000000/10-20000000/10=2000000
乙公司调整后的净利润=15000000+2000000=17000000
甲公司应享有的利润=17000000*25%=4250000
借:长期股权投资—损益调整 4250000
贷:投资收益 4250000
宣告现金股利时:
借:应收股利 2000000
贷:长期股权投资—损益调整 2000000
收到股利时:
借:银行存款 2000000
贷:应收股利 2000000
(2)取得时:
借:长期股权投资—成本 40000000
贷:银行存款 40000000
宣告现金股利时:
借:应收股利 2000000
贷:投资收益 2000000
收到股利时:
借:银行存款 2000000
贷:应收股利 2000000