中级会计实务（下）模拟试题一
- 单项选择题（从下列每小题的四个选项中选择一个正确的，将其序号填在下面的表格中。每小题2分，共20分)
1.对于一次还本付息的长期借款，应于资产负债表日按长期借款的摊余成本和实际利率计算确定利息费用，不可能借记的会计科目是() 。
A.在建工程
B.销售费用
c.财务费用
D.制造费用
【答案】B
2.甲公司股东大会于2013年1月4日作出决议，决定建造厂房。为此，甲公司于3月5日向银行借入专门借款5000万元，年利率为6%，款项于当日划入甲公司银行存款账户。3月10日，厂房正式动工兴建。3月15日，甲公司为建造厂房而购买水泥和钢材一批，价款500万元，当日用银行存款支付。3月31日，计提当月专门借款利息。甲公司在3月份没有发生其他与厂房购建有关的支出，则甲公司专门借款利息应开始资本化的时间为()。
A.2013年3月5日
B.2013年3月10日
C.2013年3月15日
D.2013年3月31日
【答案】C
3.因债务重组已确认为预计负债的或有应付金额，在随后会计期间最终没有发生的，企业应冲销已确认的预计负债，同时确认为() 。
A.资本公积
B.财务费用
C.营业外支出
D.营业外收入
【答案】D
4.如果企业清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，则此补偿金额只有在(）收到时，才能作为资产单独确认，确认的补偿金额不能超过所确认负债的账面价值。
A.绩效可能
B.可能
c.很可能
D.基本确定
【答案】D
5.企业应当在履行了合同中的履约义务，即在()时确认收入。
A.签订合同
B.发出商品
c.客户取得相关商品控制权
D.风险报酬转移
【答案】C
6.如果已确认的政府补助需要退回，企业进行的下列处理，表述正确的是( )。
A、初始确认时冲减相关资产账面价值的，应当将退回的资金计入营业外支出
B、存在尚未摊销的递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益
C、初始确认时计入了损益类科目的，应当将退回的资金计入资本公积
D、应作为前期差错更正进行追溯重述
【答案】B
7.长江公司于2012年6月15日取得某项固定资产,其初始入账价值为360万元,使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。税法规定,对于该项固定资产最低折旧年限为15年，折旧方法、预计净残值与会计估计相同。则2012年12月31日该项固定资产的计税基础为()万元。
A.336
B.24
C.12
D.348
【答案】D
8.下列各项确认的递延所得税费用不对应所得税费用的是() 。
A.可供出售金融资产公允价值变动
B.交易性金融资产公允价值变动
c.存货计提减值准备
D.外购无形资产
【答案】A
9.关于会计政策变更的累积影响数，下列说法中不正确的是() 。
A.累积影响数的计算不需要考虑所得税影响
B.如果提供可比财务报表，则对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更累积影响数，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益
C.如果提供可比财务报表，则对于比较财务报表期间的会计政策变更，应调整各该期间净损益各项目和财务报表其他相关项目
D.计算会计政策变更累积影响数时，不需要考虑利润或股利的分配
【答案】A
10.资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，不能调整的是()。
A.资产负债表
B.利润表
C.现金流量表正表
D.所有者权益变动表
【答案】C
二、多项选择题:(从下列每小题的四个选项中选出二至四个正确的，将其序号填在下面的表格中。每小题3分，共15分。多选、少选、错选均不得分。)
1.下列项目中，属于借款费用的有() 。
A.借款过程中发生的手续费
B.因外币借款产生的汇兑差额
C.债券的溢价的摊销
D.承租人在融资租赁时发生的融资费用
【答案】ABCD
2.下列各项中，属子债务重组日债务人应计入重组后负债账面价值的有()。
A.债权人同意减免的债务
B.债务人在未来期间应付的债务本金
C.债务人在未来期间应付的债务利息
D.债务人符合预计负债确认条件的或有应付金额
【答案】BD
3.对于在某一时点履行的履约义务，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入。在判断客户是否取得商品的控制权时，企业应当考虑的迹象有()。
A.客户已接受该商品
B.客户已拥有该商品的法定所有权
c.客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬
D.客户对该商品无现时付款义务
【答案】ABC
4.下列关于资产的计税基础基本理解的表述中正确的有() 。
A.资产的计税基础代表的是资产在未来期间可予税前扣除的总金额
B.资产的计税基础代表的是账面价值在扣除税法规定未来期间允许税前扣除的金额之后的差额
C.资产的账面价值大于其计税基础表示该项资产未来期间产生的经济利益不能全部税前抵扣
D.资产的账面价值大于其计税基础表示可以减少企业在未来期间的应纳税所得额
【答案】AC
5.企业发生的如下情形中，一般属于前期会计差错的有（)。
A.固定资产盘亏
B.以前期间会计舞弊
C.以前期间漏提折旧
D.固定资产盘盈
【答案】BCD
三、判断题（正确打“√”，错误打“×”，将其填在下面的表格中，每小题1分，共10分)
1.最低租赁付款额，是指在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的款项(包括或有租金和履约成本），加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。(×)
2.承租人确认的融资租赁发生的融资费用不属于借款费用。(×)
3.或有应付金额在随后的会计期间没有发生的,企业应当冲销已确认的预计负债,同时确认资本公积。(×)
4.如果企业针对特定批次产品的保修承诺确认预计负债，则在保修期结束时，应将预计负债的余额转入营业外支出。(×)
5.企业就该商品享有现时收款权利说明该商品的控制权已经转移。(√)
6.直接减征、兔征、增加计税抵扣额、抵免部分税额属于政府补助(×)
7.资产的账面价值大于其计税基础产生可抵扣暂时性差异。(×)
8.应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额。（√）
9．发生会计政策变更时，只能采取追溯调整法进行会计处理。（×）
10.固定资产的盘盈在未经批准前先记入“待处理财产损溢”科目，批准后再转入到营业外收入科目核算。（×）
四、会计核算实务（本类题共4小题，第1小题12分，第2小题15分，第3小题6分，第4小题22分，共55分，凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数，凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）
- (12分）甲公司(债务人)与乙公司（债权人)，达成如下债务重组协议，债务1 000万元，同意甲公司用固定资产(不动产）偿还，该项固定资产的公允价值为800万元，原价为1300万元，累计折旧300万元，减值准备100万元。甲乙均为增值税一般纳税人。增值税税率为13%，支付清理费用10万元。
要求:(1）做出债务人和债权人的会计处理。
- 如果债权人计提过80万元的资产减值损失，做出债权人的会计处理。
【答案】
债务人;
借:固定资产清理 900
累计折旧 300
固定资产减值准备 100
贷:固定资产 1 300(2分)
借:固定资产清理 10
贷:银行存款(支付清理费用) 10(2分)
借:应付账款 1 000
贷:固定资产清理 800
应交税费——应交增值税-销项税额 104
营业外收入——债务重组利得 96(2分)
借:资产处置损益 110
贷:固定资产清理 110(2分)
【提示】债务人债务重组日，影响当期利润的金额为96-110=-14万元（损失）。债权人:
借:固定资产 800
应交税费——应交增值税-进项税额104
营业外支出——债务重组损失 96
贷:应收账款 1 000(2分)
如果计提过80万元的资产减值损失，则:
借:固定资产 800
应交税费——应交增值税-进项税额 104
坏账准备 80
营业外支出——债务重组损失 16
贷:应收账款 1000(2分)
2.(15分）黄河公司为一工业生产企业，2020年发生下列与或有事项有关的业务:
(1）10月10日，黄河公司接到法院的通知，其联营企业在两年前的一笔借款到期，本息合计为1000万元，因联营企业无力偿还，债权单位（贷款单位)已将本笔贷款的担保企业黄河公司告上法庭，要求黄河公司履行担保责任，代为清偿。黄河公司董事会经研究认为，目前联营企业的财务状况较差，黄河公司有45%的可能性承担全部本息的偿还责任。
(2）10月28日，黄河公司因为产品质量问题，被甲公司提起诉讼。期末，黄河公司法律顾问认为败诉的可能性为65%，预计赔偿金额在200万元至250万元(该区间内支付各种金额的可能性相等）之间的某一金额，另支付诉讼费用5万元，鉴子黄河公司对该产品买了产品质量保险，期末黄河公司基本确定可从保险公司获得赔偿100万元。
(3）11月1日，黄河公司与乙公司签订一份不可撤销合同，合同约定:黄河公司在2014年2月1日以每件2万元的价格向乙公司销售100件A产品，黄河公司应预付定金20万元，若黄河公司违约，双倍返还定金。
年末，黄河公司库存A产品100件，成本总额为210万元，按目前市场价格计算的市价总额为236万元，假定不考虑相关税费。
(4)12月1日，黄河公司涉及侵权被丙公司起诉。期末黄河公司法律顾问认为很可能承担赔偿责任，赔偿100万元的可能性为40%，赔偿120万元的可能性为60%。
(5）至2013年12月31日，上述诉讼案件均未判决。
要求:
(1）判断资料(1）、(2)、(3）和(4）是否属于或有事项，标明序号即可。
(2)根据上述资料,针对判断出来的或有事项符合负债确认条件的业务，编制相应的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
【答案】
(1）事项(1)、(2)、(3)和(4）属于或有事项，其中事项(1）属于或有负债。(1分)
(2)
事项(1）属于或有负债，不能确认为负债。(1分)
事项(2)符合或有事项确认负债的条件。(1分)
借:营业外支出 225
管理费用 5
贷:预计负债 230(2分)
同时，将基本确定从保险公司获得的赔偿100万元确认为一项资产。(1分）
借:其他应收款 100
贷:营业外支出 100(1分)
事项(3)符合或有事项确认负债的条件。(1分)
执行合同发生的损失=210-200=10(万元)，不执行合同发生的损失=20+(210-236)=-6(万元)(即为收益)。因此，黄河公司选择不执行合同。(1分)
会计分录:
借:营业外支出 20
贷:预计负债 20(1分)
事项(4）符合或有事项确认负债的条件。
借:营业外支出 120
贷:预计负债 120(1分)
3.(6分）按照国家有关政策，企业购置环保设备可以申请补贴以补偿其环保支出。A公司于2×16年1月向政府有关部门提交了200万元的补贴申请，作为对其购置环保设备的补贴。2×16年3月20日，A公司收到了政府补贴款200万元。2×16年4月20日，A公司购入不需要安装环保设备，实际成本为500万元，使用寿命10年，采用直线法计提折旧(不考虑净残值)。2×20年4月，A公司出售了这台设备，取得价款120万元，假定A公司取得与资产相关的政府补助采用净额法进行会计处理，不考虑相关税费。
根据上述资料编制相关会计分录。
【答案】
2×16年3月20日实际收到了政府补贴
借:银行存款200
贷:递延收益200(1分)
2×16年4月20日购入设备
借:固定资产500
贷:银行存款500(1分）
借:递延收益200
贷:固定资产200(1分)
自2×16年5月起每个月末计提折旧
借:制造费用 [(500-200)/10/12]2.5
贷:累计折旧2.5(1分)
2×20年4月出售设备
借:固定资产清理 180
累计折旧(2.5×12×4)120
贷:固定资产300(1分)
借:银行存款120
资产处置损益60
贷:固定资产清理180(1分)
【该题针对“与资产相关的政府补助的会计处理”知识点进行考核】
4.(22分）东方公司于2012年12月1日与西方租赁公司签订了一份设备租赁合同，该设备用于东方公司生产经营使用合同条款如下:
(1）租赁标的物:M设备。
(2）租赁期:2012年12月31日至2014年12月31日。
(3）租金支付方式:2013年12月31日支付租金300万元和2014年12月31日支付租金300万元。
(4）2012年12月31日M设备的公允价值为550.02万元，预计尚可使用年限为5年。(5）租赁内含利率为6%。
(6)M设备于2012年12月31日运抵东方公司，发生运杂费和安装费用共计10万元，12月31日达到预定可使用状态。东方公司对其固定资产均采用年限平均法计提折旧，与租赁有关的未确认融资费用采用实际利率法摊销。
(7）租赁期届满后，东方公司将租赁设备归还给西方租赁公司。要求:
(1）判断该租赁的类型，并说明理由。
(2）编制东方公司(承租人）与该项租赁相关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
【答案】
(1)该项租赁为融资租赁。(1分)
理由:最低租赁付款额=300×2=600(万元)，最低租赁付款额现值=300/(1+6%)+300/(1+6%)²=550.02(万元)，最低租赁付款额现值超过租赁资产公允价值550.02万元的90%，所以该项租赁应认定为融资租赁。(2分)
(2）
①2012年12月31日
租赁资产入账价值=550.02+10=560.02(万元)，应确认的未确认融资费用=600-550.02=49.98(万元)。(1分)
借:固定资产——融资租入固定资产 560.02
未确认融资费用 49.98
贷:长期应付款600
银行存款10(2分)
②2013年12月31日
借:长期应付款 300
贷:银行存款 300(2分)
2013年应摊销的未确认融资费用=550.02×6%=33(万元)
借:财务费用 33
贷:未确认融资费用 33(2分)
融资租入设备应计提的折旧额=560.02/2=280.01(万元）(1分)
借:制造费用 280.01
贷:累计折旧 280.01(2分)
2014年12月31日借:长期应付款 300
贷:银行存款 300(2分)
2014年应摊销的未确认融资费用=49.98-33=16.98（万元)
借:财务费用 16.98
贷:未确认融资费用 16.98(2分)
融资租入设备应计提的折旧额=560.02-280.01=280.01(万元)(1分)
借:制造费用 280.01
贷:累计折旧 280.01(2分)
④租赁期满归还租赁设备
借:累计折旧 560.02
贷:固定资产——融资租入固定资产 560.02(2分)
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