微信小程序《税收筹划》期末模拟试卷（二)
一、单项选择题（每小题2分，共30分）
1.下列哪一税种通常围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目进行税收筹划?(B)
A.流转税
B.所得税
C.财产与行为税
D.资源环境税
2.如果一项固定资产在会计上采用直线折旧法，在税收上采用加速折旧法，这种做法会出现
(A) 。
A.时间性差异
B.永久性差异
C.会同时出现时间性差异和永久性差异
D.不会出现时间性差异以及永久性差异
3.税收筹划的主体是（A)。
A.纳税人
B.征税对象
c.计税依据
D.税务机关
4.本年7月甲公司收购一批免税农产品，当月全部领用用于生产增值税税率为13%的产品，农产品收购发票上注明价款为100000元，同时支付给运输公司的购货运费为2000元(不含增值税)，取得增值税专用发票，该公司此项业务可计算抵扣的增值税进项税额为(B)元。
A.12140
B.10180
C.13540
D.14440
5.从2016 年5月1日开始，我国实行全面营改增指的是（A) 。
A.营业税全面改征增值税
B.营业税部分改征增值税
C增值税全面改征营业税
D.增值税部分改征营业税
6．甲工业企业年不含税应征增值税销售额为490万元，销货适用13%的增值税税率，现为小规模纳税人。其会计核算制度比较健全，符合作为一般纳税人的条件，不含税可抵扣购进金额为200万元，购货适用13%的增值税税率，并取得增值税专用发票单从增值税税负因素考虑，该企业应当选择的纳税人身份是(B)。
A.一般纳税人
B.小规模纳税人
c.都一样
D.不一定
7.消费税税率的筹划，主要是巧妙运用（D)。
A.比例税率
B.定额税率
c.复合税率
D.临界点税率
8.根据现行消费税政策，下列各项中不属于应税消费品的是（C)。
A.高尔夫球及球具
B.高档化妆品
c.护肤护发品
D.木制一次性木筷
9.一般来说，由于社会分工的发展，哪种加工方式税收负担最重?（A)
A.自行加工
B.委托加工收回后再自行加工
c.彻底的委托加工
D.来料加工
10.不能达到节税目的的租金支出的纳税筹划是（D).
A.使租金支出费用最大化
B.合理分配跨期间费用
C.取得合法凭证
D.在支出水平相等的情况下，以融资租赁方式承租
11.一般来说，对于固定资产计提折旧，采用（C）计提，节税效果最为明显。
A.年限平均法
B.年数总和法
C.双倍余额递减法
D.工作量法
12.劳务报酬和稿酬共有的税收筹划方法是（A)。
A．费用转移筹划法
B.支付次数筹划法
c.再版筹划法
D.与工资薪金相互转化
13.当个人用于捐赠的资金数额超过了个人所得税有关的扣除限额时，可以通过（D)来实现税收筹划。
A.申请延期纳税
B.在捐赠之前向有关税务机关申请免税
c.提前计算下期收入以提高捐赠限额
D.分期捐赠
14.我国不征收房产税的地方有（D)。
A.城市的市区
B.县城
c.建制镇和工矿区
D.农村
15.城镇土地使用税纳税人以（C）的土地面积为计税依据。
A.自用
B.拥有
c.实际占用
D.被税务机关认定
二、多项选择题（每小题3分，共15分)
1.税收筹划的原则包括（ABCD)。
A.系统性原则
B.预见性原则
C.合法性原则
D.时效性原则
2.某商场(增值税一般纳税人）与其供货企业达成协议，按销售量进行平销返利本年5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明销售额120万元、进项税额15.6万元，并通过主管税务机关认证。当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利5.65万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有(AD)。
A.商场应按120万元计算销项税额
B.商场应按125.65万元计算销项税额
C.商场当月应抵扣的进项税额为15.6万元
D.商场当月应抵扣的进项税额为14.95万元
3.根据消费税相关法律制度的规定，下列项目中，可以不缴纳消费税的有（AB)。
A.委托加工的应税消费品，受托方已代扣代缴消费税，委托方取回后以不高于受托方的计税价格直接销售的
B.自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的
c.自产自用的应税消费品，用于连续生产非应税消费品的
D.自产自用的应税消费品，用于广告的
4.利用利润转移进行税收筹划，主要包括（ABD)。
A.年度间利润转移
B.关联企业间利润转移
c.非关联企业间利润转移
D.母子公司间利润转移
5.专项附加扣除中的赡养老人支出可以按照税法规定的要求在个人所得税税前扣除，其中的被赡养人是指（AC)。
A.年满60岁的父母
B.年满60岁的岳父母
C.子女均已去世的年满60岁的外祖父母
D.年满60岁的祖父母
三、判断题（每小题1分，共10分)(请用“√”或“×”，表示对或错的判断)
1.从长远和整体来看，纳税人税收筹划势必会减少同家的税收收入，但从政策来讲，国家正是通过这种税收利益让渡的方式来促进企业依法纳税水平的提高。(×)
2.在税收筹划中，应选择税负弹性小的税种作为税收筹划的重点，税负弹性越小，主就越轻,主动适用该税种会使得税收筹划的利益越大。(×)
3.当实际增值率大于无差异平衡点增值率时,应当选择按小规模纳税人纳税。(√)
4.一般来说,采用返还现金的促销方式,税收负担比较轻。(×)
5.出厂之后再将不同税率的消费品组成成套消费品销售，就不必再按较高税率缴纳消费税。(√)
6.纳税人将自己生产的应税消费品无偿赠送他人的，按同类产品“当月”(或者最近时期)的“平均销售价格”确定。(√)
7.当企业利息支出超过允许扣除的数额时，企业可以将超额的利息转变为其他可以扣除的支出，如通过工资、奖金、劳务报酬或者转移利润的方式支付利息，从而降低所得税负担。(√)
8.如果纳税人本期取得的收入属于不同的应税项目，那么，允许扣除多少捐赠支出在很大程度上取决于纳税人对捐赠来源如何进行划分。(√)
9.发生增值税、消费税减征时,不减征城市维护建设税。(×)
10.印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的一切凭证征收的一种税。(×)
四、案例分析题（每题15分，共45分)
1.甲啤酒公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。2019年8月1日至2019年8月31日，实施买4吨送1吨的优惠活动，8月份销售啤酒20吨，赠送啤酒50吨，即共销售250吨啤酒，每吨售价为3500元（不含增值税)。
要求:请对上述业务进行纳税筹划
方案1:采用实物折扣的方式
由于每吨啤酒售价为3500>3000元，因此消费税适用的定额税率为250元/吨。
应纳消费税=（200+50） ×250=62500（元)
增值税销项税额=（200+50）3500×13%=113750（元)
方案2:将实物折扣改为折扣销售，即按八折销售，则:
每吨啤酒的销售价格=3500~80%=280（元)
由于每吨啤酒售价降为2800元<3000元，因此消费税适用的定额税率为220元/吨
应纳消费税=250×220=55000（元)
增值税销项税额=250×2800×13%=91000（元)
方案2比方案1少缴纳消费税7500元（62500-55000)，少缴纳增值税22750元(113750-91000)，因此，应当选择方案2。
2.甲公司本年的会计利润预计为100万元(扣除捐赠后的利润额)，甲公司计划通过公益性组织捐赠8万元，直接向受赠单位捐赠4万元。甲公司没有其他企业所得税纳税调整项目，且甲公司不符合小型徽利企业的条件。
要求:计算该公司当年应纳企业所得税，并对其进行税收筹划。
方案1:通过公益性捐赠8万元，直接捐赠4万元
税前可扣除公益性捐赠限额=10012%=12（万元)
公益性捐赠8万元可全额税前扣除，
应纳企业所得税=(100+4）:25%=26(万元）
方案2:将4万元的直接捐赠变为公益性捐赠公益性捐赠
可税前扣除限额=100×12%=12(万元)
公益性捐赠12万元可全额扣除，
应纳企业所得税=100>25%=25（万元)
由此可见，方案2比方案1少缴纳企业所得税1万元(26-25)，因此，应当选择方案2。
3.甲公司为外贸进出口企业，主要从事销售某进口洗衣机，年销售量为10 000台，每台国内的销售价格为8000元，进口关税完税价格为5000元，假定适用进口环节的关税税率为25%，增值税税率为13%。现在该公司管理层提出一改革方案:在取得该品牌洗衣机厂商的同意和技术协作的前提下，先进口该品牌洗衣机的电路板和发动机，电路板和发动机的进口关税完税价格为整机关税完税价格的60%，假定适用进口环节的关税税率为20%。然后，委托国内技术先进的企业加工其他配件，并完成整机组装，所发生的加工费为整机关税完税价格的50%，进口电路板和发动机及加工劳务的增值税税率为13%。
要求:请从税收筹划的角度分析该管理层议案是否可行。
方案1:进口整机
进口关税=5 000×25%=1 250（万元）
进口增值税=(5 000+1 250）×13%=812.5（万元)
应纳增值税=8000×13%-812.5=227.5（万元)
净利润=[8 000-5 000-1250-227.5× (7%+3%)]× (1-25%）=1 295.44（万元)
方案2:进口零部件
进口关税=5 000×60%×20%=600（万元）
进口增值税=(5 000×60%+600）×13%=468（万元)
应纳增值税=8000×17%-5000×50%×13%-468=247(万元)
净利润=[8 000-5 000×60%-5 000×50%-600-247×(7%+3%)]×(1-25%)=1 406.48(万元)
由此可见，方案2比方案1多获取净利润111.04万元(1406.48-1 295.44)，因此，应当选择方案2。
请先 ！