江苏开放大学税收筹划第2次形考任务：单元练习

• • 1

    甲酒厂本年7月黄酒的不含增值税销售额为100万元，发岀货物的包装物押金为5.65万元，定期60天收回，该酒厂当期增值税销项税额是（       ）万元

    客观题满分： 2分得分： 2分

    A

    13

    B

    13.65

    C

    117.99

    D

    18

    正确答案：A

    学生答案：A
    老师点评：

    答案解析：

    根据税法规定，纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税，但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额。

    上述规定中，“逾期”是指按合同约定实际逾期或以1年为期限，对收取1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税。当然，在将包装物押金并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额征税。纳税人为销售货物出租出借包装物而收取的押金，无论包装物周转使用期限长短，超过1年（含1年）以上仍不退还的均并入销售额征税。

    另外，包装物押金不应混同于包装物租金，包装物租金在销货时作为价外费用并入销售额计算销项税额。国税发（1995）192号文件规定，从195年6月1日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税，对销售啤酒、黄酒所收取的押金，按上述一般押金的规定处理当期增值税销项税额=100×13%=13（万元）。

  • 2

    下列选项中，试点纳税人适用13%税率计税的是（      ）。

    客观题满分： 2分得分： 2分

    A

    提供有形动产融资租赁服务

    B

    提供交通运输业服务

    C

    提供包装设计服务

    D

    提供仓储服务

    正确答案：A

    学生答案：A
    老师点评：

    答案解析：

    13%的税率基本都是和货物相关的，比如货物的销售、货物的加工、修理修配、货物的租赁、货物的进口等。还包含有形动产的租赁服务。

  • 3

    如果纳税人采取下列（　   　）方式，则不能使税基递延，获得时间价值。

    客观题满分： 2分得分： 2分

    A

    赊销商品

    B

    代销商品

    C

    依税法规定加速折旧

    D

    加速摊销

    正确答案：D

    学生答案：D
    老师点评：

    答案解析：

    在税法许可的范围内，通过加速折旧、弱化资本、存货成本转出孰高等方法，使税基递延实现，在一般情况下，可以取得递延纳税的税收利益。对发货后一时难以回笼的货款，作为委托代销商品处理，待收到货款时出具发票纳税；在不能及时收到货款的情况下，采用赊销或分期收款结算方式，避免垫付税款。

  • 4

    一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税行为， 可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择（        ）内不得变更。

    客观题满分： 2分得分： 2分

    A

    12 个月

    B

    24 个月

    C

    36 个月

    D

    180 日

    正确答案：C

    学生答案：C
    老师点评：

    答案解析：

    一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36 个月内不得变更。

  • 5

    甲单位采取折扣方式销售货物，折扣额单独开发票，增值税销售额是（      ）。

    客观题满分： 2分得分： 2分

    A

    折扣额

    B

    加上折扣额的销售额

    C

    扣除折扣额的销售额

    D

    不扣除折扣额的销售额

    正确答案：D

    学生答案：D
    老师点评：

    答案解析：

    纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

  • 6

    采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间是（      ）。

    客观题满分： 2分得分： 2分

    A

    销售方收到第一笔货款的当天

    B

    销售方收到剩余货款的当天

    C

     销售方发出货物的当天

    D

    销售方收到全部货款的当天

    正确答案：C

    学生答案：C
    老师点评：

    答案解析：

    采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。

  • 7

    下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（         ） 。

    客观题满分： 2分得分： 2分

    A

    购买的用于生产的机器设备

    B

    用于返修产品修理的易损零配件

    C

    生产企业用于经营管理的办公用品

    D

    生产企业外购用于个人消费的小汽车

    正确答案：D

    学生答案：D
    老师点评：

    答案解析：

    用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务不得从销项税额中抵扣。

  • 8

    本年7月甲公司收购一批免税农产品，当月全部领用用于生产增值税税率为13%的产品，农产品收购发票上注明价款为100000元，同时支付给运输公司的购货运费为2000元（不含增值税），取得增值税专用发票，该公司此项业务可计算抵扣的增值税进项税额为（     ）元。

    客观题满分： 2分得分： 2分

    A

    12140

    B

    10180

    C

    13540

    D

    14440

    正确答案：B

    学生答案：B
    老师点评：

    答案解析：

    自2019年4月1日起，纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

    可抵扣的增值税进项税额=10000×10%+2000×9%=10180（元）

  • 9

    可通过计算（     ）的平衡点来决定适当的增值税纳税人身份。

    客观题满分： 2分得分： 2分

    A

    毛利率

    B

    毛利率

    C

    净利率

    D

    利润率

    正确答案：A

    学生答案：A
    老师点评：

    答案解析：

    通过比较不同纳税人身份的税负大小来做出纳税人身份的选择，可以选择毛利率判别法来进行判断。

  • 10

    甲服装厂本年7月将自产的服装作为福利发给本厂职工，该批产品制造成本合10万元，利润率为10%，按当月同类产品的平均售价计算销售额为18万元，则计增值税的销售额为（      ）万元

    客观题满分： 2分得分： 2分

    A

    10

    B

    10.9

    C

    11

    D

    18

    正确答案：D

    学生答案：D
    老师点评：

    答案解析：

    视同销售，有市场同类产品售价则按市场售价计征，无同类产品售价则按成本乘以（1+成本利润率）计征。

  • 11

    一般纳税人和小规模纳税人身份可以视经营情况随时申请变更。（    ）

    客观题满分： 1分得分： 1分

    A

    正确

    B

    错误

    正确答案：B

    学生答案：B
    老师点评：

    答案解析：

    除国家税务总局另有规定外，纳税人一经登记为一般纳税人后，不得再转为小规模纳税人。

  • 12

    是选择推迟还是提前索取增值税专用发票主要考虑货币的时间价值。 （    ）

    客观题满分： 1分得分： 1分

    A

    正确

    B

    错误

    正确答案：A

    学生答案：A
    老师点评：

    答案解析：

    税法中明确了取得专用发票抵扣的最早时点，并未强调索取专用发票的最迟时点。对于若当期和未来一段时期销售规模不大、而购进又较大的企业，就可将索取增值税专用发票的时点推迟到有足够销售规模及销项税额时，然后再到税务机关进行认证和抵扣，这样就可以充分利用进项抵扣减轻税负。若企业在当期和近期销售规模较大而购进又较小时，可以采取的做法就是将可能在未来某时点才可取得的专票提前到现在时点取得，这样就可进行较多的进项税抵扣，减轻当期和近期的增值税负担。

  • 13

    年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人，按小规模纳税人纳税。（    ）

    客观题满分： 1分得分： 1分

    A

    正确

    B

    错误

    正确答案：A

    学生答案：A
    老师点评：

    答案解析：

    年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人（指自然人），按小规模纳税人纳税。

  • 14

    纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。（    ）

    客观题满分： 1分得分： 1分

    A

    正确

    B

    错误

    正确答案：A

    学生答案：A
    老师点评：

    答案解析：

    纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。

  • 15

    企业的销售行为既涉及销售货物又涉及服务，该销售行为均应按销售货物缴纳增值税。（    ）

    客观题满分： 1分得分： 1分

    A

    正确

    B

    错误

    正确答案：B

    学生答案：B
    老师点评：

    答案解析：

    纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。

  • 16

    兼营行为的税收筹划方法一般是分开核算，否则会从高适用税率。（    ）

    客观题满分： 1分得分： 1分

    A

    正确

    B

    错误

    正确答案：A

    学生答案：A
    老师点评：

    答案解析：

    纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。

  • 17

    对于当期和未来一段时期销售规模不大而购进又较大的企业，可以推迟索取增值税专用发票的时间来减轻税负。 （    ）

    客观题满分： 1分得分： 1分

    A

    正确

    B

    错误

    正确答案：A

    学生答案：A
    老师点评：

    答案解析：

    对于当期和未来一段时期销售规模不大、而购进又较大的企业，就可将索取增值税专用发票的时点推迟到有足够销售规模及销项税额时， 然后再到税务机关进行认证和抵扣，这样就可以充分利用进项抵扣减轻税负。

  • 18

    采用折扣销售等方式，是否在同一张增值税专用发票上注明销售额和折扣额，不仅会影响流转环节的税负， 而且会影响企业所得税税负。 （    ）

    客观题满分： 1分得分： 1分

    A

    正确

    B

    错误

    正确答案：A

    学生答案：A
    老师点评：

    答案解析：

    销售额和折扣额开在同一发票上并分别注明的，折扣额 可扣除，否则不可扣除。

  • 19

    一般来说，采用返还现金的促销方式，税收负担比较轻。 （    ）

    客观题满分： 1分得分： 1分

    A

    正确

    B

    错误

    正确答案：B

    学生答案：B
    老师点评：

    答案解析：

    促销方式不同，纳税人的税收负担也不同，因而存在纳税筹划的空间，常见的让利方式包括打折销售、购买商品赠送实物、购买商品返还现金等，税收负担的大小要视具体情况而定。

  • 20

    当实际增值率大于无差异平衡点增值率时，应当选择按小规模纳税人纳税。 （    ）

    客观题满分： 1分得分： 1分

    A

    正确

    B

    错误

    正确答案：A

    学生答案：A
    老师点评：

    答案解析：

    当增值率低于无差别平衡点增值率时，增值税一般纳税人税负低于小规模纳税人；当增值率高于这个点时，增值税一般纳税人税负高于小规模纳税人。

  • 21

    某商场（增值税一般纳税人）与其供货企业达成协议，按销售量进行平销返利本年5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明销售额120万元、进项税额15.6万元，并通过主管税务机关认证。当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利5.65万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有（      ）。

    客观题满分： 3分得分： 3分

    A

    商场应按120万元计算销项税额

    B

    商场应按125. 65 万元计算销项税额

    C

    商场当月应抵扣的进项税额为15.6 万元

    D

    商场当月应抵扣的进项税额为14.95 万元

    正确答案：A；D

    学生答案：A；D
    老师点评：

    答案解析：

    对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。当期商场应按平价销售时的不含税销售价格计算销售额：

    返利应冲减进项税金=5.65÷（1+13%）×13%=0.65（万元）

    则当期可抵扣进项税额=15.6-0.65=14.95（万元）

  • 22

    以下哪些属于增值税销售方式的税收筹划？（　   　）

    客观题满分： 3分得分： 3分

    A

    “实物折扣”变“价格折扣”

    B

    “销售折扣”变“折扣销售”

    C

    主动压低货物的定价

    D

    以实际含税价格比选择购货对象

    正确答案：A；B；C

    学生答案：A；B；C
    老师点评：

    答案解析：

    销售方式是指企业以何种形式将产品销售出去，具体的销售方式有：折扣销售、还本销售、以旧换新、以物易物等。

  • 23

    以下属于增值税纳税筹划方法的有（　    　）。

    客观题满分： 3分得分： 3分

    A

    通过企业分立减轻增值税税负

    B

    通过企业合并减轻增值税税负

    C

    通过分期收款递延纳税

    D

    推迟索取增值税专用发票，推迟抵扣进项税

    正确答案：A；B；C；D

    学生答案：A；B；C；D
    老师点评：

    答案解析：

    企业可以通过合并和分立来转换增值税纳税人的身份来进行税收筹划；在不能及时收到货款的情况下，采用赊销或分期收款结算方式，避免垫付税款；对于若当期和未来一段时期销售规模不大、而购进又较大的企业，就可将索取增值税专用发票的时点推迟到有足够销售规模及销项税额时，然后再到税务机关进行认证和抵扣，这样就可以充分利用进项抵扣减轻税负。

  • 24

    下列项目中，进项税额不得抵扣的有（        ）。

    客观题满分： 3分得分： 3分

    A

    因管理不善造成的原材料变质

    B

    小规模纳税人从一般纳税人接受包装设计服务，取得增值税专用发票

    C

    因发生泥石流而导致在途物资毁损

    D

    企业购入一台机器设备，既用于增值税应税项目，又用于增值税免税项目

    正确答案：A；B

    学生答案：A；B
    老师点评：

    答案解析：

    选项C不属于管理不善所造成的损失，可以抵扣进项税；选项D既用于增值税应税项目，也用于免征增值税项目的固定资产可以抵扣进项税。

  • 25

    通过应纳税额的计算规避税收负担的策略有（　    　）。

    客观题满分： 3分得分： 3分

    A

    缩小税基策略

    B

    适用低税率策略

    C

    延缓纳税期限策略

    D

    合理归属所得年度策略

    正确答案：A；B；C；D

    学生答案：A；B；C；D
    老师点评：

    答案解析：

    通过税收筹划缩小税基，适用较低税率，合理归属企业的纳税年度，延缓纳税期限，进而降低企业的税负水平。

  • 26

    以下符合现行增值税规定的有（      ）。

    客观题满分： 3分得分： 3分

    A

    增值税对单位和个人都规定了起征点

    B

    纳税人销售额未达到规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额缴纳增值税

    C

    销售货物的增值税起征点为月销售额5000～20000元；销售应税劳务的增值税起征点也为月销售额5000～20000元

    D

    按次纳税的增值税起征点为每次（日）销售额300～500元

    正确答案：B；C；D

    学生答案：B；C；D
    老师点评：

    答案解析：

    通过税收筹划缩小税基，适用较低税率，合理归属企业的纳税年度，延缓纳税期限，进而降低企业的税负水平。

  • 27

     以下增值税纳税义务发生时间正确的有（       ）。

    客观题满分： 3分得分： 3分

    A

    以预收款方式销售货物的，为发出货物的当天

    B

    委托他人代销货物的，为货物发出的当天

    C

    采用赊销方式销售货物的，为合同约定的收款日期的当天

    D

    采取分期收款方式销售货物的，为实际收到货款的当天

    正确答案：A；C

    学生答案：A；C
    老师点评：

    答案解析：

    （1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；

    （2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；

    （3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；

    （4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；

    （5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；

    （6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；

    （7）视同销售货物行为，为货物移送的当天。

  • 28

    一般情况下，应该尽量采用（　    　）方式销售货物，以达到递延增值税税款的目的，减少必要的损失。

    客观题满分： 3分得分： 3分

    A

    托收承付和委托银行收款

    B

    支票、银行本票和汇兑结算

    C

     委托代销商品

    D

    赊销或分期收款

    正确答案：B；C；D

    学生答案：B；C；D
    老师点评：

    答案解析：

    对发货后一时难以回笼的货款，作为委托代销商品处理，待收到货款时出具发票纳税；避免采用托收承付和委托收款结算方式销售货物，防止垫付税款；尽可能采用支票、银行本票和汇兑结算方式销售货物；在不能及时收到货款的情况下，采用赊销或分期收款结算方式，避免垫付税款。

  • 29

    下列各项中， 视同销售货物计算缴纳增值税的有（       ）。

    客观题满分： 3分得分： 3分

    A

    销售代销货物

    B

    将货物交付他人代销

    C

    将自产货物分配给股东

    D

    将购买货物用于集体福利

    正确答案：A；B；C

    学生答案：A；B；C
    老师点评：

    答案解析：

    单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

  • 30

    以下哪些会影响增值率的大小？（　    　）

    客观题满分： 3分得分： 3分

    A

    销项税额

    B

    进项税额

    C

    销售收入

    D

    购买价格

    正确答案：A；B；C；D

    学生答案：A；B；C；D
    老师点评：

    答案解析：

    增值率＝〔销售额－购进额〕÷销售额×100%或者：增值率＝〔销项税额－进项税额〕÷销项税额×100%

  • 31

    甲公司为增值税一般纳税人（增值税税率为13%），国庆期间为促销产品欲采用两种方式：一是销售一台价值1000 元的空调（其购进价格为700元），赠送一台价值300元的电饭煲（其购进价格为210 元），甲公司将赠送的300元电饭煲单独开具发票；二是销售一台价值1 000元的空调和一台价值300元的电饭煲，给予300元的价格折扣，并将价格折扣开在同一张发票的“金额”栏中。以上价格均为含增值税价格。该企业销售利润率为30% ，即若销售额为1000元，则进价为700元。

    要求：请对其进行税收筹划（假定只考虑增值税）。

    主观题满分： 10分得分： 10分

    答案
  • 32

    甲公司、乙公司均为增值税一般纳税人。乙公司期初有27万元的增值税留抵税额，本期预计销售额为50万元（不含增值税），预计本期没有新增采购项目，即本期没有新增进项税额。甲公司本期预计销售额为200万元（不含增值税），可抵扣的增值税进项税额为4万元。此时，假设甲公司有机会合并乙公司，且是否合并乙公司对自身经营基本没有影响。假设乙公司不符合向主管税务机关申请退还增量留抵税额的条件。甲公司、乙公司均适用13%的增值税税率。

    要求：请对上述业务进行税收筹划。

    主观题满分： 10分得分： 10分

    答案
  • 33

    甲商业企业为一般纳税人。若甲企业从一般纳税人处采购商品，则不含税购买价为2000元，且可取得税率为13%的增值税专用发票， 该商品的不含税销售价为2 200元；若甲企业从小规模纳税人处采购商品，则不含税购买价为1900 元，且可取得由税务机关代开的税率为3% 的增值税专用发票，该商品的不含税销售价仍为2 200元。

    要求：请对甲商业企业的供应商进行选择。

    主观题满分： 10分得分： 10分

    答案
  • 34

    甲家电超市本年7月销售空调2000台，不含税销售额为800万元，当月与销售空调相关的可抵扣进项税额为100万元；该超市同时为客户提供上门安装服务，收取安装费33.9万元， 当月与安装服务相关的可抵扣进项税额为1万元。请对上述业务进行税收筹划。

    要求：请对上述业务进行税收筹划。

    主观题满分： 10分得分： 10分

    答案

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