国家开放大学学习网电大高级财务会计形考任务1答案

要求：（1）写出甲公司合并日会计处理分录；

答案

(1)合并日甲公司的处理包括：

借：长期股权投资       960

贷：银行存款         960

(2)写出甲公司合并日合并报表抵销分录；

①确认商誉=960一(1100×80％)=80万元

②抵销分录

借：固定资产    100

股本         500

资本公积     150

盈余公积     100

未分配利润   250

商誉          80

贷：长期股权投资    960

少数股东权益    220

合并工作底稿    单位：万元

要求：根据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。

答案：

A公司在合并日应进行的账务处理为：

借：长期股权投资    2000

贷：股本                   600

资本公积――股本溢价    1400

进行上述处理后，A公司还需要编制合并报表。A公司在合并日编制合并资产负债表时，对于企业合并前B公司实现的留存收益中归属于合并方的部分(1200万元)应恢复为留存收益。在合并工作底稿中应编制的调整分录：

借：资本公积    l200

贷：盈余公积    400

未分配利润    800

在合并工作底稿中应编制的抵销分录为：

借：股本        600

资本公积    200

盈余公积    400

未分配利润  800

贷：长期股权投资    2000

答案：

（1）甲公司为购买方。

（2）购买日为。

（3）计算确定合并成本

甲公司合并成本＝2100＋800＋80＝2980（万元）

（4）固定资产处置净收益＝2100－（2000－200）＝300（万元）

无形资产处置净损失＝（1000－100）－800＝100（万元）

（5）甲公司在购买日的会计处理

借：固定资产清理    18 000 000

累计折旧  2 000 000

贷：固定资产 20 000 000

借：长期股权投资——乙公司 29 800 000

累计摊销  1 000 000

营业外支出——处置非流动资产损失 1 000 000

贷：无形资产 10 000 000

固定资产清理 18 000 000

营业外收入——处置非流动资产利得 3 000 000

银行存款 800 000

（6）合并商誉=企业合并成本-合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额

＝2980－3500×80%＝2980－2800＝180（万元）

要求：根据上述资料编制A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿。

答案：

对B公司的投资成本=600000×90%=540000（元）

应增加的股本=100000股×1元=100000（元）

应增加的资本公积=540000－100000＝440000（元）

A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额：

盈余公积=B公司盈余公积110000×90%=99000（元）

未分配利润=B公司未分配利润50000×90%=45000（元）

A公司对B公司投资的会计分录：

借：长期股权投资 540 000

贷：股本 100 000

资本公积 440 000

结转A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额：

借：资本公积 144 000

贷：盈余公积 99 000

未分配利润 45 000

记录合并业务后，A公司的资产负债表如下表所示。

A公司资产负债表

单位：元

在编制合并财务报表时，应将A公司对B公司的长期股权投资与B公司所有者权益中A公司享有的份额抵销，少数股东在B公司所有者权益中享有的份额作为少数股东权益。抵消分录如下：

借：股本     400 000

资本公积 40 000

盈余公积 110 000

未分配利润      50 000

货：长期股权投资 540 000

少数股东权益 60 000

A公司合并财务报表的工作底稿下表所示：

Ａ公司合并报表工作底稿

单位：元

要求：（1）编制购买日的有关会计分录