国家开放大学学习网电大高级财务会计形考任务2答案

答案：

(1)2014年1月1日投资时：

借：长期股权投资—Q公司                  33 000

贷：银行存款                                       33 000

2014年分派2013年现金股利1000万元：

借：应收股利                             800（1 000×80%）

贷：长期股权投资—Q公司                   800

借：银行存款                             800

贷：应收股利                               800

2015年宣告分配2014年现金股利1 100万元：

应收股利=1 100×80%=880万元

应收股利累积数=800+880=1 680万元

投资后应得净利累积数=0+4 000×80%=3 200万元

应恢复投资成本800万元

借：应收股利                           880

长期股权投资—Q公司        800

贷：投资收益                            1 680

借：银行存款                          880

贷：应收股利                             880

（2）2014年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33 000-800）+800+4 000×80%-1000×80%=35 400万元。

2015年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33 000-800+800）+（800-800）+4 000×80%-1 000×80%+5 000×80%-1 100×80%=38 520万元。

（3）2014年抵销分录

1）投资业务

借：股本                      30000

资本公积                 2000

盈余公积――年初      800

盈余公积――本年      400

未分配利润――年末   9800 （7200+4000-400-1000）

商誉                        1000(33000-40000×80%)

贷：长期股权投资                35400

少数股东权益                8600 [（30000+2000+1200+9800）×20%]

借：投资收益            3200

少数股东损益         800

未分配利润—年初     7200

贷：提取盈余公积     400

对所有者（或股东）的分配        1000

未分配利润――年末                 9800

2）内部商品销售业务

借：营业收入             500（100×5）

贷：营业成本                 500

借：营业成本             80 [ 40×（5-3）]

贷：存货                     80

3）内部固定资产交易

借：营业收入             100

贷：营业成本                  60

固定资产—原价            40

借：固定资产—累计折旧    4（40÷5×6/12）

贷：管理费用                  4

2015年抵销分录

1）投资业务

借：股本                          30000

资本公积                     2000

盈余公积――年初          1200

盈余公积――本年           500

未分配利润――年末          13200 （9800+5000-500-1100）

商誉                            1000 (38520－46900×80％)

贷：长期股权投资                     38520

少数股东权益                      9380 [（30000+2000+1700+13200）×20%]

借：投资收益                        4000

少数股东损益                  1000

未分配利润—年初             9800

贷：提取盈余公积                        500

对投资者（或股东）的分配      1100

未分配利润――年末              13200

2）内部商品销售业务

A 产品：

借：未分配利润—年初        80

贷：营业成本                  80

B产品

借：营业收入            600

贷：营业成本                  600

借：营业成本              60 [20×（6-3）]

贷：存货                       60

3）内部固定资产交易

借：未分配利润—年初          40

贷：固定资产–原价                  40

借：固定资产——累计折旧        4

贷：未分配利润—年初             4

借：固定资产——累计折旧        8

贷：管理费用                         8

答案：

在合并工作底稿中编制的抵销分录为：

借：应付账款              90 000

贷：应收账款                90 000

借：应收账款——坏账准备    450

贷：资产减值损失            450

借：所得税费用              112.5

贷：递延所得税资产      112.5

借：预收账款              10 000

贷：预付账款                 10 000

借：应付票据              40 000

贷：应收票据                40 000

借：应付债券               20 000

贷：持有至到期投资           20 000